企业内部控制的诊断及对策研究以成都市G房地产企业为例.docx

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企业内部控制的诊断及对策研究以成都市G房地产企业为例

本科毕业论文

下面的字体：

方正黑简体三号

题目企业内部控制的诊断及对策研究

——以成都市G房地产企业为例

学院经济管理学院　

专业会计学　

学生姓名　

学号年级2008级

指导教师职称教授

《论文声明》

本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。

据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含获得成都学院或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。

与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。

学生签名：

年月日

《关于论文使用授权的说明》

本学位论文作者完全了解成都大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。

本人授权成都学院可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。

（保密的学位论文在解密后应遵守此规定）

学生签名:

年月日

企业内部控制的诊断及对策研究

——以成都市G房地产企业为例

（小二号黑体，居中）

（空一行）

摘要（黑体5五号）：

（内容宋体五号）21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。

这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。

有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展，进而美国COSO委员会在2004年颁发了《企业风险管理框架》；加拿大特许会计师协会（CICA）负责的控制规范委员会发布了“控制指南”。

我国2008年6月发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三份征求意见稿。

而与此同时，我国的房地产业经过十几年的高速发展，在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上，政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化，由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险，建立完美的内部控制体系就显得很有必要，稳固根基才能实现长期可持续经营。

本文在参考以往大量文献的基础上，以G房地产公司为例，结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。

通过实例研究，结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议，这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。

关键字（黑体5五号）：

（内容宋体五号）内部控制；评价；诊断；对策

ResearchontheEvaluationandImprovementMethodsoftheInternalControloftheEnterprises

———AnExampleofchengduGrealestate

Title（小二号TimeNewRoman，居中，实词第一个字母大写）

（空一行）

Specialty：

AccountingProfessionalNumber：

200810812105

（小四TimeNewRoman）

Name:

TingLinInstructor：

HuShiqiang

（空一行）

Abstract（五号黑体）：

（内容五号TimesNewRoman）Inthebeginningofthe21stcenturythereappearsaseriesoffraud,suchastheWorldCom,Merck,EnronandXerox,thesebiginternationalcompanies.InChinasuchasMACAT,Zhengbaiwen,Guangxia,redIndustrial,bluesky,.Theemergenceofthesefraudcasesisincreasinglyeveryone'sattention.Effectiveinternalcontrolsystemisconducivetolong-termsustainabledevelopmentofenterprises,andthentheU.S.CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission（COSO）in2004awardedthe"EnterpriseRiskManagementFramework";CanadianInstituteofCharteredAccountants（CICA）responsibleforthecontrolofCodexCommitteeissuedthe"Guidelinesforcontrol".AndourcountryInJune2005,theStateCouncilagreedto"LedbytheTreasuryDepartment,theJointCommissionandthenationalendowmentappoint,activelystudyandformulateacompletesetofrecognizedcorporateinternalcontrolguidelines".InJuly2006theinternalcontrolstandardscommitteehasbeenestablished.Meanwhile,China'srealestateindustryafter10yearsofrapiddevelopmentnowmeetthebadenvironment.theestablishmentofaperfectinternalcontrolsystembecomesnecessary,asolidfoundationinordertoachievelong-termsustainablebusiness.InreferencetopastextensiveliteratureandonthebasisoftheGrealestate,combinedwiththeactualsituationofitsinternalcontrolevaluationofdiagnosisandputforwardanumberofproposedadjustments.

Keywords（五号黑体）：

（内容五号TimesNewRoman）internalcontrol；evaluation；diagnosis;countermeasure

目录（居中，四号黑体）

（空一行）

（下面内容，11号宋体）

绪论1

（一）研究的背景1

（二）研究的意义1

（三）研究方法1

第一章内部控制相关理论2

（一）内部控制理论概述2

1．基本内涵2

2．主要特征2

（二）内部控制国内外研究现状3

1．国外研究现状3

2．国内研究现状4

3．研究存在的缺陷4

第二章内部控制评价的方法6

（一）内部控制评价的理论概括6

（二）内部控制评价的标准及方法6

1．内部控制评价的标准6

2．内部控制评价的方法6

（三）内部控制评估的实施6

1．内部控制评估范围的归类6

2．公司层面的内部控制评估关注点7

3．作业层面的内部控制评估9

第三章关于G房地产企业内部控制的诊断及对策研究10

（一）G房地产企业公司层面的内部控制评估10

（二）针对公司层面的内部控制改进措施12

1．企业文化的建立12

2．风险控制12

3．信息与沟通12

（三）G房地产企业作业层面的内部控制诊断13

1．销售业务13

2．资金管理14

3．账务处理14

4．固定资产的管理与维护14

5．预算管理14

（四）针对作业层面内部控制的改进措施15

1．增强执行力15

2．岗位职责分明15

3．加强沟通16

4．加强应收款管理16

5．增加预算编制16

结论与不足17

参考文献18

致谢19

从目录页起才生成罗马字编号

绪论（居中，四号黑体）

（一）研究的背景（小四号黑体）

（内容小四号宋体）21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。

这引起了美国政府的重视，随后颁布了著名的萨班斯法案，而在2004年COSO委员会又发布了《企业风险管理—整合框架》，由此内部控制成为了国内外研究的热点话题。

内部控制对公司的经营管理有着至关重要的作用。

在2008年6月，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委组织相关专家联合制订并下发了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内实施，同时鼓励非上市的大中型企业执行，此外规范还要求实施《内部控制基本规范》的上市公司对公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，有条件的公司并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

而我国的房地产业在经历了发展初期的“暴利时代”后政府为稳定市场保障民生出台了一系列针对房地产企业的宏观调控政策。

国八条，限购令等令房地企业的外部环境恶化开来及竞争的加大使房地产企业不得不越来越依靠品牌、服务和管理等“软实力”。

由此逐渐地内部控制的相关研究也被推到重要的位置。

（二）研究的意义（小四号黑体）

（内容小四号宋体）内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，它是企业为了保证战略目标的实现，而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。

随着现代企业财物的安全控制体系和信息体系的不断健全，企业面临的主要风险已转变为市场竞争风险，风险控制就更加关注战略风险和经营风险[1]，它直接关系着企业的动作效率和效果、资本的安全完整。

而对于房地产企业来说健全的内部控制制度是其重要的经营支持。

因此，在外部内部控制审计的同时学会如何自我进行内部控制的评估是非常有意义的。

（三）研究方法（小四号黑体）

（内容小四号宋体）本文采用案例研究的方法，以G房地产企业为研究对象，从内部控制制度的概念、特点、理论发展过程及国内外研究现状入手，将内部控制的评估分为公司层面和业务层面两大类进行分析。

通过实地考察、沟通询问、流程再造等方法对G公司内部控制进行评估并提出整改措施。

第一章内部控制相关理论（居中，四号黑体）

（一）内部控制理论概述（小四号黑体）

1．基本内涵（以下内容小四号宋体）

内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受。

他的产生源于对企业内部管理的需要。

人们对内部控制的认识，是随着管理实践的发展而不断深入与发展的。

在美国，人们对内部控制的认识先后经历了“两要素论”、“三要素论”、“五要素论”和“八要素论”等几个阶段。

内部控制发展至今得到广泛认可和作为内部控制体系理论依据的是1992年美国COSO委员会的定义。

美国反欺骗性财务报告委员会的发起委员会（TheCommittee