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财务会计实训指导书
财务会计实训指导书
指导老师：
姬海莉、景静
适用班级：
会计0801、0802、0803、0804、0805
针对会计职业岗位对职业能力的要求，通过开展专门的会计综合能力实习，以真实的票证、单证、账表再现企业主要经济业务，为学生创造真实的会计工作环境，使学生在“身临其境”之中熟练掌握会计工作的基本要领和流程，有效地培养学生实际操作技能和分析解决问题的能力，为后续课程的学习及上岗工作奠定良好基础。
教学实习所选资料为某有限责任公司12月份主要经济业务的摘编，均以公司真实的票证、单证、账表等原始凭证再现经济业务；为突出仿真性，在排版设计中，采用两种字体，即凡是实际工作中需要会计人员填写的部分，汉字均采用楷体、数字采用斜体；凡是票证中不需要会计人员填写的部分则采用宋体。
一、实习目的
通过教学实习，使学生至身于会计实际工作之中，了解工业企业的经营概况，熟悉会计账务处理程序，提高填制和识别原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿和编制会计报表的操作能力，使学生在具体的操作中，理解会计核算方法之间的相互关系，熟练掌握企业主要经济业务的会计核算方法与技能。
二、实习安排
以一个企业12月份所发生的典型业务为资料，按照会计核算工作程序要求，在教师指导下，让学生独立完成一个月的会计处理业务流程，包括期初建账、填制与审核凭证、登记账簿、编制会计报告等，并分别进行记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的实习。
具体安排见下表：
实习安排表
序号
实习内容
学时
1
帐户设置
6
2
期初余额登记
6
3
填制凭证（包括科目汇总和凭证装订）
6
4
科目汇总、凭证装订
6
5
登记账簿（包括登记账簿和结账）
6
6
试算平衡
6
7
结帐
6
8
编制科目汇总表
6
9
编制报表（资产负债表和利润表）
6
10
实习总结
6
合计
60
三、实习程序
实习是按实际工作程序进行的，实习要注意操作细节，培养认真、严谨的职业作风。
具体程序如下：
（一）熟悉资料
通读实习资料，熟悉实习程序和要求，以及实习资料中会计主体的基本情况、所采用的会计核算程序、方法和期初会计核算资料。
（二）建账
在指导教师的指导下，用购置来的账页，按会计制度规定的会计科目编号顺序，根据实习资料提供的会计科目名称，建立总账和明细账，登记各科目余额，并进行对账和试算平衡，确保无误后，方可进行账务处理。
（三）处理经济业务
填制并审核原始凭证，编制记账凭证，并登记账簿。
由于模拟实习的限制，原始资料中省略了有关业务主管及验收、经办人等的印章，所以原始凭证审核主要是业务内容和数字的审核。
（四）年终决算
结账、对账、编制试算平衡表、编制资产负债表、利润表和利润分配表。
（五）装订保管
由于实习业务量不大，可将记账凭证及所附的原始凭证合订为一本，将总分类账合订为一册，各种明细分类账合订为一册。
四、实习要求
根据所提供的实习资料，按下列要求进行会计处理：
（一）分析判断经济业务是否属于会计业务范畴；
（二）将属于会计主体的经济业务进行审核，填制或审核原始凭证，选择适当的记账凭证（可设置收、付、转三种格式的记账凭证，也可使用通用记账凭证）进行填制和审核。
将实习资料中的原始凭证剪下附在对应的记账凭证后面。
（三）根据记账凭证登记现金、银行存款日记账和有关明细账；
（四）登记账簿；
分别进行记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的训练。
学生完成记账凭证账务处理程序的实习后，根据编制的记账凭证，按发生日期汇总（先用“T”型账户汇总各科目的发生额，然后填入科目汇总表中）编制1月1日至1月15日、1月16日至1月31日的科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。
（五）编制资产负债表、利润表、利润分配表；
（六）装订保管与总结
五、考核办法
1、平时表现：
以平时指导检查记录和考勤记录为依据，对每个学生在实习中的表现，如实习态度、工作作风、处理业务的能力、缺勤次数、独立完成程度等，予以评分，所占比例不低于总分的30%.
2、完成质量：
包括规范程度与正确程度两个方面。
规范程度占20%，特别是数字书写、错账更正；
正确程度占50%，包括账务处理、会计凭证、会计账簿及会计报表填列是否正确、规范，以及会计资料装订、保管是否规范。
对累计缺勤时间达实习总课时的三分之一以上的学生，无论何种原因，本次实习不予评分，待以后重新参加综合实习后，方可根据情况评分。
六、实习资料
以文字表述形式描述企业经济业务的同时，附有经济业务发生时的各种原始票证，对非财会类专业的学生，可以根据文字表述的经济业务进行账务处理，同时对照所附原始凭证，增强会计工作的感性认识。
（一）实习材料准备
实习需用材料一览表
序号
材料名称
单位
每人用量
备注
一
记账凭证
1
通用记账凭证
张
60
也可分别使用收、付、转记账凭证
二
会计账簿
1
总分类账
张
30
2
日记账
张
2
可用三栏式账页代替
3
三栏金额式明细账
张
24
4
三栏数量金额式明细账
张
6
三
会计报表
1
资产负债表
份
1
2
利润表
份
1
3
利润分配表
份
1
四
其他材料
胶水、凭证封皮、粘贴口取纸、曲别针、大头针、装订机或锥子、绳子等根据具体情况安排用量。
（二）公司概况
1、公司基本情况
公司名称：
丰源实业有限责任公司（以下简称丰源公司）
经营地址：
昌吉市建设路21号
基本存款账户开户行：
中国工商银行昌吉市分行建设路分理处
账号：
纳税人登记号：
3184，为增值税一般税人，税率为17%
主要产品：
生产A、B两种产品
机构设置：
公司内设一个生产车间（该生产车间进行全部工艺流程的加工），另设若干个党群和行政职能部门、一个销售机构。
会计核算组织：
公司集中核算
2、有关人员：
法人代表：
张建军
会计主管：
丁强
会计：
实习学生
出纳：
李红艳
保管员：
冯磊
3、公司会计制度
会计核算程序：
记账凭证账务处理程序
成本核算：
采用品种法计算产品成本
盈余公积：
在年末一次提取，法定盈余公积提取比例为10%。
（三）有关账户余额资料
1、200×年11月末各总分类账户余额，见表1。
表1：
各总分类账户余额表单位：
元
账户
借或贷
金额
账户
借或贷
金额
库存现金
借
3000
累计折旧
贷
2222000
银行存款
借
4942100
应付票据
贷
50000
交易性金融资产
借
350000
短期借款
贷
200000
应收票据
借
100000
应付账款
贷
106100
应收账款
借
150000
预收账款
贷
100000
其他应收款
借
6000
应付职工薪酬
贷
95000
原材料
借
735000
应交税费
贷
45000
库存商品
借
2220000
预提费用
贷
40000
待摊费用
借
23000
实收资本
贷
9000000
固定资产
借
7640000
资本公积
贷
2000000
无形资产
借
375000
盈余公积
贷
164000
本年利润
贷
2308000
未分配利润
贷
214000
合计
16544100
16544100
2、200×年11月末有关明细分类账户余额，见表2、3、4、5、6。
表2：
库存商品明细账户余额表
产品名称
单位
数量
单价
金额
A产品
件
10000
110
1100000
B产品
件
8000
140
1120000
合计
2220000
表3：
原材料明细账户余额表
材料名称
单位
数量
单价
金额
甲材料
千克
6000
20
120000
乙材料
千克
4500
60
270000
丙材料
千克
4500
50
225000
丁材料
千克
8000
15
120000
合计
735000
表4：
应收账款明细账户余额表
一级科目
明细科目
借或贷
金额
应收账款
光华建材有限责任公司
借
58500
红星实业有限责任公司
借
91500
合计
150000
表5：
应付账款明细账户余额表
一级科目
明细科目
借或贷
金额
应付账款
华运机电有限责任公司
贷
93600
庭州建材有限责任公司
贷
12500
合计
106100
表6：
应交税费及其他应交款明细账户余额表
一级科目
明细科目
借或贷
金额
应交税费
未交增值税
贷
30000
应交所得税
贷
8000
应交城市维护建设税
贷
4900
教育费附加
贷
2100
合计
45000
3、200×年1-11月损益类账户累计发生额，见表7（均已按月结转）。
表7：
损益类账户累计发生额一览表
账户名称
借方发生额
账户名称
贷方发生额
主营业务成本
9570000
主营业务收入
14850000
营业税金及附加
95000
其他业务收入
1800000
其他业务成本
800000
投资收益
795000
管理费用
1730000
营业外收入
10000
销售费用
1550000
财务费用
150000
营业外支出
120150
所得税费用
1131850
合计
15147000
17455000
（四）丰源公司200×年12月份发生的具体经济业务及其原始凭证如下（原始凭证见附件1）
1．1日，收到光华公司归还前欠货款58500元。
原始凭证：
No：
001
2．2日，接受东方公司投资的货币资金200000元，存入银行。
原始凭证：
No：
002
（1）
（2）
3．2日，从武汉市前进建材工厂购入甲材料1000千克，每千克20元，计20000元，增值税3400元；乙材料2000千克，每千克60元，计120000元，增值税20400元。
材料已验收入库，款项以银行存款支付。
原始凭证：
No：
003
（1）
（2）（3）
4．12月2日，管理人员张小红出差，预借差旅费3000元，以现金付讫。
原始凭证：
No：
004
5．12月2日，向建设银行借入为期3个月的流动资金周转贷款60000元。
年利率为5%。
原始凭证：
No：
005
6．12月3日，以银行存款支付生产车间设备维修费5380元。
原始凭证：
No：
006
（1）
（2）
7．12月3日，从星海工厂购入丙材料500千克，单价50元，计25000元；增值税4250元，运费500元（暂不考虑增值税），款项尚未支付，材料尚未入库。
原始凭证：
No：
007
（1）
（2）
8．12月4日，销售给光明工厂A产品1000件，单价200元，计200000元；增值税34000元。
收到光明工厂开出的为期两个月的商业承兑汇票一张，面额为234000元。
原始凭证：
No：
008
（1）
（2）
9．12月5日，从长城机电工厂购入不需要安装的机床一台，价款200000元，增值税34000元，款项以银行存款支付。
No：
009
（1）
（2）（3）
10．12月5日，以银行存款预付下年度财产保险费12000元。
原始凭证：
No：
010
（1）
（2）
11．12月6日，从武汉市前进建材工厂购入甲材料2000千克，单价20元，计40000元；丁材料3000千克，单价15元，计45000元。
增值税14450。
运费5000元（按重量比例分摊，不考虑增值税），材料已验收入库，开出面额为104450元的商业承兑汇票一张，期限为三个月。
原始凭证：
No：
011
（1）
（2）（3）（4）（5）
12．12月6日，3日购进的丙材料到达企业，验收无误入库，并以银行存款支付货款。
原始凭证：
No：
012
（1）
（2）
13．12月7日，签发转账支票一张，预付向阳工厂货款元。
原始凭证：
No：
013
（1）
（2）
14．12月9日，签发转账支票支付产品广告费4500元。
原始凭证：
No：
014
（1）
（2）
15．12月10日，发放职工工资85000元（通过银行转入职工个人储蓄账户）。
原始凭证：
No：
015
（1）
（2）（3）
16．12月10日，以转账支票上交上月的税金及教育费附加共45000元。
（教育费附加2100元，城市维护建设税4900元，所得税8000元，增值税30000元）。
原始凭证：
No：
016
（1）
（2）（3）（4）
17．12月11日，出售甲材料500千克，销售价款为15000元，增值税2550元，款收到，存入银行。
原始凭证：
No：
017
（1）
（2）
18．12月11日，销售给五环工厂A产品2500件，单价200元，B产品，500件，单价150元，增值税97750元，款收到，存入银行。
原始凭证：
No：
018
（1）
（2）
19．12月12日，用银行存款支付本月电费15000元，增值税2550元，其中生产A产品耗用5000元，生产B产品耗用6000元，生产车间照明耗用2500元，行政管理部门耗用1500元。
原始凭证：
No：
019
（1）
（2）（3）
20．12月13日，用银行存款支付本月水费5000元，增值税650元，其中生产A产品耗用2000元，生产B产品耗用1500元，生产车间耗用1000元，行政管理部门耗用500元。
原始凭证：
No：
020
（1）
（2）（3）
21．12月13日，张小红出差回来，报销差旅费2200元，退回现金800元。
原始凭证：
No：
021
（1）
（2）（3）
22．12月13日，将现金800元送存银行。
原始凭证：
No：
022
23．12月13日，从向阳工厂购进乙材料2000千克，每千克60元，计元，增值税20400元（已预付100000元）。
货已验收入库，开出转账支票一张补付余款40400万元。
原始凭证：
No：
023
（1）
（2）（3）
24．12月14日，通过昌吉市政府向农村义务教育捐款50000元。
原始凭证：
No：
024
（1）
（2）
25．12月14日，为生产A产品领用甲材料7000千克，乙材料3000千克，丙材料800千克。
为生产B产品领用乙材料5000千克，丙材料3600千克，丁材料10000千克，甲、乙、丙、丁材料单位成本分别为20元、60元、50元、15元。
原始凭证：
No：
025
（1）
（2）
26．12月15日，支付工商行政管理局的行政罚款30000元。
原始凭证：
No：
026
27.12月15，经股东会研究决定接受东风工厂的机器设备投资，确认价为100000元。
原始凭证：
No：
027
（1）
（2）（3）
28．12月16日，签发现金支票，从银行提取现金2000元备用。
原始凭证：
No：
028
29．12月17日，以现金购买办公用品800元。
原始凭证：
No：
029
30．12月18日，向华南工厂销售A产品3500件，单价160元，计元，B产品1000件，单价200元，计元，增值税129200元。
产品已发出，货款尚未收到。
原始凭证：
No：
030
31．12月20日，生产车间领用丙材料200千克，丁材料588千克；公司管理部门領用丙材料100千克，丁材料60千克；销售部门领用丙材料100千克，丙、丁材料单位成本分别为50元、15元。
原始凭证：
No：
031
（1）
（2）（3）
32．12月21日，以银行存款偿还到期的短期借款100000元，利息共计2500元（前期已预提利息2083.3元）。
原始凭证：
No：
032
（1）
（2）（3）（4）
33．12月22日，收到华南工厂本月18日购买A产品购货款889200元。
原始凭证：
No：
033
34．12月24日，以现金报销行政管理部门招待费455元。
原始凭证：
No：
034
35．12月25日，支付本月电话费540元。
原始凭证：
No：
035
（1）
（2）
36．12月25日，接受东海公司捐赠的自产设备一套，发票价为35100元。
原始凭证：
No：
036
（1）
（2）
37．12月25日，以现金支付本厂职工王辉生活困难补助费200元。
原始凭证：
No：
037
38．12月30日，月末财产清查中，发现甲材料盘亏750千克，计1500元，乙材料盘盈20千克，计1200元，待批准处理（暂不考虑增值税的进项转出）。
原始凭证：
No：
038
39．12月31日，摊销本月应负担的财产保险费1000元。
其中，生产车间800元，公司行政管理部门200元。
管理部门报刊费500元，车间设备租赁费800元。
原始凭证：
No：
039
40．12月31日，分配本月工资，生产A产品工人工资30000元，B产品工人工资20000元，车间管理人员工资5000元，公司行政管理人员工资16000元，销售人员工资14000元。
原始凭证：
No：
040
41．12月31日，按职工工资总额的14%计提职工福利费。
原始凭证：
No：
041
42．12月31日，按规定计提本月固定资产折旧费50000元，其中车间30000元，公司行政管理15000元，销售部门5000元。
原始凭证：
No：
042
43．12月31日，预提本月应负担的短期借款利息666.7元。
原始凭证：
No：
043
44．12月31日，经审查盘亏的甲材料因自然损耗500元，非正常损失800元，保管人员过失造成的损失200元，经批准，按规定处理。
盘盈乙材料由本企业转销。
原始凭证：
No：
044
45．12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配转入A、B产品制造成本。
原始凭证：
No：
045
（1）
（2）
46．12月31日，本月A产品投产4000件，B产品5000件，月末全部完工入库，结转生产成本。
原始凭证：
No：
046
（1）
（2）
47．12月31日，按上月末单价计算结转本月已售产品的销售成本。
原始凭证：
No：
047
（1）
（2）（3）（4）
48．12月31日，按本月产品应交纳的增值税，分别按7%和3%计算产品应交纳的城市维护建设税及教育费附加。
原始凭证：
No：
048
49．12月31日，结转本月已销售甲材料的成本10000元。
原始凭证：
No：
049
（1）
（2）
50．12月31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。
原始凭证：
No：
050
51．12月31日，计算并结转本月所得税，税率为33%（假设无纳税调整事项）。
原始凭证：
No：
051
（1）
（2）
52．12月31日，结转本年实现的净利润。
原始凭证：
No：
052
53．12月31日，按全年实现净利润的10%提取法定公积金。
原始凭证：
No：
053
54．12月31日，按税后利润的30%计算应付投资者利润。
原始凭证：
No：
054
55．12月31日，将“利润分配”各明细账户余额结转致“利润分配——未分配利润”账户。
原始凭证：
No：
055
附件：
原始凭证
No：
001中国工商银行进账单（收账通知）1
200×年12月1日第21号
出票人
全称
光华建材有限责任公司
持
票人
全称
丰源实业有限责任公司
账号
账号
开户银行
武汉市石化支行
开户银行
昌吉市工行建设路分理处
人民币（大写）伍万捌仟伍佰元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
¥
5
8
5
0
0
0
0
票据种类
转账支票
持票人开户行盖章
票据张数
1张
单位
主管会计复核记账
No：
002
（1）根据“002
（2）”完成下列收据空白部分填写，然后编制记账凭证。
收据
200×年12月2日No.
今收到：
东方公司
交来：
投资款
人民币（大写）：
（小写）
收款单位盖章：
经收人签章：
李红艳
单位主管会计出纳李红艳记账
No：
002
（2）中国工商银行进账单（收账通知）1
200×年12月2日第21号
出票人
全称
东方公司
持
票人
全称
丰源实业有限责任公司
账号
账号
开户银行
青州市中行天山支行
开户银行
昌吉市工行建设路分理处
人民币（大写）贰拾万元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
2
0
0
0
0
0
0
0
票据种类
转账支票
持票人开户行盖章
票据张数
1张
单位
主管会计复核记账
No：
003
（1）湖北省增值税专用发票
开票日期：
200×年12月2日发票联No.
购货单位
名称：
丰源实业有限责任公司
纳税人识别号：
3184
地址、电话：
建设路21号0991-
开户行及账号：
工行昌支
密码区
4<0/0*31*6<2+7703+6加密版本号：
01
/1-1->990/0+8
6845/3<0211+-+
4<0676->>2-23/186>>-1
货物及应税劳务名称
甲材料
乙材料
合计
规格型号
PU
FJ
单位
千克
千克
数量
1000
2000
单价
20
60
金额
20000
120000
140000
税率
17%
17%
税额
3400
20400
23800
价税合计（大写）
壹拾陆万叁仟捌佰元整（小写）￥163800.00
销货单位
名称：
武汉市前进建材工厂
纳税人识别号：
1388
地址、电话：
汉口127号027-
开户行及账号：
工行汉支69
备
注
收款人：
复核：
开票人：
李燕销货单位（章）：
No：
003
（2）（填写）收料单
200×年12月2日No.
供货单位：
武汉市前进建材工厂
实际成本
编号
材料名称
规格
送验
数量
实收
数量
单位
单价
运杂费
金额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
003
甲材料
PU
1000
1000
千克
004
乙材料
FJ
2000
2000
千克
合计
备注：
附单据2张
主管：
会计：
保管
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