2023个人所得税政策解读.pptx

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个人所得税政策解读,2022年11月,1,个人所得税政策及算税规则,2专项附加扣除政策及填报实操3,Individual,Income,Tax,4,个税客户端自查更正操作个人所得税常见问题,个税政策与算税规则,概念：

以个人取得的各项收入为征税对象的一种税。

收入的形式：

货币、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

纳税人：

取得收入的个人；扣缴义务人：

支付所得的单位或个人。

缴税方式：

代扣代缴纳税、自行申报纳税。

个人所得税,1,个人所得税政策及算税规则,综合所得收入,工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得,特许权使用费所得,分类所得收入,经营所得财产转让所得财产租赁所得利息股息红利所得偶然所得,按月/次预缴个税，按年汇总计算，多退少补,1,个人所得税政策及算税规则个人哪些收入需要交税？

（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）利息、股息、红利所得；（六）财产租赁所得；（七）财产转让所得；（八）偶然所得。

个人所得税扣缴申报管理办法第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；个人取得这些收入时，,支付方需代扣个税，并在次月申报缴纳。

1,个人所得税政策及算税规则,工资薪金所得,个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

正常基本工资年终奖金绩效奖金、提成节日现金福利节日礼品福利各种补贴年会抽奖其他工作奖励金,都要计税！

1,个人所得税政策及算税规则,应纳税所得额=应发合计-基本减除费用-个人三险一金-专项附加扣除-其他扣除工资薪金所得,5000元/月,从任职受雇单位应取得的收入合计,医疗险/养老险/失业险/住房公积金,商业健康险/年金等,子女教育/继续教育/住房贷款/住房租金/赡养老人/大病医疗,应缴个人所得税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数一般情况下，个人实际取得的工资薪金收入为扣减三险一金及个税后的余额,1,个人所得税政策及算税规,则,个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）,收入减除所有扣除项目后的余额！

1,个人所得税政策及算税规则,案例：

亿企赢员工小亿每月应发工资为10000元，个人每月缴纳三险一金为1000元，专项附加扣除为1000元（子女教育）。

3月补发奖金30000元，则小亿应缴纳个税计算：

收入逐月累计，即应纳税所得额逐月累计，当超过临界点则税率跳档。

1,个人所得税政策及算税规则,全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

【国税发20059号】,注：

全年一次性奖金实质上属于工资薪金所得，但个税计算方式可不同于工资薪金。

1,个人所得税政策及算税规则个人所得税中的“年终奖”,2.单独计税单独按“全年一次性奖金”计算缴纳个税。

1.并入工资计税,并入工资薪金所得计算缴纳个税。

应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数,全年一次性奖金全额计算个税,在2023年12月31日前，可选择单独计税或并入当年综合所得。

1,个人所得税政策及算税规则个人所得税中的“年终奖”,1,个人所得税政策及算税规则个人所得税中的“年终奖”,如果只有一种选择（并入当年综合所得计算缴纳个人所得税），有年终奖的居民个人，个人所得税税负要不持平、要不增加，不可能减少。

1有年终奖的居民个人，如选择并入当年综合所得计算缴纳个人所得税税额少，税负持平；2有年终奖的居民个人，如选择单独计税计算缴纳个人所得税税额少，并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，税负增加。

全年一次性奖金税率表,问：

小李2022年12月发放年终奖35000元，则需要交多少个税？

综合所得税率表除以12,1,个人所得税政策及算税规则个人所得税中的“年终奖”,1,个人所得税政策及算税规则,个人所得税中的“年终奖”年终奖无效区间,【案例一】小周2022年12月发放年终奖35000元。

小周2022年的收入等相关资料如下：

选择并入当年综合所得计算纳税应纳税所得额137000+35000=172000应纳个人所得税=17200020%-16920=17480选择不并入综合所得，单独计算纳税工资部分应纳税所得额=13700010%-2520=11180奖金应纳税所得额=350003%=1050合计纳税：

11180+1050=12230选择并入综合所得多交个人所得税：

17480-12230=5250元注：

全年一次性奖金计税方式选择需根据个人年度综合所得应纳税所得额来判断。

个人所得税政策及算税规则,【案例二】小胡2022年12月发放年终奖26000元。

小胡2022年的收入等相关资料如下：

选择并入当年综合所得计算纳税应纳税所得额-23000+26000=3000应纳个人所得税=30003%=90选择不并入综合所得，单独计算纳税工资部分应纳税所得额=03%=0奖金应纳税所得额=260003%=780合计纳税：

0+780=780元选择并入综合所得少交个人所得税：

780-90=690元注：

全年一次性奖金计税方式选择需根据个人年度综合所得应纳税所得额来判断。

个人所得税政策及算税规则,注意：

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

1,个人所得税政策及算税规则个人所得税中的“年终奖”,专项附加扣除政策与填报,专项附加扣除项目一览表,专项附加扣除政策与填,报注：

在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除，本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除,2,子女教育,扣除范围：

学前教育，年满3岁至小学入学前；学历教育，小学至博士研究生。

（含境内、境外）,扣除标准（定额扣除）：

每个子女每月1000元。

扣除方式：

父母一方100%全额扣除，或父母分别按50%扣除；扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。

留存资料：

接受境外教育，境外学校录取通知书、留学签证等。

专项附加扣除政策与填报,2,对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？

答：

具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。

有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？

答：

可以。

有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。

填报子女教育扣除信息时需要填写教育终止时间吗？

答：

子女因就业或其他原因不再接受全日制学历教育时填写，否则请勿填写。

从教育终止时间的次月起不能再享受该子女的此项扣除。

专项附加扣除政策与填报专项附加扣除难点问题子女教育,2,继续教育,扣除范围：

境内学历继续教育境内职业资格继续教育/专业技术人员职业资格继续教育,职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准,扣除标准（定额扣除）：

学历教育，每月400元；职业资格教育，在取得相关证书年度按照3600元定额扣除。

扣除方式：

接受教育的纳税人自行扣除；纳税人接受的本科即以下学历继续教育，也可由纳税人父母按子女教育标准进行扣除。

留存资料：

职业资格继续教育，应当留存相关证书等资料。

注意：

同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。

专项附加扣除政策与填报,2,育我参加了学历（学位）教育，最后没有取得学历（学位）证书，是否可以享受继续教育扣除？

答：

参加学历（学位）继续教育，按照实际受教育时间，享受每月400元的扣除。

不考察最终是否取得证书，最多扣除48个月。

同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？

答：

对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证书的，只需填报其中一个即可。

但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写。

专项附加扣除政策与填报专项附加扣除难点问题继续教,2,住房贷款,扣除范围：

纳税人本人或配偶使用商业银行或者住房公积金为本人或其配偶购买首套住房。

扣除标准（定额扣除）：

每月1000元。

扣除方式：

经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

留存资料：

应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。

注意：

扣除期限最长不超过240个月。

纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

专项附加扣除政策与填报,2,如何理解纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除？

答：

只要纳税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统里存有扣除住房贷款利息的记录，无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除。

夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除？

答：

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。

专项附加扣除政策与填报专项附加扣除难点问题住房贷款,2,住房租金,扣除范围：

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。

（行政区划范围）,扣除标准（定额扣除）：

省会城市及同级城市，每月1500元；非省会市辖区户籍人口超过100万的城市，每月1100元；非省会市辖区户籍人口不超过100万的城市，每月800元。

扣除方式：

住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除,留存资料：

应当留存住房租赁合同、协议等有关资料。

注意：

纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除,专项附加扣除政策与填报,2,员工宿舍可以扣除租金支出吗？

答：

如果个人不付租金，不得扣除。

如果本人支付租金，可以扣除。

合租住房可以分别扣除住房租金支出吗？

答：

住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。

因此，合租租房的个人（非夫妻关系），若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。

我本年填报了住房贷款扣除，但年度中间提前还清贷款了，又在另一个城市有租房，是否可以填报住房租金扣除？

答：

纳税人在一个纳税年度既有住房贷款利息又有住房租金支出的，只能选择其中一项填报扣除。

如前期已经填报住房贷款扣除就不能填报住房租金的扣除。

专项附加扣除政策与填报专项附加扣除难点问题住房租金,2,赡养老人,扣除范围：

纳税人赡养年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

扣除标准（定额扣除或分摊）：

独生子女，每月2000元。

非独生子女，分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

扣除方式：

由赡养人扣除，按照实际情况定额扣除或者分摊。

具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

留存资料：

约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议。

注意：

扣除标准是按照每个纳税人有两位赡养老人测算的。

纳税人不论赡养几位老人，扣除数都不按照老人人数计算。

专项附加扣除政策与填报,2,人非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除2000元/月？

答：

一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。

赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除？

答：

不可以。

被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

专项附加扣除政策与填报专项附加扣除难点问题赡养老,2,大病医疗,扣除范围：

基本医保相关的医药费用支出。

扣除标准（限额据实扣除）：

扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除,扣除方式：

纳税人（配偶、未成年子女）发生的与纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者,其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母,一方扣除。

留存资料：

应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料。

数据查询：

下载APP国家医保服务平台,纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按扣除规定标准分别计算扣除额。

专项附加扣除政策与填报,2,在私立医院就诊是否可以享受大病医疗扣除？

答：

对于纳入医疗保障结算系统的私立医院，只要纳税人看病的支出在医保系统可以体现和归集，则纳税人发生的与基本医保相关的支出，可以按照规定享受大病医疗扣除。

纳税人父母的大病医疗支出，是否可以在纳税人税前扣除？

答：

不可以，目前未将纳税人父母纳入大病医疗扣除范围。

基本医疗保险报销后个人自付部分，商业医疗保险进行赔付，还可以享受扣除吗？

答：

可以，根据规定纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，符合条件即可享受扣除，与商业保险无关。

专项附加扣除政策与填报专项附加扣除热点问题大病医疗,2,扣缴单位填报：

提交个人专项附加扣除信息表给扣缴单位（电子表、纸质表），单位通过个税扣缴客户端填报。

报个人自行填报：

个人可通过“个人所得税”APP、自然人电子税务局网页端，自行填写提交个人专项附加扣除信息。

专项附加扣除政策与填报专项附加扣除信息的填,2,专项附加扣除政策与填报,2,登录“个人所得税”APP，进入“专项附加扣除填报”选择扣除年度填写信息注：

专项附加扣除信息需每年提交一次。

专项附加扣除政策与填报,2,按要求据实填写信息非必填项目可暂不填注：

个人自行选择申报方式，即选择预扣预缴时享受扣除，或汇算清缴时享受扣除。

专项附加扣除政策与填报,2,注：

已填报的专项附加扣除信息可修改、作废，修改或作废后将影响预缴税额的计算。

个税客户端自查更正操作,.2022年个税扣缴申报中正常在职人员“三险一金”为0。

个税客户端自查更正,3,自查建议:

核查单位2022年扣缴申报中是否存在在职人员个税扣缴数据中没有体现“三险一金”个人扣除部分。

单位核实情况，如存在该问题，请在扣缴客户端逐月进行更正，或前往办税服务厅咨询理;如无需更正，请提交情况说明。

具体操作：

具体操作：

登录自然人电子税务局（扣缴端），点击“首页”“税款所得月份”选择需要自查的月份，点击“综合所得申报”“工资薪金所得”，检查下是否“三险一金”为0,个税客户端自查更正,3,个税客户端自查更正,3,.2022年个税扣缴申报中“三险一金”是否为个人扣除部分。

自查建议:

核查单位2022年个税扣缴申报中“三险一金”是否为个人扣除部分。

切勿重复扣除，单位缴纳的部分不能税前扣除。

单位核实情况，如存在该问题，请在扣缴客户端逐月进行更正，或前往办税服务厅咨询理;如无需更正，请提交情况说明。

.“2022年预扣预缴数据中“免税收入”或“减免税额”大于0,个税客户端自查更正,3,核查单位2022年扣缴申报中是否存在不符合相关优惠政策但又填写了相关数据的情况，如：

把不能免税的收入填写到“免税收入”或为不能享受税款减免的纳税人，填写了“减免税额”。

单位核实情况，如存在该问题，请在扣缴客户端逐月进行更正，或前往办税服务厅咨询理;如无需更正，请提交情况说明。

具体操作：

具体操作：

登录自然人电子税务局（扣缴端），点击“首页”“税款所得月份”选择需要自查的月份，点击“综合所得申报”“工资薪金所得”，检查下“免税收入”、“减免税额”是否大于0,个税客户端自查更正,3,个税客户端自查更正,3,.2022年是否全员全额明细申报核查单位2022年扣缴申报时，是否存在临时工、合同工、劳务人员取得收入未申报或单位发放的节能、文明、综治、绩效等奖金未申报等情况。

单位核实情况，如存在该问题，请在扣缴客户端逐月进行更正，或前往办税服务厅咨询理;如无需更正，请提交情况说明。

.2022年个税扣缴申报中“本期收入”栏是否对应工资表“应发合计”。

个税客户端自查更正,3,自查建议:

核查单位2022年扣缴申报中是否存在申报数据有误，“本期收入”栏应填写工资表“应发合计”数，而不是“实发合计“。

注：

“应发合计”不包含单位部分公积金。

单位核实情况，如存在该问题，请在扣缴客户端逐月进行更正。

进入对应申报【4.申报表报送】，点击“更正申报”,3,个税客户端自查更,正,在首页选择所需更正申,个税申报数据错误如何更改？

报的税款所属期,温馨提示已申报成功才会显示【更正申报】按钮，除此外【待申报】、【申报失败】等申报状态均不显示【更正申报】按钮；更正申报后需要退税的需要前往办税大厅办理，无法结转至下月抵减；因累计预扣预缴计税逻辑，若更正的属期为非当前月份对应的最新属期，则该属期更正申报后，后续属期均需逐月更正申报；,45,更正申报不可新增人员、不可修改累计专项附加扣除；在办税大厅更正过的属期在扣缴端不可更正；,3,个税客户端自查更正个税申报数据错误如何更改？

个人所得税常见问题,个人所得税常见问题一,4,单位合并或税号名称变更后应该怎么报税？

在扣缴客户端中导出原单位人员信息表和最后一个月的申报数据表。

在扣缴客户“单位管理”中增加新单位信息或在新电脑下载个税客户端用新单位信息注册。

选择新增的单位信息登录，在“人员信息采集”中导入从原单位导出的人员信息表（需修改任职日期），然后报送。

通知原单位有专项附加扣除的员工在个税APP上修改指定的扣缴义务人（修改为新单位）。

员工完成专项附加扣除修改指定扣缴义务人后再到客户端登录新单位在“专项附加扣除信息采集”中下载专项附加扣除。

之后用新单位正常报税，并到税局大厅注销原单位。

问：

补发以前月份/年度的工资、奖金，是否扣缴个税，如何计算扣缴？

答：

需要扣缴个税；在实际发放时，按正常工资薪金或全年一次性奖金计算扣缴。

个人所得税常见问题二,4,问：

年收入低于12万的是否可以不用缴税，或年收入低于12万的之前单位预扣预缴的税款可以退回,答：

不可以；根据财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告最新规定：

“2022年1月1日至2023年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。

居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外,个人所得税常见问题三,4,2022年度属期内已经申报的全年一次性奖金，纳税人在汇算清缴时可以选择将其并入综合所得。

如有多笔已申报的全年一次性奖金，可选择全部并入综合所得或者留一笔作为全年一次性奖金，其他并入综合所得。

未申报过全年一次性奖金的，不可在汇算清缴时拆分部分工资作为全年一次性申报。

注：

全年一次性奖金仅在预扣预缴环节申报。

个人所得税常见问题四综合所得汇算清缴是否包含全年一次性奖金？

4,换电脑或系统重装后怎么迁移往期申报数据？

进入系统设置系统管理备份恢复，点击备份，把备份的文件保存到U盘,新安装的客户端进入系统设置系统管理备份恢复，点击“恢复设置”，选择之前备份好的文件，点击左上角“恢复”，然后需要关闭软件，当提示数据库还原成功就可以了,个人所得税常见问题五,4,工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

个人所得税常见问题六单位招了临时工，付的钱是按工资薪金还是按劳务报酬扣缴个人所得税？

4,个人所得税常见问题,七,4,的奖金；

（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；,指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

（四）福利费、抚恤金、救济金；福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费；,指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

哪些收入可以免税？

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面,4,个人所得税常见问题七哪些收入可以免税？

（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费、退役金；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（十）国务院规定的其他免税所得。

个人所得税常见问题八,4,扣缴义务人或纳税人未在规定期限内办理纳税申报，将承担怎样的法律责任？

税收征收管理法第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

个人所得税常见问题九,4,个人所得税严重失信行为对个人信用是否有影响？

个人所得税严重失信行为对个人信用是有影响的。

对经税务部门依法认定，在个人所得税自行申报、专项附加扣除和享受优惠等过程中存在严重违法失信行为的纳税人和扣缴义务人，会向全国信用信息共享平台推送相关信息并建立信用信息数据动态更新机制，有关部门将依法依规实施联合惩戒。

谢谢,