中级会计职称《会计实务》考试题10.docx
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中级会计职称《会计实务》考试题10
一、单选题
1、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B.构成工资总额的各组成部分
C.工会经费和职工教育经费
D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
答案：
A
解析：
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。
2、非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的内容有（）。
A.企业以自己的产品发放给职工作为福利
B.向职工无偿提供自己拥有的住房等固定资产使用
C.为职工无偿提供类似医疗保健等服务
D.向社会保险经办机构缴纳的养老保险费
答案：
D
解析：
非货币性薪酬不包括向社会保险经办机构缴纳的养老保险费。
3、企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部记入（）科目。
A.生产成本
B.管理费用
C.制造费用
D.营业外支出
答案：
B
解析：
被辞退或者离职的职工已不能再为企业带来经济利益，所以辞退福利全部计入当期费用，不分配计入成本。
4、企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为（）。
A.预计负债
B.应付职工薪酬
C.其他应付款
D.应付账款
答案：
B
解析：
企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并确认为应付职工薪酬。
5、完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入（）。
A.制造费用
B.管理费用
C.生产成本
D.公允价值变动损益
答案：
D
解析：
完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。
6、A企业2006年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。
采用实际利率法摊销溢折价，计算2006年12月31日应付债券的账面余额（）元。
A.193069
B.194653
C.196332
D.200000
答案：
C
解析：
（1）2006年6月30日实际利息费用=期初账面价值实际利率=1930692%=11584（元）应付利息=债券面值票面利率=2000000%=10000（元）债券折价摊销额=11584-10000=1584（元）
（2）2006年12月31日实际利息费用=期初账面价值实际利率=（1930691584）2%=11679（元）应付利息=债券面值票面利率=2000000%=10000（元）债券折价摊销额=11679-10000=1679（元）2006年12月31日应付债券的账面余额=19306915841679=196332（元）
7、甲上市公司于2007年1月1日发行总额为60600万元的公司债券，期限为3年、票面年利率3%，面值为60000万元。
发行费用为60万元，实际收到的现金净额为60540万元，半年实际利率为1.34%，每半年末付息。
发行债券所得款项已收存银行，采用实际利率法摊销。
则2007年7月1日应付债券摊余成本为（）万元。
A.811.24
B.60451.24
C.180
D.88.76
答案：
B
解析：
实际利息费用=60540.34%=811.24（万元）应付利息=60000%/12=900（万元）债券实际利息与应付利息的差额=900-811.24=88.76（万元）2007年7月1日应付债券摊余成本=60540-88.76=60451.24（万元）
8、某股份有限公司于20年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券20年度确认的利息费用为（）万元。
A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
答案：
A
解析：
该债券20年度确认的利息费用=194.65%=11.68万元，20年1月1日应付债券的账面余额=194.65（11.68-200%）=196.33万元，20年度确认的利息费用=196.33%=11.78万元。
9、某公司按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券利率（年利率）6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。
另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。
假设（P/F，9%，3）=0.7626，（P/A，9%，3）=2.7128。
发行时产生的资本公积为（）。
A.18507360
B.1492640
C.1492646
D.1926440
答案：
B
解析：
该债券负债成份的初始入账价值为18507360元（20000000.7626+20000000%.7128），所以权益成份的入账价值是：
20000000-18507360=1492640（元）。
10、甲企业是增值税一般纳税人，因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为40万元，保险公司赔偿30万元。
该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是（）万元
A.4
B.5
C.5.1
D.6.8
答案：
D
解析：
该批毁损原材料应转出的进项税额=407%=6.8（万元）。
11、甲企业为小规模纳税企业，采用托收承付结算方式从某一般纳税人企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。
那么购买的原材料的入账价值为（）元。
A.117000
B.100000
C.119000
D.102000
答案：
C
解析：
本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算，增值税不允许抵扣，原材料的入账价值=100000+17000+2000=119000（元）。
12、甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品（非金银首饰）。
该批物资收回后，直接用于出售。
该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（）。
A.“应交税费——应交消费税”科目的借方
B.“应交税费——应交消费税”科目的贷方
C.“委托加工物资”科目的借方
D.“营业税金及附加”科目的借方
答案：
C
解析：
收回委托加工应税消费品所支付的消费税计入委托加工物资的成本，应借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”等科目。
13、甲公司以应交消费税的产品一批对A公司投资，产品成本为300万元，双方确认的价值（计税价格）为500万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。
假设该交易具有商业实质。
则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（）万元。
A.635
B.585
C.381
D.435
答案：
B
解析：
企业以存货对外投资，应按《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定处理，即应按存货的公允价值确认投资的成本。
甲公司取得股权投资的初始投资成本=5005007%=585（万元）。
14、某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（）。
A.增加营业税金及附加13.5万元
B.增加主营业务成本13.5万元
C.增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元
D.增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元
答案：
D
解析：
建筑企业本期对外提供装修劳务，属于正常的营业活动，应交营业税应计入营业税金及附加科目，金额为200%=6（万元）;而对外出售无形资产不属于日常活动，应该计入资产处置损益，金额为150%=7.5（万元）。
选项D符合题意。
15、企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（）
A.房产税
B.车船使用税
C.车辆购置税
D.印花税
答案：
C
解析：
房产税、车船使用税、印花税、土地使用税这四种税金均需要通过“管理费用”科目核算。
车辆购置税于发生时计入资产成本。
本题选择C项。
16、企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（）。
A.房产税
B.收到先征后返增值税
C.土地使用税
D.车船使用税
答案：
B
解析：
收到先征后返增值税计入营业外收入
17、某企业本期应交房产税税额3万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1.5万元，耕地占用税税额15万元，契税税额7.5万元，车辆购置税税额1.2万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。
A.31.2
B.29.2
C.6
D.14.7
答案：
C
解析：
不通过“应交税费”科目核算的税金有：
印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。
18、下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是（）。
A.董事会宣告分派的股票股利
B.董事会宣告分派的现金股利
C.股东大会宣告分派的股票股利
D.股东大会宣告分派的现金股利
答案：
D
解析：
应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。
企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。
二、多选题
1、下列属于职工薪酬中所说的职工的有（）。
A.全职、兼职职工
B.临时职工
C.内部审计委员会成员
D.劳务用工合同人员
答案：
ABCD
解析：
职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;也包括虽未与企业订立正式劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等。
在企业的计划和控制下，虽未与企业订立正式劳动合同或未由其正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员，如劳务用工合同人员，也视同企业职工。
2、下列内容属于职工薪酬的“职工”范畴的有（）。
A.与企业订立劳动合同的全职人员
B.与企业订立劳动合同的临时人员
C.企业正式任命的独立董事
D.与企业订立劳动合同的兼职人员
E.为企业提供了清洁服务的人员
答案：
ABCDE
解析：
“职工”，包括与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;也包括未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。
在企业的计划和控制下，虽与企业未订立劳动合同、或企业未正式任命的人员，但为企业提供了类似服务，也视同企业职工处理。
3、下列关于职工薪酬计量的叙述正确的有（）。
A.国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提
B.没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬
C.在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业必须选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益
D.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
E.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
答案：
ABDE
解析：
对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益;应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的，也可按照未折现金额计入相关资产成本或当
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