公交巴士财务管理新规制度.docx
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公交巴士财务管理新规制度
目录1
第一章总则2
第二章财务管理体系及权限3
第三章重要会计政策6
第四章货币资金管理9
第五章往来结算管理12
第六章固定资产管理15
第七章在建工程管理21
第八章低值易耗品管理23
第九章存货管理24
第十章成本费用管理27
第十一章财务报销管理规定31
第十二章公务借款管理33
第十三章财务预算管理35
第十四章对外投资管理40
第十五章票据管理42
第十六章会计科目管理44
第十七章会计电算化管理51
第十八章财务档案及信息管理54
第十九章财务人员岗位职责58
第二十章会计人员管理61
第二十一章财务工作交接管理63
第二十二章罚则66
第一章总则
第一条：
为规范公司财务管理和会计核算，有效监控公司各项资金往来行为，维护公司与股东合法权益，根据中华人民共和国《公司法》、《会计法》、《公司会计准则》、《会计基本工作规范》、《公司章程》及有关法律管理制度，结合我司实际状况，制定本制度。
第二条：
财务管理必要为公司生存、发展与获利过程中资金筹集与运用提供有效服务，以实现公司利润最优化、资本利润率最优化和公司价值最大化为目的。
第三条：
财务管理工作必要贯彻“稳健理财、严谨规范”方针，严谨细致、遵章守法、精打细算，合理拟定公司资金构造，有效减少资金成本，防范和控制财务风险，保证公司资金合理、有效使用，以增长公司利润与积累、提高公司经济实力为宗旨。
第二章财务管理体系及权限
第四条：
股东会是公司最高决策机构，对重大财务事项进行决策与批准。
涉及：
年度预决算方案、利润分派和弥补亏损方案、增减资本等章程规定重大财务事项。
第五条：
董事会是股东会执行机构，负责执行股东会制定重大财务决策，同步负责制定公司财务管理制度、年度财务预决算方案、利润分派和弥补亏损方案等章程规定财务事项。
第六条：
总经理和财务总监是公司财务管理工作详细领导者。
第七条：
财务部负责组织和贯彻详细财务管理和会计核算工作。
第八条：
总经理管理权限
1、公司所有成本费用开支、资金使用审批权。
2、公司所有资产运用及调拨审批权。
3、公司所有合同审批权。
第九条：
财务总监管理权限依照董事会决策《财务总监工作职责》执行。
第十条：
副总经理管理权限
1、负责所分管部门成本费用开支、资金支出审核。
2、负责所分管部门资产运用及调拨审核权。
3、负责所分管部门合同审核权。
第十一条：
财务部权限
1、负责组织拟订、实行、监督公司财务制度执行。
2、负责组织拟定、实行、监督公司财务预、决算方案执行。
3、负责组织寻常财务管理和会计核算。
4、负责财务部岗位分工，负责编制各类财务会计报表。
5、负责财务分析和寻常资金调度、管理。
6、协助总经理、财务总监做好财务管理。
7、参加公司各类重要经济合同审定和对外投资项目财务分析工作；
公司各类单项资金管理审批权限一览表
支出项目
支出金额
有关部门
副总经理
财务部
财务总监
总经理
董事长
银行间资金调动
30万元如下
审核①
审核②
审核③
审批④
30万元以上
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
提取钞票
3万元如下
审核①
3万元以上
审核①
审批②
还贷银行款
无论金额大小
审核①
审批②
审批③
对外投资兼并收购
无论金额大小
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
审批⑥
固定资产购买
30万元如下
审核①
审核②
审核③
审批④
30万元以上
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
审批⑥
基建工程款
30万元如下
审核①
审核②
审核③
审批④
30万元以上
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
境外付款
无论金额大小
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
审批⑥
对外捐赠赞助
无论金额大小
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
对外结算付款
10万元如下
审核①
审核②
审核③
审批④
10万元以上
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
员工因公借款
1万元如下
审核①
审核②
审核③
审批④
1万元以上
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
业务接待费
5千元如下
审核①
审核②
审核③
审批④
5千元以上
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
差旅费
5千元如下
审核①
审核②
审核③
审批④
5千元以上
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
学习考察费
5千元如下
审核①
审核②
审核③
审批④
5千元以上
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
其她管理费用及经营费用开支
1万元如下
审核①
审核②
审核③
审批④
1万元以上
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
预算外支出
无论金额大小
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
对外提供担保款
无论金额大小
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
审批⑥
关联交易款
无论金额大小
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
削价解决商品损失
无论金额大小
审核①
审核②
审核③
审批④
审批⑤
阐明：
一、以上表所指“……如下”均含本数。
二、以上单项资金使用系指已经董事会通过年度预算内开支及年度追加预算开支。
三、审批权限分二类：
1、审核：
指管理部门及主管领导对该项开支合理性提出初步意风。
2、审批：
指关于领导经参照“审核”意见后进行批准。
四、审批顺序：
按表中所标号审批顺序即可。
若遇关于人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必要请关于人员追认。
第三章重要会计政策
第十二条：
我司执行中华人民共和国《会计法》、《公司会计准则》和《公司会计制度》。
第十三条：
会计年度：
自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
第十四条：
记帐本位币：
以人民币为记帐本位币。
第十五条：
每一会计年度前半年结束后六十日以内编制中期财务报告；每一会计年度结束后一百二十日以内编制年度财务报告。
第十六条：
年度财务报告涉及下列内容：
1、资产负债表
2、利润表
3、利润分派表
4、钞票流量表
5、会计报表附注
公司不进行中期利润分派，中期财务报告涉及上款除第3项以外会计报表及附注。
第十七条：
记帐原则和计价基本
我司会计核算以权责发生制为基本，各项财产物资按获得时实际成本计价。
其后，各项财产如发生减值，按《公司会计制度》关于规定计提相应减值准备。
第十八条：
收入实现条件
商品销售:
以商品已经发出,商品所有权转移买方,收到货款或获得收取货款证据时,作为营业收入实现。
劳务销售：
以劳务已经提供，已收取款项或已获得收取款项证据时，作为营业收入实现。
第十九条：
存货计价
1、各类存货购入与入库按实际成本计价，发出按加权平均法计价；
2、低值易耗品、包装物领用按分期摊销法摊销；
3、期末存货按照成本与可变现净值孰低原则计价。
第二十条：
应付福利费计提原则
应付福利费依照当月应付工资总额14％计提。
第二十一条：
长期待摊费用摊销办法
发生长期待摊费用从发生之日起分三至五年摊销；
第二十二条：
合并报表编制办法
我司会计报表合并范畴:
股权投资占被投资单位有表决权资本50%以上或虽局限性50%、但对其具备实际控制权者，按权益法核算并纳入合并会计报表范畴。
纳入合并报表范畴公司,在将内部投资、所有者权益、内部往来、内部交易等所有抵销基本上逐项合并，并计算少数所有者股东权益。
第二十三条：
长期投资核算办法
1、长期股权投资按实际支付价款或拟定价值记帐，投资额占被投资单位表决权资本总额局限性20%，按成本法核算；20%以上（含20%）按权益法核算；
2、期末依照长期投资将来可收回金额低于帐面价值所发生损失计提长期投资减值准备。
第二十四条：
无形资产摊销
无形资产按可有效期限摊销；
第二十五条：
坏帐准备计提办法
坏帐核算采用备抵法。
坏帐准备金提取比例采用帐龄分析跟实际状况分析相结合提取，重要参照《公司会计制度》规定提取。
第二十六条：
折旧计提办法
1、固定资产按历史成本计价；
2、固定资产折旧采用平均年限法计提折旧，按各类固定资产原值和预计使用年限制定折旧率，分类折旧率如下：
资产类别有效期限（年）年折旧率
营运车辆8年12.5%
辅助车辆8年12.5%
维修设备5年20%
办公设备5年20%
场站设施5年20%
公司各类固定资产折旧均无残值。
期末依照固定资产可收回金额低于帐面价值差额计提固定资产减值准备。
第二十七条：
第二十五条：
在建工程计价
1、在建工程按发生时实际成本计价；
2、期末在建工程按可收回金额低于帐面价值差额计提在建工程减值准备。
第二十八条：
外币换算
会计年度内涉及外币经济业务，按固定汇率折合为本位币记帐，年末时对货币性项目按年末市场汇率进行调节，所产生汇总损益列入本年损益。
第二十九条：
利润分派
公司交纳所得税后利润，按下列顺序分派：
1、弥补上一年度亏损；
2、提取法定公积金10％；
3、提取法定公益金5％至10％；
4、提取任意公积金；
5、支付股东股利。
公司不得在弥补公司亏损和提取法定公积金、公益金之前向股东分派利润。
公司法定公积金合计额为公司注册资本50％以上，可以不再提取。
提取法定公积金、公益金后，与否提取任意公积金由股东大会决定。
股东大会对利润分派做出决策后，董事会须在股东大会召开后两个月内完毕股利（或股份）派发事项。
第三十条：
股东大会将公积金转为股本时，按股东原有股份比例派送新股。
但法定公积金转为股本时，所留存该项公积金不得少于注册资本25％。
第三十一条：
公司采用钞票或者股票方式分派股利。
第四章货币资金管理
第三十二条：
货币资金涉及库存钞票、银行存款、其她货币资金、外币资金等。
货币资金严格按照国家及国家金融管理机构各项管理规定，办理货币资金收支业务。
第三十三条：
货币资金统一由财务部门负责管理，所有收入和支出一律纳入本单位财务总账，禁止设立账外账和“小金库”。
其她部门或个人不得截留货币资金、不得代表公司接受或与其她单位或个人办理货币资金收支结算。
第三十四条：
银行帐户禁止出借供外单位或个人使用，禁止为外单位或个人代收代支、转帐套现。
禁止签发“空头”“空白”支票及无交易银行票据。
第三十五条：
货币资金一切往来均须收付有据，禁止以口说或白条为凭。
单位收入钞票不得以个人名义存储。
第三十六条：
执行钞票突击盘点和定期核对银行账制度；
第三十七条：
货币资金管理实行不相容职务与保管互相分离制：
1、会计、出纳及有关工作岗位，职责分明、互相制约，会计出纳不能互相兼职，禁止一人办理货币资金流通所有过程。
2、货币资金收付由出纳员负责，其她财务人员不得办理；
3、银行帐户印鉴使用实行印章分管，个人名章与财务专用章由出纳与会计岗位分别保管，禁止一人保管银行支付所需所有印章，各种收付空白票据依照使用性质，由不同财务岗位人员分别保管。
4、网络银行签发实行填报分离，填制与报送由出纳与会计岗位分别执行，禁止一人填报网络银行支付所需所有流程。
第三十八条：
货币资金收入管理
1、财务钞票收入必要当天送存银行，结算中心营运钞票收入依照银行结算合同送存银行。
2、出纳从银行提取零用钞票库存不得超过3000元。
3、不得从本公司钞票收入中直接支付（即坐支）。
需要坐支钞票特殊状况，需报董事会批准并核定坐支范畴与原则。
4、货币资金收入同步必要开具国家法定收款凭证或公司统一印制收款收据并加盖财务专用章与“钞票收讫”或“银行收讫”章。
收款凭据必要持续按顺序使用，错写作废应加盖“作废”章并妥善保管。
第三十九条：
货币资金支付管理
1、钞票支付范畴：
差旅费、职工探亲路费、事故款、业务费、零星开支（1000元如下）、经总经理及财务总监联签其她支出。
2、银行支付范畴和方式：
除钞票支付范畴以外货币资金支付均必要办理银行支付。
银行支付采用支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、信用证结算方式。
3、办理银行对外支付必要先依照业务性质分别填写“支票领用单”、“合同请汇单”、并完毕规定审批程序。
4、办理银行帐户间互相转帐依照资金限额需报总经理及财务总监联签。
5、货币资金支付必要严格遵循真实性原则，支付对象必要与凭据对象相一致。
6、货币资金支付必要以健全会计凭证和完备审批手续为根据，支付同步必要在支付凭证上加盖“钞票付讫”或“银行付讫”章；
7、货币资金支付实行预算筹划制：
使用单位每月末最后一天必要向财务部上报月度资金支付筹划，筹划执行支付金额在人民币10000元以上必要提前一天告知财务部门。
8、资金筹集渠道涉及资本金（股本）筹集、长短期负债筹集。
9、资本金筹集，必要聘请注册会计师事务所出具验资报告，由公司据以发给投资者证明书。
资本金筹集时间、使用范畴、资金方式、管理规定严格执行公司国家法规、公司章程及股东会决策。
10、长短期负债筹集，必要提交可行性分析报告经董事会决策，明确借款金额、用款时间、用款范畴及还款时间与筹划，严格执行专款专用并对筹集资金使用状况进行有效监督，保证资金使用安全、有效。
第五章往来结算管理
第四十条：
往来结算涉及应收帐款、应付帐款、预付帐款、预收帐款、应收票据、应付票据、其她应收款、其她应付款、公司内部往来结算等。
第四十一条：
财务部对往来帐户指定专人专项负责，建立明细帐和辅助备查簿，及时登记每笔往来款项，精确反映其形成、回收及增减变化状况；月终结出帐面余额，编制明细清单，送财务总监及有关业务部门，以督促催收、清理；
第四十二条：
年终结算，财务部必要对往来帐户进行全面清查，填写对帐单寄往对方核对并规定业务部门上报往来结算余额状况阐明，编制年终往来结算明细清单，每项余额必要详细列明业务发生时间、内容、金额及催收清理状况，提出催收办法和解决意见，报总经理及财务总监审批结转下一年度。
第四十三条：
应付账款管理：
应付帐款是指接受商品或劳务等形成应付但尚未支付各种债务。
涉及：
应付帐款、预收帐款及其她应付款。
应付账款以经济合同或经济合同为确认根据。
业务部门与往来业务单位订立经济合同或合同，应及时送财务部备档，财务部按合同或合同生效时间及实际支付额设立明细账，进行明细核算。
应付帐款支付应填写合同请汇单，按程序审批后付款。
应付帐款中材料、燃料结算时间为每月25日。
第四十四条：
应收帐款管理：
应收账款是指对外销售商品或提供劳务等所形成应收但尚未收回被购货单位或接受劳务单位所占用各种债权。
涉及应收账款、预付账款及其她应收款。
应收账款以经济合同、经济合同或合法票据为确认根据。
业务部门与往来业务单位订立经济合同或合同，应及时送财务部备档。
财务部门按合同或合同生效时间及合法票实际发生额设立明细账，进行明细核算。
预付帐款支付范畴涉及固定资产投资、建设工程，支付时应填写合同请汇单，按规定程序进行审批，预付金额不得超过合同标总金额30%。
其她应收款支付范畴涉及公务借款、事故借款及营运业务必须各项押金及费用，支付以合法票据及公司内部财务规定专用单据为根据，按规定程序进行审批。
对超过经济合同或合同规定期限3个月以上应收账款，业务部门及财务部必要书面报告财务总监及总经理。
经营班子应依照信息制定相应办法进行追缴。
第四十五条：
对于客观因素导致无法收回应收账款，经公司经营班子或董事会决策计提坏帐坏帐准备金：
当应收账款收回机率不大于50%且符合下列条件之一者：
（1）、超过1年以上诉讼案件或事项；
（2）、债务人逾期未履行偿债义务超过1年；
第四十六条：
坏账准备金计提办法：
年末按应收账款账户余额15%比例计提坏账准备金，待真实发生坏账时再冲转坏账准备金。
第四十七条：
依照国家《公司会计准则》有关坏账确认原则，应收账发生下列状况经董事会决策后确以为坏账：
（1）、债务人破产，依照民事诉讼清偿后拟定无法收回应收账款；
（2）、债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回应收账款；
（3）、债务人逾期未履行偿债义务超过3年不能收回应收账款。
第四十八条：
坏账核销办法与流程：
符合坏帐损失条件应收账款，由业务部门填制《应收账款坏账损失确认书》并附业务部门与财务部联合调查贯彻资料及证明文献，按规定程序审批并上报董事会决策后由财务部采用直接核销法将坏帐损失计入管理费用，财务部对核销后坏帐损失需建立备查薄登记。
第六章固定资产管理
第四十九条：
固定资产原则
1、固定资产是指公司生产经营中有效期限在两年以上、单位价值在元以上，并在使用过程中保持本来实物形态资产。
2、固定资产原则以外物质资产，列入低值易耗品管理。
第五十条：
固定资产分类
1、营运车辆，指直接参加营运生产车辆。
2、辅助车辆，指为营运生产提供服务车辆，涉及加油车、材料采购车等。
3、维修设备，指维修车间用于维修机器、电子设备。
4、办公设备，指管理部门寻常办公及办公场合使用各类设备。
5、场站设施，指营运场合房屋、简易箱房。
第五十一条：
固定资产折旧
1、固定资产折旧采用平均年限法：
固定资产折旧采用平均年限法计提折旧，按各类固定资产原值和预计使用年限制定折旧率，分类折旧率如下：
资产类别有效期限（年）年折旧率
营运车辆8年12.5%
辅助车辆8年12.5%
维修设备5年20%
办公设备5年20%
场站设施5年20%
公司各类固定资产折旧均无残值。
2、折旧按月提取，当月增长固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少固定资产，当月照提折旧。
固定资产提足折旧后，无论与否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产，不再补提折旧。
3、在建工程已达到预定可使用状态未及时结转固定资产，需按《公司会计准则》规定计提折旧，若入账价值与实际价值不等，待在办理结转手续时再作调节，同步调节计提折旧。
第五十二条：
固定资产管理部门
1、固定资产执行分类管理，不同类别资产由不同部门分别归口管理:
营运车辆类→技术部
辅助生产车辆类→技术部
维修设备类→技术部
办公设备类→办公室
场站设施类→办公室
房屋建筑物类→办公室
2、资产管理部门应设专人负责对资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定期盘点等有关事项；
3、资产管理部门应对每项资产使用跟踪贯彻，应订立有关使用、交接规定。
4、归口资产管理部门应对资产严格管理、定期维护保养，禁止外借固定资产。
第五十三条：
固定资产核算
1、财务部为固定资产核算部门。
2、财务部设立固定资产管理卡片、总账及明细分类账。
3、财务部对固定资产增减变动必要及时进行账务解决。
4、财务部必要每半年联合资产管理部门进行资产盘点，做到账实相符。
5、固定资产按历史成本计价，历史成本指购建某项固定资产达到可使用状态前所发生一切合理、必要支出，详细计价执行《国家会计准则》规定。
第五十四条：
固定资产购买
1、固定资产购买，由归口资产管理部门统一购买，其她部门除总经理与财务总监联签特别审批外不得购买任何固定资产；
2、固定资产采购执行年度预算制，依照董事会决策年度预算按期采购。
3、年度预算内按期采购固定资产需提前一种月在部门月度资金使用筹划中列明，并填写资产请购单，按规定程序审批后执行。
4、5万元以上固定资产采购属大宗采购，必要依照招投标管理制度通过公开招标程序进行。
5、固定资产采购完毕后（资产到位15天内），归口资产管理部门须及时填写资产验收单办理验收入库手续，交财务部进行资产登帐。
第五十五条：
固定资产内部转移、调拨规定
1、资产在公司内部部门之间转移调拨，需填写固定资产转移调拨单，按规定程序审批后执行；
2、对口资产管理部门在资产转移完毕后5天内须将固定资产转移调拨单交财务部进行资产转移账务解决。
第五十六条：
固定资产出租、出售
1、固定资产如需出租、出售，归口资产管理部门须上交出租出售固定资产专项报告并列出明细表，按规定程序审批后报董事会决策；
2、财务部依照董事会决策后出租、出售固定资产专项报告进行账务解决，并按规定开具票据及收款；
第五十七条：
固定资产报废
1、固定资产报废，由对口资产管理部门提交固定资产报废专项报告并填写固定资产报废单，经规定程序审批后上报董事会决策；
2、财务部根据董事会决策固定资产报废专项报告及报废单进行账务解决；
3、对口资产管理部门根据董事会决策固定资产报废专项报告及报废单准时进行实物解决。
第五十八条：
固定资产盘盈、盘亏
1、固定资产盘盈、盘亏由对口资产管理部门盘点后提交固定资产盘盈、盘亏报告及明细表，经财务部核查贯彻后，经规定程序审批；
2、财务部根据审批后固定资产盘盈、盘亏报告及明细表进行账务解决。
第五十九条：
固定资产期末计价
1、当固定资产浮现下列状况之一时，依照资产重置金额，可提取相应减值准备，上报董事会决策：
（1）、同类固定资产市价大幅度下跌，跌幅太大高于因时间推移或正常使用而预测下跌，并且预测在近期内不也许恢复。
（2）、环境变化影响固定资产市价发生重大变化，并对公司产生负面影响。
（3）、市场利率发生大幅度变化，很也许影响公司计算固定资产可收回金额折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度减少。
（4）、固定资产陈旧过时或发生实体损坏等。
（5）、固定资产预测使用方式发生重大不利变化，如公司筹划终结或重组资产所属经营业务、提前解决资产等情形，对公司产生负面影响。
（6）、其她有也许表白资产已发生减值状况。
2、当固定资产浮现下列状况之一时，可按照该项固定资产账面价值全额计提减值准备，上报董事会决策：
（1）、长期闲置不用，在可预见将来不会再使用，且已无转让价值固定资产。
（2）、由于技术进步等因素，已不可使用固定资产。
（3）、已毁损，不再具备使用价值和转让价值固定资产。
（4）、其她实质上不能再给公司带来经济利益固定资产。
第六十条：
固定资产修理，特别是营运车辆修理，应严格执行筹划修理、强制保养制度，充分发挥其使用效能。
第六十一条：
营运车辆系公司重要生产设备，其大修理工期长，费用数额大，采用月预提大修理费办法。
车辆大修理费预提原则由总公司按照公司年行驶里程和车辆大修理间隔期及大修理费用定额拟定；预提营运车辆大修理费用由总公司集中管理，统一核算，各营运公司应按月足额解缴预提车辆大修理费用。
第六十二条：
由各单位技术部门按照营运车辆行驶里程和技术状况编制年、月三大修理筹划，按筹划程序报批，总公司筹划部门、技术部门综合平衡后，筹划部门下达执行。
第六十三条：
总公司对所属承修单位按营运车辆大修理费用定额进行结算。
总公司汇总合并编制公司会计报表时，对客车总厂发生内部车辆大修理利润应冲减成本中车辆保修费，亏损应增长成本中车辆保修费。
第六十四条：
除营运车辆以外固定资产修理，由各单位归口管理部门按照固定资产使用年限及技术状况编制年度大修理筹划，经本单位领导批准，归口管理部门组织实行，并编制大修预算。
委托外修时，应通过财务部门对预算进行核算。
修理完毕后，由归口管理部门组织验收，并报财务部门进行决算。
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