会计实务习题doc.docx

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会计实务习题doc

【例题•单选题】2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。

不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。

将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。

由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。

估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。

不考虑其他因素，2012年12月31日。

甲公司该批丙材料的账面价值应为（　　）万元。

（2013年）

A.68　　　　　　

B.70

C.80　　　　　　

D.100

【答案】A

【解析】丁产品的成本＝100＋40＝140（万元），可变现净值＝110-2＝108（万元），发生了减值，说明材料应以成本与可变现净值孰低计量；材料的可变现净值68万元（=110-40-2），相比成本100万元，发生减值，则2012年12月31日丙材料的账面价值为68万元。

【例题•单选题】2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。

2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。

甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。

不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（　　）万元。

（2014年）

A.425　

B.525　

C.540　　

D.550

【答案】无答案

【解析】有合同部分：

200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；

无合同部分：

100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。

上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。

因此本题无答案。

【例题•单选题】大江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2016年1月26日B公司与M公司签订销售合同：

由大江公司于2016年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台1.2万元。

2016年1月31日大江公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元，账面成本为1200万元。

2016年1月31日市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

2016年1月31日笔记本电脑的账面价值为（　　）万元。

A.1200　　　　　　

B.1180

C.1170　　　　　　

D.1230

【答案】B

【解析】由于大江公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经签订销售合同的数量1000台。

因此，1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计提可变现净值。

有合同的笔记本电脑的估计售价=1000×1.2=1200（万元），超过合同数量部分的估计售价=200×0.95=190（万元）。

销售合同约定数量1000台，其可变现净值=1200-1000×0.05=1150（万元），成本=1000×1=1000（万元），账面价值为1000万元；超过部分的可变现净值=200×0.95-200×0.05=180（万元），其成本=200×1=200（万元），账面价值为180万元。

该批笔记本电脑账面价值=1000+180=1180（万元）。

【例题·单选题】甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨，存货跌价准备余额20万元。

该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。

该合同约定A产品每台售价10万元（不含增值税）。

将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。

估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元。

本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.5万元。

该原材料期末的账面价值为（　　）万元。

A.85　　　　　

B.75

C.100　　　　

D.105

【答案】A

【解析】原材料是专门用于生产A产品的，所以要先计算A产品是否发生减值。

A产品的成本=100＋95=195（万元），A产品的可变现净值=20×10-20×1=180（万元），A产品发生减值，应计算材料可变现净值。

期末该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85（万元），低于其成本100万元，因此该原材料期末账面价值为85万元。

【例2-6】20×9年12月31日，甲公司库存原材料——钢材的账面价值为600000元，可用于生产1台C型机器，相对应的市场销售价格为550000元，假设不发生其他购买费用。

由于钢材的市场销售价格下降，用钢材作为原材料生产的C型机器的市场销售价格由1500000元下降为1350000元，但其生产成本仍为1400000元，即将该批钢材加工成C型机器尚需投入800000元，估计销售费用及税金为50000元。

根据上述资料，可按以下步骤确定该批钢材的账面价值：

第一步，计算用该原材料所生产的产成品的可变现净值。

C型机器的可变现净值=C型机器估计售价-估计销售费用及税金=1350000-50000=1300000（元）

第二步，将用该原材料所生产的产成品的可变现净值与其成本进行比较。

C型机器的可变现净值1300000元小于其成本1400000元，即钢材价格的下降和C型机器销售价格的下降表明C型机器的可变现净值低于其成本，因此该批钢材应当按可变现净值计量。

第三步，计算该批钢材的可变现净值，并确定其期末价值。

该批钢材的可变现净值=C型机器的估计售价-将该批钢材加工成C型机器尚需投入的成本-估计销售费用及税金=1350000-800000-50000=500000（元）

该批钢材的可变现净值500000元小于其成本600000元，因此该批钢材的期末价值应为其可变现净值500000元，即该批钢材应按500000元列示在20×9年12月31日资产负债表的存货项目之中。

【例题·单选题】甲公司发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。

该公司2012年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。

2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。

2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。

假定不考虑其他因素的影响，该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（　　）万元。

A.6　　　

B.16　　　

C.26　　

D.36

【答案】B

【解析】

（1）期末存货的可变现净值=（0.26－0.005）×（1200－400）=204（万元）；

（2）期末存货应提足的准备额=360×［（1200－400）/1200］－204＝36（万元）；

（3）期末存货已提准备额=30×［（1200－400）/1200］=20（万元）；

（4）期末存货应计提的准备额=36－20=16（万元）

【例题•计算分析题】大华公司为核电站发电企业，2016年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为300000万元，预计使用寿命为40年。

根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。

2016年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用40000万元，且金额较大。

在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为3%。

已知：

（P/F，3%，40）＝0.3066。

要求：

（1）编制2016年1月1日固定资产入账时的会计分录。

（2）编制2016年和2017年确认利息费用的会计分录。

（3）编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。

【答案】

（1）固定资产入账金额=300000+40000×0.3066=312264（万元）。

借：

固定资产　　　　　　312264

　贷：

在建工程　　　　　　　300000

　　　预计负债　　　　　　　12264

（2）

①2016年应确认的利息费用=12264×3%=367.92（万元）。

借：

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　367.92

　贷：

预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　367.92

②2017年应确认的利息费用=（12264+367.92）×3%=378.96（万元）。

借：

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　378.96

　贷：

预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　378.96

（3）

借：

预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，原价为400000元，预计使用年限为5年，预计净残值12000元，在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元，在2003年12月28日将该固定资产变价处置，收到变价收入11000元（假设不考虑其他相关税费）。

该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。

企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33%，要求:

计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。

注：

年折旧率=2÷5×100%=40%

会计分录：

①1999年计提折旧时

借：

制造费用　160000

贷：

累计折旧　160000

②2000年计提折旧时

借：

制造费用　96000

贷：

累计折旧　96000

③2001年计提折旧时

借：

制造费用　57600

贷：

累计折旧　57600

④2001年计提减值准备时

借：

资产减值损失　20000

贷：

固定资产减值准备　20000

⑤2001年纳税调整时20000×33%=6600元

借：

递延所得税资产　6600

贷：

应交税金———应交所得税　6600

⑥2002年计提折旧时

借：

制造费用　27200

贷：

累计折旧　27200

⑦2002年纳税调整时10000×33%=3300元

借：

所得税　3300

贷：

递延税款　3300

⑧2003年计提折旧时

借：

制造费用　27200

贷：

累计折旧　27200

⑨2003年纳税调整时

借：

所得税　3300

贷：

递延税款　3300

⑩变价处置固定资产

A、转入固定资产清理时

借：

固定资产清理　12000

累计折旧　368000

固定资产减值准备　20000

贷：

固定资产　400000

B、收到变价收入时

借：

银行存款　11000

贷：

固定资产清理　11000

C、结转固定资产净损益时

借：

营业外支出———处置固定资产净损失　1000

贷：

固定资产清理　1000

【例题·单选题】某企业2014年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2015年应计提折旧额为（　　）万元。

A.24

B.32

C.20

D.8

【答案】B

【解析】第一个折旧年度的折旧[2014.7.1-2015.6.30]=100×2÷5=40（万元）；第二个折旧年度的折旧[2015.7.1-2016.6.30]=（100-40）×2÷5=24（万元）；2015年应计提折旧额=4