所得税涉税台账建立与设计.ppt

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所得税涉税台账建立与设计所得税涉税台账建立与设计课程目标课程目标增强意识，提高企业所得税汇算清缴工作的效率增强意识，提高企业所得税汇算清缴工作的效率为企业强化所得税汇算清缴管理工作提供思路为企业强化所得税汇算清缴管理工作提供思路帮助企业建立构建所得税台账体系帮助企业建立构建所得税台账体系授课大纲授课大纲建立企业所得税涉税台账的意义建立企业所得税涉税台账的意义企业所得税涉税台账的特点企业所得税涉税台账的特点企业所得税涉税台账的体系企业所得税涉税台账的体系企业所得税涉税台账的实例分享企业所得税涉税台账的实例分享2009年年新中国史上最大规模的税收征管序幕新中国史上最大规模的税收征管序幕风暴凸显企业税收管理软肋风暴凸显企业税收管理软肋纳税人所得税方面存在九类问题纳税人所得税方面存在九类问题问题一：

不征税收入界定不清问题一：

不征税收入界定不清问题二：

工资薪金税前扣除不规范问题二：

工资薪金税前扣除不规范问题三：

福利费、业务招待费违规税前列支问题三：

福利费、业务招待费违规税前列支问题四：

税前扣除与收入无关的支出问题四：

税前扣除与收入无关的支出问题五：

捐赠违规税前扣除问题五：

捐赠违规税前扣除问题六：

预提、暂估成本费用在税前扣除问题六：

预提、暂估成本费用在税前扣除问题七：

将资本性支出变为经营性支出问题七：

将资本性支出变为经营性支出问题八：

税前扣除未经审批的财产损失问题八：

税前扣除未经审批的财产损失问题九：

随意扩大研究开发费的归集范围问题九：

随意扩大研究开发费的归集范围问题：

问题：

我公司是物流服务企业，经常要接待国外的客户，公司办了我公司是物流服务企业，经常要接待国外的客户，公司办了几张高尔夫球证，花费了几十万的会员费，中介机构在进行几张高尔夫球证，花费了几十万的会员费，中介机构在进行所得税汇算时认为：

此项费用为与收入无关的费用，应作纳所得税汇算时认为：

此项费用为与收入无关的费用，应作纳税调整。

我们认为此项费用为公司开拓业务的花费，应可作税调整。

我们认为此项费用为公司开拓业务的花费，应可作为业务费用，至少可作为业务招待费，请问，此项费用能够为业务费用，至少可作为业务招待费，请问，此项费用能够税前扣除吗？

税前扣除吗？

答：

根据答：

根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法规定：

规定：

“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

”根据根据中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例规定：

规定：

“第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

第四十三条第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。

”根据上述规定，上述高尔夫会员费的扣除，主管税务机关会根据实际情况根据上述规定，上述高尔夫会员费的扣除，主管税务机关会根据实际情况进行职业判断，如果是满足公司高层人事日常休息娱乐，属于与生产经营进行职业判断，如果是满足公司高层人事日常休息娱乐，属于与生产经营无关的支出，应该由其自己负担，不得在企业所得税前扣除；如果确属用无关的支出，应该由其自己负担，不得在企业所得税前扣除；如果确属用来联系业务招待客户，则可作为业务招待费支出，按照规定标准限额税前来联系业务招待客户，则可作为业务招待费支出，按照规定标准限额税前列支列支税收征管进入精细化税收征管进入精细化【案例分析】AA企业企业20092009年度发生会务费、差旅费共计年度发生会务费、差旅费共计1818万元，业务招待费万元，业务招待费66万元，其中，部分会务万元，其中，部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全，费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全，导致导致55万元的会务费无法扣除。

该企业万元的会务费无法扣除。

该企业20092009年度的销售收入为年度的销售收入为400400万元。

试计算企业所万元。

试计算企业所得税额并进行纳税管理。

得税额并进行纳税管理。

会务费、差旅费共计会务费、差旅费共计1818万元万元业务招待费业务招待费66万元万元分析根据税法的规定，如凭证票据齐全则根据税法的规定，如凭证票据齐全则1818万元的会万元的会务费、差旅费可以全部扣除务费、差旅费可以全部扣除但其中凭证不全的但其中凭证不全的55万元会务费和会议费只能算作万元会务费和会议费只能算作业务招待费，而该企业业务招待费，而该企业20092009年度可扣除的业务招年度可扣除的业务招待费限额为待费限额为22万元（万元（400400万元万元55）66万元万元+5+5万元万元1111万元万元超过的超过的99万元（万元（66万元万元+5+5万元一万元一22万元）不得扣除万元）不得扣除也不能转到以后年度扣除也不能转到以后年度扣除仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税2.252.25万元万元（99万元万元2525）涉税备案资料完整性自查涉税备案资料完整性自查

（1）国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告（公（公告告2009年第年第1号）号）三、三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务财务会计制度和会计核算软件备案的义务：

您的财务、：

您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送我们备案。

您的财务、会计制度或者财务、会计当报送我们备案。

您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

代收代缴税款。

税收征收管理法第二十条税收征收管理法第二十条从事生产、经营的纳税人的财从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

应当报送税务机关备案。

企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求：

企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求：

（一）制度健全。

企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或

（一）制度健全。

企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。

董事会批准，明确职工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。

（二）标准合理。

国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格

（二）标准合理。

国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。

国家没有明确规定的，企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、执行。

国家没有明确规定的，企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、企业财务状况等要求，按照职工福利项目制订合理标准。

企业财务状况等要求，按照职工福利项目制订合理标准。

（三）管理科学。

企业应当统筹规划职工福利费开支，实行预算控制和管理。

（三）管理科学。

企业应当统筹规划职工福利费开支，实行预算控制和管理。

职工福利费预算应当经过职工代表大会审议后，纳入企业财务预算，按规定职工福利费预算应当经过职工代表大会审议后，纳入企业财务预算，按规定批准执行，并在企业内部向职工公开相关信息。

批准执行，并在企业内部向职工公开相关信息。

（四）核算规范。

企业发生的职工福利费，应当按规定进行明细核算，准确（四）核算规范。

企业发生的职工福利费，应当按规定进行明细核算，准确反映开支项目和金额。

反映开支项目和金额。

七、企业按照企业内部管理制度，履行内部审批程序后，发生的职工福利费，七、企业按照企业内部管理制度，履行内部审批程序后，发生的职工福利费，按照按照企业会计准则企业会计准则等有关规定进行核算，并在年度财务会计报告中按规等有关规定进行核算，并在年度财务会计报告中按规定予以披露定予以披露企业所得税税收优惠的备案管理企业所得税税收优惠的备案管理111号和号和255号号研发费用加计扣除的备案（研发费用加计扣除的备案（国税发国税发2008116号号）10、11条条固定资产加速折旧的备案（固定资产加速折旧的备案（国税发国税发200981号号）5条条资源综合利用减计收入的备案（资源综合利用减计收入的备案（国税函国税函2009185号号）6条条国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠的备案（国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠的备案（国税发国税发200980号号）7条条创业投资企业所得税优惠的备案（创业投资企业所得税优惠的备案（国税发国税发200987号号）4安置残疾人员就业企业所得税优惠的备案（安置残疾人员就业企业所得税优惠的备案（财税财税200970号号）4条条技术转让所得减免企业所得税的备案（技术转让所得减免企业所得税的备案（国税函国税函2009212号号）4条条技术转让、技术开发项目收入减免营业税的备案（技术转让、技术开发项目收入减免营业税的备案（财税字财税字1999273号号）纳税管理纳税管理架构原则架构原则制度原则制度原则证据原则证据原则课程目标课程目标增强意识，提高企业所得税汇算清缴工作的效率增强意识，提高企业所得税汇算清缴工作的效率为企业强化所得税汇算清缴管理工作提供思路为企业强化所得税汇算清缴管理工作提供思路帮助企业建立构建所得税台账体系帮助企业建立构建所得税台账体系授课大纲授课大纲建立企业所得税涉税台账的意义建立企业所得税涉税台账的意义企业所得税涉税台账的特点企业所得税涉税台账的特点企业所得税涉税台账的体系企业所得税涉税台账的体系企业所得税涉税台账的实例分享企业所得税涉税台账的实例分享企业所得税台账制度企业所得税台账制度台账：

就是明细帐台账：

就是明细帐台账有时也就是相当于台账有时也就是相当于“流水账流水账”注意事项：

注意事项：

不属于核算中的定式帐簿系统，不是会计核算不属于核算中的定式帐簿系统，不是会计核算时所计的帐簿，它是企业为了加强某方面的管理，时所计的帐簿，它是企业为了加强某方面的管理，更加详细地了解某方面的信息而设置的一种辅助更加详细地了解某方面的信息而设置的一种辅助帐簿。

帐簿。

没有固定的格式，没有固定的账页，企业可根没有固定的格式，没有固定的账页，企业可根据实际需要自行设计，尽量详细，以全面反映某据实际需要自行设计，尽量详细，以全面反映某方面的信息，不必按凭证号记帐。

方面的信息，不必按凭证号记帐。

所得税管理台账：

所得税管理台账：

是企业为了更好的做好所得税相关业务，是企业为了更好的做好所得税相关业务，审核所得税纳税申报表，管理所得税减免、审核所得税纳税申报表，管理所得税减免、优惠等日常活动，用以记载所得税后续管理优惠等日常活动，用以记载所得税后续管理事项，具有特定格式和内容的一系列备查薄事项，具有特定格式和内容的一系列备查薄籍。

籍。

企业所得税台账功效企业所得税台账功效1）建立台账，归类管理重要的财务与税收差异事）建立台账，归类管理重要的财务与税收差异事项，提高企业所得税申报的准确性，强化所得税项，提高企业所得税申报的准确性，强化所得税汇算清缴相关工作的有效性。

汇算清缴相关工作的有效性。

2）所得税管理台账的建立健全，为企业争取发挥）所得税管理台账的建立健全，为企业争取发挥管理主导作用，实现企业所得税纳税申报科学化、管理主