成本会计分录.docx

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成本会计分录

　　　　　　　　　　实验一要素费用的核算

001分配本月材料费用

（1）原木费用的分配.

　①编制原木费用分配表。

编制会计分录:

　　　转01借：

基本生产成本――普通板3，087，075。

46

　　――复膜板3,190424.54

　　贷:

原材料――原木6，277，500

　　　②编制退料费用分配表.编制会计分录：

　　　转02借：

原材料――断尾材45,000。

00

　　　　　　　　　　　　――废单板12,000.00

　　　　　　　　　　　　――废品10，000。

00

　　　　　　　　贷：

基本生产成本――普通板32,948。

47

　　　　　　　　――复膜板34，051。

53

　　　③本月销售断尾材、废单板、废品时,编制会计分录：

　　　收01借：

银行存款101，907.00

　　　　　　　　贷:

其他业务收入――断尾材51，200.00

　　　――废单板21,600。

00

　　　――废品14，300.00

　　　应交税费－应交增值税（进销税额）14，807.00

　　　转03借:

其他业务成本80，200。

00

　　　贷：

原材料――断尾材48，000.00

　　　-———--废单板19，200.00

　　　――废品13，000.00

④本月出售其他废料。

编制会计分录：

　　其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配

普通板应分配的金额＝200,000/（1667+1613）＊1613=98，353.66元

复膜板应分配的金额＝200,000/（1667+1613）*1667=101,646。

34元

收02借:

银行存款234，000.00

贷：

基本生产成本――普通板98，353。

66

――复膜板101,646.34

应交税费－应交增值税（销项税额）34，000。

00

（2）编制调胶用料分配表。

编制会计分录：

转04借：

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶372,300。

00

－脲醛胶288，200。

00

贷:

原材料――调胶用料660，500。

00

（3）根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表,编制会计分录:

转05借：

制造费用――单板车间25,000。

00

――胶合成品车间11，200。

00

辅助生产成本――运输部16,000。

00

　　　　　　　　　　　　　　――蒸汽车间13,300。

00

贷：

原材料――修理用备件及工具65,500.00

（4）根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录:

调胶车间酚醛胶应负担物料费用＝120/（108，000+102，000）*102，000=58。

29元

调胶车间脲醛胶应负担物料费用＝120/（108，000+102，000）＊108,000=61。

71元

　　　转06借:

基本生产成本－复膜板－复膜纸360,000。

00

　　辅助生产成本－运输部－直接材料30,400.00

　　－调胶车间－酚醛胶58。

29

　　－调胶车间－脲醛胶61。

71

　　－蒸汽车间－直接材料281，000.00

　　制造费用――单板车间1,800。

00

　　――胶合成品车间1,500.00

　　管理费用――材料费10，500。

00

　　贷:

原材料――复膜纸、油料及劳保用品685，320.00

002分配工资及福利费用

（2）编制直接工资费用分配表,并编制会计分录：

转07借：

基本生产成本－普通板－工资及福利费100,000。

00

－复膜板－工资及福利费123,000。

00

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶3106.00

－调胶车间－脲醛胶3294。

00

－运输部6，200.00

－蒸汽车间8，000.00

制造费用――工资及福利费21，300.00

管理费用――工资及福利费26，500.00

营业费用――工资及福利费13，600.00

应付职工薪酬-—职工福利费15，800.00

贷:

应付职工薪酬——职工工资320,800.00

（3）编制直接工资费用分配表,并编制会计分录：

转08借：

基本生产成本－普通板－工资及福利费14，000。

00

－复膜板－工资及福利费17,220.00

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶434。

84

－调胶车间－脲醛胶461.16

－运输部868.00

－蒸汽车间1,120.00

制造费用――工资及福利费2，982.00

管理费用――工资及福利费5,922。

00

销售费用――工资及福利费1，904.00

贷：

应付职工薪酬--职工福利费44,912。

00

003编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：

转09借:

基本生产成本－复膜板－折旧费14，400.00

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶2,521.60

－调胶车间－脲醛胶2，678。

40

－运输部10，600。

00

－蒸汽车间31，200.00

制造费用――折旧费410,100.00

管理费用――折旧费23,000.00

贷：

累计折旧494，500.00

004编制电费分配表，并编制会计分录：

付01借：

基本生产成本－普通板－电费68，161。

60

－复膜板－电费83，838.40

　　　　　　辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶1，943.68

　　　　　　－调胶车间－脲醛胶2,056.32

　　　　　　－蒸汽车间2,000。

00

　　　　　　－运输部2,000。

00

　　　　　　制造费用――电费16，000。

00

　　　　　　管理费用――电费24，000.00

　　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）34，000.00

贷:

银行存款243，000.00

005编制水费分配表，并编制会计分录：

付02借:

辅助生产成本－蒸汽车间10，000。

00

制造费用――水费1，000。

00

管理费用――水费1,000.00

应交税费－应交增值税（进项税额）1，560。

00

　　　　　　　　贷：

银行存款13,560.00

实验二费用的分配

101待摊费用的摊销

转11借：

基本生产成本――复膜板2,000.00

　　　　　　　　辅助生产成本――蒸汽车间4,666。

67

　　　　　　　　制造费用－低值易耗品摊销9，000.00

　　　　　　　－保险费摊销24,000.00

贷：

待摊费用――低值易耗品摊销9，000.00

　　　　　　　　　　　　　　――预付保险费30，666。

67

102预提设备大修理费用

转12借：

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶242。

86

－调胶车间－脲醛胶257。

14

－蒸汽车间3，000。

00

－运输部1，000。

00

制造费用――修理费用43,000.00

管理费用――修理费用300.00

　　　　　　　　贷:

预提费用――预提大修理费用47,800。

00

103预提本月短期借款利息：

转13借:

财务费用――利息300，000.00

贷:

预提费用――预提借款利息300,000.00

104

（1）按顺序分配法分配运输部辅助生产费用：

转14借：

辅助生产成本―调胶车间－酚醛胶1,303.13

―调胶车间－脲醛胶1，379.59

－蒸汽车间4,024.08

　　　　　　　制造费用――运杂费46,947.60

　　　　　　　管理费用――运杂费6,706.80

　　　　　　　销售费用――运杂费6,706.80

贷：

辅助生产成本――运输部67,068。

00

（2）按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用:

转15借:

基本生产成本――普通板153,177.87

――复膜板169，301。

85

管理费用――取暖费35，831.03

贷：

辅助生产成本－蒸汽车间358，310.75

　　（3）按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用：

转16借:

基本生产成本――普通板298，388.32

――复膜板381，910。

40

贷:

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶298，388。

32

－调胶车间－脲醛胶381，910.40

　　（4）分配制造费用：

转17借：

基本生产成本――普通板275，260。

00

――复膜板338,569。

60

贷:

制造费用613,829.60

105按交互分配法,分配辅助生产费用：

（1）第一次交互分配，作分录如下:

转18借：

辅助生产成本――运输部7，085.72

贷：

辅助生产成本――蒸汽车间7，085.72

转19借：

辅助生产成本――蒸汽车间4，024.08

贷：

辅助生产成本――运输部4，024。

08

（2）第二次对外分配，作分录如下：

转20借：

制造费用――基本生产车间332,962。

86

管理费用43，299。

88

销售费用45，091.93

贷：

辅助生产成本――运输部70，129。

64

　　　　　　　辅助生产成本――蒸汽车间351，225。

03

实验三生产成本在完工产品与在产品之间的分配

201月末在产品成本只计算材料成本，结转完工入库产品成本。

转21借:

库存商品――普通板4,439，504。

95

　　　　　　　　　　――复膜板4，874,978.19

　　　　　　　贷：

基本生产成本――普通板4，439，504。

95

　　　　　　　――复膜板4,874，978.19

202月末在产品成本按年初数固定计算，结转完工入库产品成本.

转22借：

库存商品――普通板3,864，754。

19

――复膜板4,528,573。

19

　　　　　　　贷：

基本生产成本――普通板3,864，754。

19

　　　　　　　――复膜板4，528，573。

19

203约当产量法,结转完工入库产品成本。

转19借：

库存商品――普通板4，402，190。

00

　　　　　　　　　　――复膜板5,068，960。

00

贷：

基本生产成本――普通板4,402，190.00

――复膜板5,068,960。

00

　　　　　实验四成本核算的单步法（品种法）

301编制10月份完工产品成本计算,按约当产量法，计算结转完工入库产品成本。

转31借:

库存商品――普通板4，402，190。

00

　　　　　　　　　　――复膜板5,068,960.00

贷：

基本生产成本――普通板4，402,190。

00

――复膜板5，068,960。

00

302计算并结转本月销售产品的销售成本。

本月销售普通板的加权单位成本＝（2，000,000+4,402,190）÷（500+1000）m3＝4268.13元/m3

本月销售普通板的销售成本＝940m3×4268。

13元/m3＝4，012，042.2元

本月销售复膜板的加权单位成本＝（2,100，000+5,091,610）÷（400+1000）m3=5136。

86元/m3

本月销售复膜板的销售成本＝960m3×5136。

86元/m3＝4,931,385.6元

编制会计分录如下：

转32借:

主营业务成本8,927,904。

60

　　　　　　　贷：

库存商品――普通板4，012，042.20

　　　　　　　――复膜板4，915,862.40

实验五成本核