最新税收政策计算题14071506过程.docx

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最新税收政策计算题14071506过程

最新税收政策解读（201407-201506）计算题过程

【补充题】

1.本市某金融企业从事债券投资业务，2014年4季度债券的卖出价为2000万元，买入价为1500万元，债券持有期间取得的收益100万元，3季度末债券买卖累计负差为200万元。

营业税适用税率为5％，则该企业4季度应纳营业税为（）。

A.15万元

B.20万元

C.25万元

D.30万元

【答案】B：

应纳营业税＝（2000－1500＋100－200）×5％＝20（万元）

2.某金融企业从事债券投资业务，2015年1季度债券的卖出价为5000万元，买入价为4300万元，债券持有期间取得的收益200万元，2014年末债券买卖累计负差为300万元。

营业税适用税率为5％，则该企业1季度应纳营业税为（）。

A.15万元

B.30万元

C.35万元

D.45万元

【答案】D：

应纳营业税＝（5000－4300＋200）×5％＝45（万元）

3.某金融企业从事债券投资业务，2015年2季度债券的卖出价为2000万元，买入价为1800万元，债券持有期间取得的收益20万元，2015年1季度末债券买卖累计负差为10万元。

营业税适用税率为5％，则该企业1季度应纳营业税为（）。

A.10.5万元

B.11万元

C.9.5万元

D.10万元

【答案】A：

（2000－1800＋20－10）×5％＝10.5（万元）

4.某金融企业从事债券投资业务，2015年2季度债券的卖出价为1000万元，买入价为900万元，债券持有期间取得的收益20万元，2015年1季度末无债券买卖累计负差。

营业税适用税率为5％，则该企业当季应纳营业税为（）。

A.5万元

B.6万元

C.4万元

D.3万元

【答案】B：

（1000－900＋20）×5％＝6（万元）

5/6某葡萄酒生产企业（增值税一般纳税人）以外购和进口葡萄酒连续生产葡萄酒。

2015年8月，进口葡萄酒取得《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税100万元，外购葡萄酒取得《增值税专用发票》按现行规定计算的消费税200万元。

当月销售加工后葡萄酒取得含增值税销售额4680万元。

当月加工葡萄酒实际耗用全部进口的葡萄酒和50％的外购葡萄酒，期初无消费税留抵税额。

葡萄酒消费税税率为10％。

要求：

根据以上提供资料回答如下问题：

（1）当月准予抵扣的进口和外购葡萄酒的已纳消费税为（）。

A.100万元

B.200万元

C.250万元

D.300万元

【答案】B：

准予抵扣的消费税＝100＋200×50％＝200（万元）

（2）当月应纳消费税为（）。

A.100万元

B.150万元

C.200万元

D.300万元

【答案】C：

应纳消费税＝4680/（1＋17％）×10％－200＝200（万元）

7/8.某葡萄酒生产企业（增值税一般纳税人）以外购和进口葡萄酒连续生产葡萄酒。

2015年8月，进口葡萄酒取得《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税100万元，外购葡萄酒取得《增值税专用发票》按现行规定计算的消费税200万元。

当月销售加工后葡萄酒取得不含增值税销售额3500万元。

当月加工葡萄酒实际耗用全部外购的葡萄酒和50％的进口葡萄酒，期初消费税留抵税额10万元。

葡萄酒消费税税率为10％。

要求：

根据以上提供资料回答如下问题：

（1）当月准予抵扣的进口和外购葡萄酒的已纳消费税为（）。

A.50万元

B.250万元

C.260万元

D.300万元

【答案】C：

准予抵扣消费税＝100×50％＋200＋10＝260（万元）

（2）当月应纳消费税为（）。

A.50万元

B.90万元

C.100万元

D.300万元

【答案】B：

应纳消费税＝3500×10％－260＝90（万元）

9/10.某葡萄酒生产企业（增值税一般纳税人）以外购和进口葡萄酒连续生产葡萄酒。

2015年8月，进口葡萄酒取得《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税100万元，外购葡萄酒取得《增值税专用发票》按现行规定计算的消费税200万元。

当月销售加工后葡萄酒取得含增值税销售额4680万元。

当月实际耗用全部进口和外购的葡萄酒，期初消费税留抵税额20万元。

葡萄酒消费税税率为10％。

要求：

根据以上提供资料回答如下问题：

（1）当月准予抵扣的进口和外购葡萄酒的已纳消费税为（）。

A.100万元

B.200万元

C.300万元

D.320万元

【答案】D：

准予抵扣消费税＝100＋200＋20＝320（万元）

（2）当月应纳消费税为（）。

A.80万元

B.100万元

C.200万元

D.300万元

【答案】A：

应纳消费税＝4680/（1＋17％）×10％－320＝80（万元）

11/12.某葡萄酒生产企业（增值税一般纳税人）以外购和进口葡萄酒连续生产葡萄酒。

2015年8月，进口葡萄酒取得《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税200万元，外购葡萄酒取得《增值税专用发票》按现行规定计算的消费税100万元。

当月销售加工后葡萄酒取得含增值税销售额4680万元。

当月实际耗用全部进口的葡萄酒和50％的外购葡萄酒，期初无消费税留抵税额。

葡萄酒消费税税率为10％。

要求：

根据以上提供资料回答如下问题：

（1）当月准予抵扣的进口和外购葡萄酒的已纳消费税为（）。

A.50万元

B.100万元

C.200万元

D.250万元

【答案】D：

准予抵扣消费税＝200＋100×50％＝250（万元）

（2）当月应纳消费税为（）。

A.150万元

B.200万元

C.300万元

D.350万元

【答案】A：

应纳消费税＝4680/（1＋17％）×10％－250＝150（万元）

13.本市王姓居民2013年2月10日购买非普通住房和普通住房各一套，支付购买房屋的价款分别为1500万元和300万元。

2015年4月8日将上述二套住房转让，分别取得销售收入1700万元和400万元，该个人应纳营业税为（）。

A.10万元

B.15万元

C.30万元

D.85万元

【答案】A：

（1700－1500）×5％＝10（万元）

14.本市王姓居民2013年1月28日购买非普通住房和普通住房各一套，支付购买房屋的价款分别为1500万元和300万元。

2015年3月6日将上述二套住房转让，分别取得销售收入1700万元和400万元，该个人应纳营业税为（）。

A.15万元

B.20万元

C.85万元

D.105万元

【答案】D：

（1700＋400）×5％＝105（万元）

15.本市沈姓居民2010年2月10日购买非普通住房和普通住房各一套，支付购买房屋的价款分别为1500万元和300万元。

2015年2月18日将上述二套住房转让，分别取得销售收入1700万元和400万元，该个人应纳营业税为（）。

A.10万元

B.15万元

C.30万元

D.85万元

【答案】A：

（1700－1500）×5％＝10（万元）

16/17.某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2015年6月批发卷烟200标准箱（每箱50000支卷烟），取得含增值税销售额585万元。

当月外购卷烟取得增值税专用发票注明的不含增值税金额450万元，税额76.5万元，支付运费取得货物运输增值税专用发票注明的不含增值税金额10万元，税额1.1万元，发票通过认证。

要求：

请根据以上资料回答如下问题：

（1）该企业应纳增值税为（）。

A.7.4万元

B.8.5万元

C.21.85万元

D.83.9万元

【答案】A：

应纳增值税＝585/（1＋17％）×17％－76.5－1.1＝7.4（万元）

（2）该企业应纳消费税为（）。

A.25万元

B.55万元

C.60万元

D.69.35万元

【答案】C：

585/（1＋17％）×11％＋200×5×0.005＝55＋5＝60（万元）

18/19.某卷烟零售企业（增值税一般纳税人）兼营卷烟批发业务，2015年6月零售卷烟100标准箱（每箱50000支卷烟，下同），取得含增值税销售额438.75万元；批发卷烟200标准箱，取得含增值税销售额292.5万元，当月外购卷烟取得增值税专用发票注明的不含增值税金额500万元，税额85万元，增值税专用发票通过认证。

要求：

请根据以上资料回答如下问题：

（1）该企业当月应纳增值税为（）。

A.0

B.21.25万元

C.39.31万元

D.106.25万元

【答案】B：

应纳增值税＝（438.75＋292.5）/（1＋17％）×17％－85＝21.25（万元）

（2）该企业当月应纳消费税为（）。

A.12.5万元

B.27.5万元

C.30万元

D.32.5万元

【答案】D：

应纳消费税＝2925000/（1＋17％）×11％＋200×50000×0.005＝275000+50000＝325000（元）

20/21.某卷烟零售企业（增值税一般纳税人）兼营卷烟批发业务，2015年6月零售卷烟50标准箱（每箱50000支卷烟，下同），取得含增值税销售额292.5万元；批发卷烟100标准箱，取得含增值税销售额438.75万元，当月外购卷烟取得增值税专用发票注明的不含增值税金额400万元，税额68万元，支付运费取得货物运输增值税专用发票注明的不含增值税金额20万元，税额2.2万元，增值税专用发票通过认证。

要求：

请根据以上资料回答如下问题：

（1）该企业当月应纳增值税为（）。

A.19.05万元

B.21.25万元

C.36.05万元

D.39.31万元

【答案】C：

应纳增值税＝（292.5＋438.75）/（1＋17％）×17％－68－2.2＝36.05（万元）

（2）该企业当月应纳消费税为（）。

A.41.25万元

B.28.75万元

C.43.75万元

D.71.25万元

【答案】C：

应纳消费税＝4387500/（1＋17％）×11％＋100×50000×0.005＝412500+25000＝437500（元）

22本市某电池生产企业（增值税一般纳税人）2015年3月销售锌原电池取得收入（不含增值税，下同）300万元，销售锂原电池取得收入500万元，销售铅蓄电池取得收入100万元，销售太阳能电池取得收入200万元。

该企业当月应纳消费税为（）。

A.12万元

C.32万元

C.36万元

D.44万元

【答案】A：

300×4％＝12（万元）

23.本市某电池生产企业（增值税一般纳税人）2015年3月销售锌原电池取得收入（不含增值税，下同）100万元，销售锂原电池取得收入800万元，销售铅蓄电池取得收入50万元，销售太阳能电池取得收入200万元。

该企业当月应纳消费税为（）。

A.4万元

C.36万元

C.38万元

D.46万元

【答案】A：

100×4％＝4（万元）

24/25/26/27本市某工程勘察勘探企业（增值税一般纳税人）2015年8月发生如下业务：

（1）向境内客户提供工程在境内的工程勘察勘探服务，开具增值税专用发票注明的销售额300万元，增值税18万元；

（2）向境外客户提供工程在境内的工程勘察勘探服务，开具普通发票注明的金额为53万元；（3）向境内客户提供工程在境外的工程勘察勘探服务，开具普通发票注明的金额为106万元；（4）向境外单位提供咨询服务，开具普通发票注明的金额为21.2万元；（5）当月外购货物、劳务和服务取得增值税专用发票注明的增值税合计为20万元，发票通过认证，但应税项目和免税项目的进项税额无法分别核算。

要求：

根据以上资料回答如下问题：

（1）该企业当月免征增值税收入为（）。

A.53万元

B.127.2万元

C.159万元

D.182.2万元

【答案】B：

免税收入＝106＋21.2＝127.2（万元）

（2）该企业当月销项税额为（