会计中各账户名称及借贷方向.docx

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会计中各账户名称及借贷方向

会计中各账户名称及借贷方向

1、为了能归集原材料的采购成本，需要设置“在途物资"账户.

借方用于归集原材料的采购成本.

原材料入库后,从其贷方余额转让“原材料”账户.

其借方余额表示已付款、未入库的材料实际采购成本.

2、为了总括地核算和监督库存原材料的收入、发出和结存情况及其增减变动，企业应设置“原材料”账户。

原材料验收入库时，按入库原材料的实际采购成本借记“原材料”科目。

领用或发出原材料料时，按发出原材料的实际采购成本贷记“原材料"科目.

该账户的借方余额表示库存原材料的实际采购成本。

3、为了总括地核算和监督企业库存现金的收入、支付和结存情况，企业应设置“库存现金”账户。

企业收到现金时，按实收金额借记“库存现金"科目。

支出现金时，按实际支出金额贷记“库存现金”科目。

该账户的借方余额表示库存现金的实际数额

4、为了总括地核算和监督企业存放在银行款项的收入、支付和结存情况,企业应设置“银行存款"账户。

企业收到款项存入银行时,按实际存入银行的款项借记“银行存款”科目。

提取和支出存款时，按实际提取或支出金额贷记“银行存款”科目.

该账户的借方余额表示存放在银行的实际款项.

5、为了总括地核算和监督企业因购买原材料而与供应单位发生的结算债务的增减变化和结果，企业应设置“应付账款"账户。

发生应付供应单位款项时,按实际应付款项贷记“应付账款"科目。

归还供应单位款项时，按实际归还的款项借记“应付账款”科目。

该账户的贷方余额表示实际应付给供应单位的款项。

6、为了总括地核算和监督企业因购买原材料预付货款而与供应单位发生的结算债权的增减变化和结果，企业应设置“预付账款”账户.

发生预付供应单位款项时，按实际预付的款项借记“预付账款"科目。

收到供应单位提供的产品或劳务，冲销预付供应单位款项时，贷记“预付账款"科目.

该账户的借方余额表示尚未收到产品的预付款项。

为了总括地对生产过程中的主要经济业务进行核算,企业应根据经济业务的具体内容相应地开设“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”等账户.

7、“生产成本"账户归集产品生产过程中所发生的制造成本，计算确定产成品的实际成本.

企业为生产产品所发生的各项生产费用直接记入“生产成本”账户的借方。

对于已验收入库的的完工产品，在计算确定其实际制造成本后，按其实际成本从“生产成本”账户的贷方转入“库存商品”账户的借方。

该账户的借方余额表示尚未完工的在产品制造成本。

凡是为制造产品发生的原材料、工资、费用都应该记入“生产成本”账户，以使“生产成本”账户的借方归集生产过程中发生的全部产品制造成本）

8、“制造费用”账户专门归集生产车间为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，如车间管理人员的工资、车间耗用的一般材料、固定资产折旧、修理费和办公费等。

发生各项费用时，借记“制造费用"科目；

期末将“制造费用”账户归集的费用总额全部从贷方一次转销，转销后该账户无余额。

9、“管理费用”账户是专门归集行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，如行政管理人员的工资、行政管理部门领用的原村料,管理部门的固定资产折旧、修理费和办公费等.

发生各项管理费用时,借记“管理费用”科目；

期末将“管理费用”账户借方归集的管理费用总额全部从贷方一次转销，转销后该账户无余额。

10、为反映和监督企业与职工之间的工资分配和结算情况，企业应设置“应付职工薪酬”账户。

支付工资相当于清偿债务，应贷记“应付职工薪酬"科目。

按职工岗位分配工资时，形成企业与职工的债务结算，应贷记“应付职工薪酬”科目。

如果每月实际工资额与应付职工薪酬额一致，“应付职工薪酬”账户期末没有余额；如果实付工资额与应付职工薪酬额不一致，“应付职工薪酬”账户期末会有余额,若为贷方余额，表明应付职工薪酬额大于实付工资额,若为借方余额,表明应付职工薪酬额小于实付工资额。

11、为了总括地核算和监督固定资产的增减变动情况,企业应设置“固定资产”账户。

其借方登记增加固定资产的历史成本（原始价值）。

贷方登记减少固定资产的历史成本.

借方余额表示现有固定资的的历史成本。

12、“固定资产”账户要求按历史成本反映固定资产的增减变动和结存情况。

但固定资产的特点又决定了必须要反映其磨损价值，并计算固定资产的净值,这就需要开设一个专门用来反映固定资产磨损价值的账户，即“累计折旧”账户。

计算固定资产因损耗而减少的价值时，贷记“累计折旧”科目.

由于固定资产减少而相应减少磨损价值时，借记“累计折旧”科目.

期末，该账户的贷方余额表示固定资产的累计磨损价值。

13、为了核算和监督完工产品的收发和结存情况，企业应设置“库存商品”科目。

完工产品验收入库时，按入库产成品的实际制造成本借记“库存商品"科目。

因销售而发出产品，按发出产品的实际制造成本贷记“库存商品”科目。

该账户的借方余额表示尚待销售的库存商品的实际制造成本.

14、为了总括地核算和监督企业销售产品取得收入的情况企业应设置“主营业务收入”账户。

企业销售产品实现了收入，记入该账户的贷方.

期末，将本期实现的收入从该账户的借方转让“本年利润”账户.

结转后该账户一般无余额。

15、其他业务实现的收入应通过“其他业务收入”账户核算.

企业销售产品实现了收入，记入该账户的贷方。

期末，将本期实现的收入从该账户的借方转让“本年利润"账户.

结转后该账户一般无余额。

16、“主营业务成本"帐户核算销售成吕的制造成本。

企业结转销售产品成本时，记入该账户的借方.

期末,将本期的销售成本从该账户的贷方转入“本年利润”账户.

结转后该账户无余额。

17、其他业务发生的成本应通过“其他业务成本”账户核算。

企业结转销售产品成本时,记入该账户的借方。

期末,将本期的销售成本从该账户的贷方转入“本年利润”账户。

结转后该账户无余额。

18、“销售费用”账户核算产品销售过程中发生的各项销售费用.

发生各项销售费用时，记入该账户的借方。

期末，将本期的销售费用从该账户的贷方转入“来年利润”账户.

结转后该账户无余额.

19、“营业税金及附加”账户核算应由销售产品负担的销售税金.

月末，企业按照规定计算出应负担的销售税金，记入该账户的借方.

期末，将本期产品负担的税金从该账户的贷方转入“来年利润”账户.

结转后该账户无余额。

20、“应收账款"账户核算企业因销售产品提供劳务等业务应向购货方或接受劳务单位收取的款项。

发生应收购买单位款项时，借记“应收账款”科目。

收回应收购买单位预收货款时，贷记“应收账款”科目。

其借方余额表示应收的购买单位款项。

21、“预收账款”账户核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款。

企业向购货单位预收货款时，记入该账户的贷方.

产品销售实现时，按售价记入该账户的借方。

22、“应交税费”账户核算企业各种税费的结算和缴纳情况。

每月终了，按规定计算出当月应缴纳的各种税费，记入“应交税费”账户的贷方.

缴纳税费时，借记“应交税费”科目。

其贷方余额表示应交未交的税费

23、“本年利润”账户核算企业实现的利润和发生的亏损。

期末,将各收入类广告词的贷方余额转入“本年利润”账户的贷方。

将各费用类账户的借方余额转入该账户的借方。

将本期转入的收入类和费用类账户的发生额进行比较,若为贷方余额,表示本期实现的利润，若为借方余额，表示本期发生的亏损。

年度终了，将“本年利润”账户的贷方余额或借方余额全部转入“利润分配”账户，结转后“本年利润”账户无余额。

24、“利润分配"账户核算企业实现利润的分配或亏损的弥补情况.

企业应付股利、提取公积金时，记入该账户的借方。

弥补亏损时，记入该账户的贷方。

年度终了，将“本年利润"账户的余额结转入“利润分配”账户后，如为贷方余额,表示未分配利润，如为借方余额，表示未弥补亏损。

25、“应付股利”账户核算企业应付给投资者的利润或股利.

企业计算出应付给投资者的利润或股利后，记入该账户的贷方。

支付利润或股利时,记入该账户的借方。

其贷方余额表示尚未支付的利润或股利.

26、“盈余公积”账户核算企业从利润中提取的盈余公积。

从利润中提取盈余公积时，记入该账户的贷方.

使用盈余公积时，记入该账户的借方。

其贷方余额表示尚未动用的盈余公积.

27、“营业外收入”账户核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产笑盘盈、确实无法支付的应付款项等。

企业发生营业外收入款项时，记入“营业外收入”账户的贷方。

期末将其贷方余额从借方转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。

28、“营业外支出”账户核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、非常损失等款项。

企业发生了营业外支出，记入该账户的借方。

期末将其借方余额转让“来年利润”账户，结转后该账户无余额。

29、“所得税费用"账户核算企业应缴纳的所得税。

计算出应纳所得税时，记入“所得税费用”账户的借方。

期末将其借方余额转入“来年利润"账户，结转后该账户无余额。

30、所有者对企业进行投资，形成永久性资本，实际收到的所有者对企业的投资，通过“实收资本”账户反映。

该账户属于所有者权益类账户。

贷方登记所有者投入的资本额.

借方登记减资额。

期末贷方余额表示所有者投资的实际数。

取得投资时,根据投资方式，借记有关资产类科目,贷记“实收资本"科目。

31、债权人对企业的贷款，形成企业的借入资本.对于借入资本,企业应按期还本付息。

企业实际收到的债权人的借款,通过“短期借款”或“长期借款”等账户反映。

该账户属于负债类账户.

贷方登记借款的实际数。

借方登记偿还的借款数。

期末贷方余额反映尚未偿还的借款额。

企业取得借款时，借记“银行存款”科目,贷记“短期借款”或“长期借款”科目；还款时,借记“短期借款”或“长期借款"科目，贷记“银行存款”科目。

32、企业以借款进行经营活动是要付出代价的，即定期支付利息。

利息的核算通过“财务费用”账户进行。

该账户属于费用类账户。

借方登记发生的利息支出。

贷方登记取得的利息收入。

期末将余额转入“本年利润”账户，结转后一般没有余额。

33、企业在经营过程中会产生各种税款，如增值税、所得税等，定期通过企业的银行存款账户缴纳。

计算出的应缴纳的税款构成对税务部门的负债，应通过“应交税费"账户进行核算。

该账户属于负债类账户。

贷方登记应缴纳的税款。

借方登记实际缴纳的税款。

期末贷方余额反映尚未缴纳的税款。

计算出应缴纳的税款时，借记有关科目，贷记“应交税费"科目;缴纳税款时，借记“应交税费”科目,贷记“银行存款”科目.