金融保险第五章金融资产与长期股权投资.docx

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金融保险第五章金融资产与长期股权投资

（金融保险）第五章金融资产与长期股权投资

第五章金融资产与长期股权投资

模拟实训

一、填空题

1、企业的投资有广义与狭义之分。

广义投资既包括也包括。

狭义投资是指。

2、金融资产包括、、等。

3、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为交易性金融资产的投资，投资成本按取得交易性金融资产资产的计量，相关交易成本计入。

4、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为可出售证券的投资，投资成本按取得投资的计量，相关交易成本计入中。

5、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为持有至到期的投资，初始投资成本按取得投资的计量，相关交易成本计入投资成本中，包括全部计入投资成本。

6、持有至到期投资应设置的明细账户有、、。

7、持有至到期投资，期末应确认的投资收益为。

8、当投资企业对被投资单位存在、时，长期股权投资应当采用权益法核算。

9、长期股权投资采用成本法核算，投资企业确认投资收益。

10、长期股权投资采用权益法进行核算，应在长期股权投资账户下设置的明

细账户有、、。

二、判断题

1、交易性金融资产在持有期间赚取的债券利息，应调减该交易性金融资产的账面价值。

（）

2、无论是长期股权投资核算的成本法，还是权益法，均应在实际收到利润时确认投资收益。

（）

3、股票持有期限超过一年就应按长期股权投资的有关规定进行核算。

（）

4、企业取得金融资产时，支付的款项包括已宣告尚未发放的现金股利应单独作为应收项目进行核算，不计入相关资产成本中。

（）

5、股票股利是被投资单位给投资企业的报酬，因此，投资企业均应确认收益。

（）

6、对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。

（）

7、采用权益法时，投资前被投资单位实现的净利润应包括在投资成本中，不单独核算。

（）

8、为进行长期投资而发生的借款费用，不应计入长期投资的成本，而应作为财务费用处理。

（）

9、持有至到期投资期末摊余成本就是其期初账面价值与确认的投资收益之差。

（）

10、投资企业只要持有被投资企业的股权比例超过20%就应采用权益法核算，反之则采用成本法核算（）。

三、单项选择题

1、企业实际支付的投资价款中所包括的已到付息期而尚未领取的债券利息，应计入（）。

A.投资成本B.投资收益

C.投资溢价D.应收利息

2、A有限责任公司2005年4月1日购入H公司30万股股票。

将其划分为交易性金融资产，每股价格5、8元。

4月25日收到H公司分派的股票股利20万股。

收到分派的股利后，A有限责任公司所持有的H公司股票每股成本为（）元。

A.3.60B.3.48

C.6.00D.5.8

3、A有限责任公司2005年12月31日“交易性金融资产—A股票”账面价值40000元，市价36000元，则该公司当年末资产负债表应填列的金额为（）元。

A.76000B.40000

C.4000D.36000

4、企业采用成本法核算长期股权投资时，收到被投资单位分派的现金股利时，若为投资后产生的净利润分配的，应当（）。

A.减少长期股权投资B.冲减应收股利

C.增加实收资本D.计入投资收益

5、采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位发生亏损投资企业按应分担的份额应当（）。

A.减少长期股权投资账面价值B.冲减应收股息

C.冲减资本公积D.计入营业外支出

6、企业购入债券，以后各期确认的投资收益是（）。

A.按票面利率计算的应计利息

B.按票面利率计算的应计利息与当期债券溢价摊销的合计数

C.按票面利率计算的应计利息与当期债券折价摊销的差额

D.按期初债券的摊余价值与确定的实际利率计算的金额

7、A有限责任公司2004年9月1日从证券市场购入乙公司于2004年1月1日发行的一批债券，面值200000元，票面利率为6%，三年期，每年1月1日和7月1日付息两次。

实际支付206000元（乙公司尚未支付2004年上半年利息）。

A有限责任公司购入后准备持有至到期。

则购入上述债券时应确认的投资成本为（）元。

A.200000B.208000

C.206000D.204000

8、关于持有至到期投资会计核算，下列说法正确的是（）。

A.购入债券时支付的相关税费应当计入投资成本

B.期末按成本与市价孰低法计价

C.收到的债券利息全部作为投资收益处理

D.到期还本付息债券应在期末计提债券利息，增加长期债权投资的账面价值

9、关于长期股权投资的成本法和权益法核算，下列说法正确的是（）。

A.取得长期股权投资时投资成本的入账价值相同

B.被投资企业发生净损益时的处理方法相同

C.计提减值准备的条件相同

D.确认的投资收益金额相同

10、企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是（）。

A.实际收到现金股利时

B.被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日

C.被投资单位发放现金股利的除息日

D.被投资单位宣告发放现金股利时

四、多项选择题

1、股票投资若划分为交易性金融资产，取得时的投资成本不包括（）。

A.实际支付的买价

B.实际支付的税金、手续费

C.实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的股票股利

D.实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

E.投资时支付给投资咨询公司的服务费

2、采用权益法时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（）。

A.收到现金股利B.收到股票股利

C.被投资企业实现净利润D.被投资企业发生净亏损

E.被投资企业外币资本折算形成的资本公积

3、影响持有至到期的债券投资账面价值的因素有（）。

A.债券面值B.债券期限

C.应计利息D.利息调整

E.债券费用

4、投资企业与被投资单位存在（）关系时，投资方应采用权益法核算该长期股权投资。

A.控制B.重大影响

C.无重大影响D.共同控制

E.行政隶属关系

5、采用权益法核算时，可能记入“长期股权投资”科目贷方发生额的是（）。

A.被投资单位宣告现金股利B.被投资单位收回长期股权投资

C.被投资单位发生亏损D.被投资单位实现净利润

E.被投资企业接受现金捐赠

6、采用权益法核算时，和“投资收益”账户有关的因素包括（）。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位发生亏损

C.被投资单位接受的捐赠

D.被投资单位宣告分派股票股利

E.处置长期股权投资

7、投资企业与被投资单位存在（）关系时，投资方应采用成本法核算该长期股权投资。

A.控制B.重大影响

C.无重大影响D.共同控制

E.行政隶属关系

8、关于长期股权投资成本法核算，下列说法正确的有（）。

A.现金购入时以支付的全部价款作为投资成本入账，已宣告尚未领取的现金股利除外

B.收到的现金股利属于投资后被投资单位累计实现的净利润的分配确认为投资收益，否则调整投资成本

C.被投资企业实现净利润应调增长期股权投资的账面价值

D.期末计提减值准备

E.适用范围是对被投资单位持有的表决权资本比例在5%以下

E.管理者意图不准备长期持有

9、与股票投资相比，债券投资具有下列特征（）。

A.收益比较固定B.不能参与发行债券企业的利润分配

C.风险高D.风险小

E.有行使企业管理的权利

10、企业购入债券作为持有至到期的投资，支付的税金及手续费，可以根据具体情况，计入（）。

A.当期的营业外支出B.当期的管理费用

C.当期的投资收益D.当期的长期待摊费用

E.计入利息调整

五、名词解释

1.投资2.金融资产

3.长期股权投资4.交易性金融资产

5.可供出售金融资产6.持有至到期投资

7.成本法8.权益法

9.摊余成本10.利息调整

六、思考题

1、投资与其他资产相比有哪些不同？

2、如何确定金融资产的入账价值？

3、交易性金融资产与长期股权投资的损益确认有何差异？

4、持有至到期投资期末如何进行计量？

5、成本法与权益各自的适用范围是什么？

6、成本法与权益法会计处理的主要差异什么？

7、如何确定长期股权投资的入账价值？

8、交易性金融资产期末如何计量?

9、长期股权投资如何计提减值准备？

七、实务操作题

实务操作（5-1）

（一）目的：

练习交易性金融资产的核算。

（二）资料：

某有限责任公司2004年发生有关股票投资的经济业务如下：

1、2月5日，购买A公司股票100000元，另支付手续费200元，印花税150元，全部款项均以银行存款支付。

办妥有关手续。

2、3月10日，购买B公司股票600000元，其中包括已宣告未发放的现金股利10000元，另支付手续费1200元，印花税900元。

全部款项均以银行存款支付。

办妥有关手续。

3、3月20日，收回B公司发放的现金股利，存入银行。

4、4月20日，A公司宣告发放的现金股利1000元。

5、6月30日，A公司股票市价下跌到95000元。

6、9月30日，A公司股票市价回升至110000元。

7、10月15日，出售B公司股票，从成交价中扣除手续费、印花税，实收645100元，存入银行。

8、10月18日，购入C公司债券50000元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息1250元，另支付手续费、印花税300元。

该债券年利率5%，每半年付息一次。

9、12月5日，因急需资金，将C公司债券出售，扣除相关税费后，实收价款51560元（包括购入时尚未领取的债券利息）。

（三）要求：

假定上述有关交易所取得的股票、证券企业均划分为交易性金融资产，根据上述资料编制有关的会计分录。

实务操作（5-2）

（一）目的：

练习交易性金融资产期末计价的计算与核算。

（二）资料：

某有限责任公司2004年末股票、债券投资有关资料如图表所示：

股票、债券期末计价表

项目

成本

市价

预计损益

股票——甲

30000

35000

股票——乙

28000

23000

股票——丙

80000

78000

股票小计

债券——A

25000

21000

债券——B

30000

32000

债券小计

合计

假定上述证券均为交易性金融资产。

（三）要求：

1、计算填列上表中有关项目。

2、根据表中进行账务处理。

实务操作（5-3）

（一）目的：

练习持有至到期投资的核算。

（二）资料：

A有限责任公司发生有关债券投资的经济业务如下：

1、2004年1月2日，购入T公司当月发行的三年期普通债券，面值200000元，相关税费400元（假定没有达到重要性要求），实付200400元。

该债券年利率5%，每年付息一次，到期还本时支付最后一期利息。

2、20×4年1月1日，购入R公司当日发行的公司债券，面值200000元，买价208000元，假定不考虑相关税费。

该债券期限3年，年利率6%，每年1月1日及7月1日各付息一次。

假定A公司准备长期持有。

债券期末按摊余价值计量，实际利率为4、56%。

3、20×0年1月1日，以银行存款1000万元购入L公司同日发行的面值为1250万元公司债券，5年期,票面利率为4.72%,每年年末支付利息，到期一次还本。

假定不考虑相关税费，A公司准备长期持有。

债券期末按摊余价值计量，实际利率为10%。

4、假定20×4年5月8日，出售L公司债券，实收1215万元。

（三）要求：

假定以上债券A有限责任公司均准备持有至到期。

根据上述资料编制有关的会计分录。

实务操作（5-4）

（一）目的：

练习长期股权投资成本法核算。

（二）资料：

A有限责任公司发生有关长期股票投资的经济业务如下：

1、2003年2月1日，购入D股份公司股票50万股，每股成交价5元，印花税、手续费1000元，占D