第十二章财产清查.pptx

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第八章财产清查v内容：

内容：

v了解财产清查的目的、方法及清查了解财产清查的目的、方法及清查结果的会计处理。

结果的会计处理。

第一节财产清查概述第一节财产清查概述v一、财产清查的意义：

一、财产清查的意义：

v1、财产清查（会计核算的专门方法）：

就是通过对、财产清查（会计核算的专门方法）：

就是通过对实物财产（现金、银行存款、债权债务、存货、固实物财产（现金、银行存款、债权债务、存货、固定资产等）的盘点或核对，查明其实有数与账存数定资产等）的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计处理是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计处理方法。

方法。

v22、账实不符的原因：

、账实不符的原因：

v1）自然损溢；）自然损溢；2）人为计量）人为计量；v3）没有及时入账；）没有及时入账；4）管理不善；）管理不善；v5）贪污盗窃；）贪污盗窃；6）自然灾害）自然灾害；v7）未达账项）未达账项v3、作用：

、作用：

v企业内部控制的有效途径（保证会计核算企业内部控制的有效途径（保证会计核算的真实性；保证财产物资的安全完整性）；的真实性；保证财产物资的安全完整性）；v保证企业对外经济往来的正常进行；保证企业对外经济往来的正常进行；v维护财经法纪。

维护财经法纪。

v二、财产清查的种类二、财产清查的种类v

（一）按清查范围：

（一）按清查范围：

v1、全面清查、全面清查v2、局部清查、局部清查v

（二）按清查时间：

（二）按清查时间：

v1、定期清查；、定期清查；v2、不定期清查、不定期清查v一、财产清查前的准备工作一、财产清查前的准备工作v

（一）组织准备

（一）组织准备v

（二）业务准备

（二）业务准备v1、（会计部门会计部门）账目结出余额；账目结出余额；v2、（物资保管部门物资保管部门）加注标签；加注标签；v3、（清查人员清查人员）校正度量衡器具校正度量衡器具,准备准备空白清查盘存报告表。

空白清查盘存报告表。

第二节财产清查的内容和方法第二节财产清查的内容和方法v二、确定实物财产账面结存的盘存制度二、确定实物财产账面结存的盘存制度v1、永续盘存制（账面盘存制）、永续盘存制（账面盘存制）v存货账面结存额期初账面结存额存货账面结存额期初账面结存额+本期增加额本期增加额-本本期减少额期减少额v2、实地盘存制、实地盘存制v本期减少额期初账面结存额本期减少额期初账面结存额+本期增加额本期增加额-存货账存货账面结存额面结存额三、各种资产的清查方法三、各种资产的清查方法v

（一）货币资金的清查

（一）货币资金的清查1、库存现金的清查：

、库存现金的清查：

实地盘点法实地盘点法

（1）要求：

要求：

出纳在场；出纳在场；填库存现金盘点报告表（实存账存对比填库存现金盘点报告表（实存账存对比表）并签章表）并签章

（2）不允许：

白条抵库；超限额；坐支现金）不允许：

白条抵库；超限额；坐支现金；2、银行存款的清查：

、银行存款的清查：

核对账目法核对账目法即：

企业银行存款日记账银行对账单即：

企业银行存款日记账银行对账单1）消除）消除未达账项未达账项（四种）（四种）企业已记收入账，银行未记收入账；企业已记收入账，银行未记收入账；企业已记付出账，银行未记付出账；企业已记付出账，银行未记付出账；银行已记收入账，企业未记收入账；银行已记收入账，企业未记收入账；银行已记付出账，企业未记付出账；银行已记付出账，企业未记付出账；2）消除未达账项填制银行存款余额调节表）消除未达账项填制银行存款余额调节表v

（二）应收项目的清查

（二）应收项目的清查核对账目法核对账目法v（三）存货的清查（三）存货的清查实地盘点法实地盘点法（技术推算法；抽样盘点法；）技术推算法；抽样盘点法；）应填写“盘存单”和“实存账存对比表”应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。

v（四）固定资产的清查（四）固定资产的清查实物与卡片核对实物与卡片核对第三节财产清查结果的处理第三节财产清查结果的处理v一、财产清查结果一、财产清查结果v账存大于实存盘亏；账存大于实存盘亏；v账存小于实存盘盈；账存小于实存盘盈；v账存等于实存账实相符账存等于实存账实相符v二、财产清查结果的会计处理：

二、财产清查结果的会计处理：

v账户：

“待处理财产损溢”（双重性质）账户：

“待处理财产损溢”（双重性质）v发生盘亏发生盘盈发生盘亏发生盘盈vv结转盘盈结转盘亏结转盘盈结转盘亏v明细账待处理流动资产损溢明细账待处理流动资产损溢v待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢v三、一般的账务处理：

三、一般的账务处理：

v

（一）盘盈的流动资产

（一）盘盈的流动资产v

（1）调整账面价值）调整账面价值v借：

原材料借：

原材料v库存商品等库存商品等v贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢v

（2）处置后）处置后v借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢v贷：

管理费用贷：

管理费用v营业外收入等营业外收入等v

（二）盘盈的固定资产

（二）盘盈的固定资产v通过“以前年度损益调整”（略）通过“以前年度损益调整”（略）v（三）盘亏（三）盘亏v

（1）调整账面价值）调整账面价值v借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢v贷：

原材料贷：

原材料v库存商品库存商品v固定资产等固定资产等v

（2）处置后）处置后v借：

管理费用借：

管理费用v其他应收款其他应收款v营业外支出等营业外支出等v贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢v四、核算举例四、核算举例v1、企业清查原材料发现：

甲材料长余、企业清查原材料发现：

甲材料长余10公斤，估价公斤，估价1100元；乙材料短缺元；乙材料短缺100公斤（单价公斤（单价40元），账面元），账面价值价值4000元。

经查明甲材料系收发计量导致；乙材元。

经查明甲材料系收发计量导致；乙材料定额内损耗料定额内损耗20公斤，其余因霉雨季节过长造成，按公斤，其余因霉雨季节过长造成，按规定追究管理人员赔偿规定追究管理人员赔偿10公斤，另公斤，另70公斤作营业外公斤作营业外支出。

支出。

1）借：

原材料）借：

原材料-甲材料甲材料1100贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢11002）借：

待处理财产损溢）借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢4000v贷：

原材料贷：

原材料-乙材料乙材料4000v经批准，处理结果如下：

经批准，处理结果如下：

v33）借）借:

待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢11001100贷贷:

管理费用管理费用11011000v44）借）借:

管理费用管理费用800800v其他应收款其他应收款-*-*责任人责任人400400v营业外支出营业外支出28002800贷贷:

待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢40400000v22、企业清查固定资产发现：

盘亏设备一台，账面价、企业清查固定资产发现：

盘亏设备一台，账面价值值1000010000元，已提折旧元，已提折旧78007800元。

元。

v11）借）借:

待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢22022000v累计折旧累计折旧78007800v贷贷:

固定资产固定资产1000010000v22）经批准：

）经批准：

v借借:

营业外支出营业外支出22002200贷贷:

待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢22220000v33、企业盘点现金发现无原因长余、企业盘点现金发现无原因长余1010元。

元。

v借：

库存现金借：

库存现金1010v贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢1010v经批准作营业外收入：

经批准作营业外收入：

v借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢1010v贷：

营业外收入贷：

营业外收入1010v55、企业盘点现金发现短缺、企业盘点现金发现短缺1515元。

元。

v借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢1515v贷：

库存现金贷：

库存现金1515v经批准出纳赔偿：

经批准出纳赔偿：

v借：

库存现金（其他应收款借：

库存现金（其他应收款出纳）出纳）1515v贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢1515vv本章小结：

本章小结：

v11、了解财产清查的目的、了解财产清查的目的v22、掌握财产清查的方法、掌握财产清查的方法v33、掌握财产清查结果的会计处理。

、掌握财产清查结果的会计处理。