工资社保个税风险控制及人力资源成本筹划.pdf

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李伟主讲人：

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李伟工资、社保、个税风险控工资、社保、个税风险控工资、社保、个税风险控工资、社保、个税风险控工资、社保、个税风险控工资、社保、个税风险控工资、社保、个税风险控工资、社保、个税风险控制及人力成本筹划制及人力成本筹划制及人力成本筹划制及人力成本筹划制及人力成本筹划制及人力成本筹划制及人力成本筹划制及人力成本筹划劳达管理咨询劳达管理咨询（劳务派遣劳务派遣）公司公司/劳达律师事务所劳达律师事务所劳动法世界劳动法世界社会保险法社会保险法社会保险法社会保险法新规定及对企业的影响新规定及对企业的影响新规定及对企业的影响新规定及对企业的影响（2011201120112011年年年年7777月月月月1111日实施）日实施）日实施）日实施）三大突破彰显人性调整，员工社保维权意识将大三大突破彰显人性调整，员工社保维权意识将大三大突破彰显人性调整，员工社保维权意识将大三大突破彰显人性调整，员工社保维权意识将大大提高大提高大提高大提高-转移接续及逐步统筹转移接续及逐步统筹转移接续及逐步统筹转移接续及逐步统筹-到年龄可续缴或转入居民养老保险到年龄可续缴或转入居民养老保险到年龄可续缴或转入居民养老保险到年龄可续缴或转入居民养老保险-失业登记期间可享受医保待遇失业登记期间可享受医保待遇失业登记期间可享受医保待遇失业登记期间可享受医保待遇加大罚则，社保违法成本明显增加加大罚则，社保违法成本明显增加加大罚则，社保违法成本明显增加加大罚则，社保违法成本明显增加强制征缴，首次赋予社保管理部门查账划款权强制征缴，首次赋予社保管理部门查账划款权强制征缴，首次赋予社保管理部门查账划款权强制征缴，首次赋予社保管理部门查账划款权力；明确责任，强化监督力；明确责任，强化监督力；明确责任，强化监督力；明确责任，强化监督部分人员社保成本上升部分人员社保成本上升部分人员社保成本上升部分人员社保成本上升社会保险的基本成本社会保险的基本成本社会保险的基本成本社会保险的基本成本五险：

养老、医疗、失业、工伤、生育五险：

养老、医疗、失业、工伤、生育五险：

养老、医疗、失业、工伤、生育五险：

养老、医疗、失业、工伤、生育缴费基数：

统一按职工上年月平均缴费基数：

统一按职工上年月平均缴费基数：

统一按职工上年月平均缴费基数：

统一按职工上年月平均工资总额工资总额工资总额工资总额确定；确定；确定；确定；首次参加工作和变动工作单位的，一般按新进单位首次参加工作和变动工作单位的，一般按新进单位首次参加工作和变动工作单位的，一般按新进单位首次参加工作和变动工作单位的，一般按新进单位首月全月工资性收入确定首月全月工资性收入确定首月全月工资性收入确定首月全月工资性收入确定缴费基数的上限和下限，无统一规定，地方一般均缴费基数的上限和下限，无统一规定，地方一般均缴费基数的上限和下限，无统一规定，地方一般均缴费基数的上限和下限，无统一规定，地方一般均根据上年度全市职工月平均工资的根据上年度全市职工月平均工资的根据上年度全市职工月平均工资的根据上年度全市职工月平均工资的300%300%300%300%和和和和60%60%60%60%相相相相应确定应确定应确定应确定缴费比例：

无统一规定缴费比例：

无统一规定缴费比例：

无统一规定缴费比例：

无统一规定社保缴费比例及社平工资对比社保缴费比例及社平工资对比社保缴费比例及社平工资对比社保缴费比例及社平工资对比（单位：

（单位：

（单位：

（单位：

%，年度：

，年度：

，年度：

，年度：

2009200920092009年）年）年）年）类别类别类别类别北京北京北京北京上海上海上海上海广州广州广州广州深圳深圳深圳深圳杭州杭州杭州杭州南京南京南京南京西安西安西安西安单位单位单位单位个人个人个人个人单位单位单位单位个人个人个人个人单位单位单位单位个人个人个人个人单位单位单位单位个人个人个人个人单位单位单位单位个人个人个人个人单位单位单位单位个人个人个人个人单位单位单位单位个人个人个人个人养老养老养老养老208228208108148208208医疗医疗医疗医疗92122825211.529272工伤工伤工伤工伤0.500.500.500.500.500.500.50失业失业失业失业1.50.521210.4021212.51生育生育生育生育0.800.500.8500.500.800.800.50小计小计小计小计31.810.5371131.351116.41028.81132.31130.511总计总计总计总计42.34842.3526.439.843.341.5社平社平社平社平工资工资工资工资3726元/月3566元/月4101元/月3894元/月2540元/月3345元/月2524元/月养老保险待遇养老保险待遇养老保险待遇养老保险待遇养老金（养老金（养老金（养老金（达到法定退休年龄达到法定退休年龄达到法定退休年龄达到法定退休年龄且且且且累计缴费满十五年累计缴费满十五年累计缴费满十五年累计缴费满十五年）+丧葬补丧葬补丧葬补丧葬补助金和抚恤金（因病或者非因工死亡）助金和抚恤金（因病或者非因工死亡）助金和抚恤金（因病或者非因工死亡）助金和抚恤金（因病或者非因工死亡）+病残津贴（未达到病残津贴（未达到病残津贴（未达到病残津贴（未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧劳）法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧劳）法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧劳）法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧劳）养老金计算办法养老金计算办法养老金计算办法养老金计算办法国发国发国发国发200538200538200538200538号号号号：

养老金养老金养老金养老金=基础养老金基础养老金基础养老金基础养老金+个人帐户养老金个人帐户养老金个人帐户养老金个人帐户养老金+过渡性养老金过渡性养老金过渡性养老金过渡性养老金基础养老金基础养老金基础养老金基础养老金=（当地上年度在岗职工月平均工资（当地上年度在岗职工月平均工资（当地上年度在岗职工月平均工资（当地上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴本人指数化月平均缴本人指数化月平均缴本人指数化月平均缴费工资）费工资）费工资）费工资）2222缴费年限缴费年限缴费年限缴费年限1111个人帐户养老金个人帐户养老金个人帐户养老金个人帐户养老金=个人账户本息个人账户本息个人账户本息个人账户本息计发月数（由计发月数（由计发月数（由计发月数（由120120120120改为改为改为改为“根据职工退休根据职工退休根据职工退休根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定”）过渡性养老金过渡性养老金过渡性养老金过渡性养老金=本人指数化月平均缴费工资为基数本人指数化月平均缴费工资为基数本人指数化月平均缴费工资为基数本人指数化月平均缴费工资为基数1.4%1.4%1.4%1.4%1997199719971997年底年底年底年底前的缴费年限（含视同缴费年限）。

前的缴费年限（含视同缴费年限）。

前的缴费年限（含视同缴费年限）。

前的缴费年限（含视同缴费年限）。

医疗保险待遇医疗保险待遇医疗保险待遇医疗保险待遇职工个人账户支付范围职工个人账户支付范围职工个人账户支付范围职工个人账户支付范围统筹基金支付范围及起付标准统筹基金支付范围及起付标准统筹基金支付范围及起付标准统筹基金支付范围及起付标准统筹基金支付限额统筹基金支付限额统筹基金支付限额统筹基金支付限额统筹基金支付比例统筹基金支付比例统筹基金支付比例统筹基金支付比例社会保险法社会保险法社会保险法社会保险法第三十条第三十条第三十条第三十条下列医疗费用不纳入基本医疗保下列医疗费用不纳入基本医疗保下列医疗费用不纳入基本医疗保下列医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围：

（一）应当从工伤保险基金中支付的；险基金支付范围：

（一）应当从工伤保险基金中支付的；险基金支付范围：

（一）应当从工伤保险基金中支付的；险基金支付范围：

（一）应当从工伤保险基金中支付的；

（二）应当由第三人负担的；（三）应当由公共卫生负担

（二）应当由第三人负担的；（三）应当由公共卫生负担

（二）应当由第三人负担的；（三）应当由公共卫生负担

（二）应当由第三人负担的；（三）应当由公共卫生负担的；（四）在境外就医的。

医疗费用依法应当由第三人负的；（四）在境外就医的。

医疗费用依法应当由第三人负的；（四）在境外就医的。

医疗费用依法应当由第三人负的；（四）在境外就医的。

医疗费用依法应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付。

基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三基金先行支付。

基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三基金先行支付。

基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三基金先行支付。

基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。

人追偿。

人追偿。

人追偿。

失业保险待遇失业保险待遇失业保险待遇失业保险待遇失业保险金失业保险金失业保险金失业保险金+医疗补助金医疗补助金医疗补助金医疗补助金+死亡丧葬补助金和供养直系亲属的抚恤金死亡丧葬补助金和供养直系亲属的抚恤金死亡丧葬补助金和供养直系亲属的抚恤金死亡丧葬补助金和供养直系亲属的抚恤金失业保险金失业保险金失业保险金失业保险金：

累计缴费满一年不足五年的，领取失业保险金的期限最长为十二个月；累计缴费满一年不足五年的，领取失业保险金的期限最长为十二个月；累计缴费满一年不足五年的，领取失业保险金的期限最长为十二个月；累计缴费满一年不足五年的，领取失业保险金的期限最长为十二个月；累计缴费满五年不足十年的，领取失业保险金的期限最长为十八个月；累计缴费满五年不足十年的，领取失业保险金的期限最长为十八个月；累计缴费满五年不足十年的，领取失业保险金的期限最长为十八个月；累计缴费满五年不足十年的，领取失业保险金的期限最长为十八个月；累计缴费十年以上的，领取失业保险金的期限最长为二十四个月。

累计缴费十年以上的，领取失业保险金的期限最长为二十四个月。

累计缴费十年以上的，领取失业保险金的期限最长为二十四个月。

累计缴费十年以上的，领取失业保险金的期限最长为二十四个月。

重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取失业保险金的期限重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取失业保险金的期限重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取失业保险金的期限重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取失业保险金的期限与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，最长不与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，最长不与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，最长不与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，最长不超过二十四个月。

超过二十四个月。

超过二十四个月。

超过二十四个月。

失业人员符合下列条件的，从失业保险基金中领取失业保险金：

失业人员符合下列条件的，从失业保险基金中领取失业保险金：

失业人员符合下列条件的，从失业保险基金中领取失业保险金：

失业人员符合下列条件的，从失业保险基金中领取失业保险金：

（一）

（一）

（一）

（一）失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满一年的；

（二）非因本人失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满一年的；

（二）非因本人失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满一年的；

（二）非因本人失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满一年的；

（二）非因本人意愿中断就业的；（三）已经进行失业登记，并有