应收票据贴现的核算.pptx

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应收票据贴现的核算,前置任务,1、什么叫追索权？

2、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？

3、带息票据的票面利息作为什么处理？

4、带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？

5、若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？

6、若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？

复习：

贴现所得=,票据到期值,贴现利息,贴现利息,=,票据到期值,贴现率,贴现期,贴现期,企业已持有票据期限,票据期限,贴现的核算,应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；另一种是不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。

票据追索权,票据追索权又称偿还请求权，是指持票人在提示承兑或提示付款，而未获承兑或未获付款时，依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。

持票人,贴现银行,贴现,追索,承兑人或提示付款人,再追索,票据贴现产生的贴现利息作处理,票据贴现产生的贴现利息作：

增加财务费用处理。

即借记财务费用。

带息票据的票面利息的处理,带息票据的票面利息作：

一方面作为冲减财务费用，另一方面作增加应收票据。

即借记应收票据，贷记财务费用。

带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？

1、带追索权的票据贴现时：

票据的所有权没有发生转移，会计上作为向贴现银行借款处理。

2、不带追索权的票据贴现时作为：

应视同应收债权的出售。

若票据到期，承兑人按期支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？

票据行为和票据贴现行为：

以应收票据的票款归还短期借款。

若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？

1、票据行为：

应收票据转为应收账款。

2、票据贴现行为：

以银行存款归还短期借款处理。

1.带追索权的票据贴现商业承兑汇票,带追索权-不带息票据的账务处理【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。

Step1：

计算到期值=300000（元）贴现值=3000005%4/12=5000（元）贴现净额=3000005000=295000（元）Step2：

做贴现实现时的会计分录：

借：

银行存款295000财务费用5000贷：

短期借款300000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）,Step3：

到期日票款能够收回：

借：

短期借款300000贷：

应收票据300000票款不能收回，负连带责任：

借：

短期借款300000贷：

银行存款300000借：

应收账款300000贷：

应收票据300000,带追索权-带息票据的账务处理【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。

Step1：

计算到期值=300000（1+4%5/12）=305000贴现息=3050005%4/12=5083.33贴现净额=3050005083.33=299916.67Step2：

做贴现实现时的会计分录：

借：

银行存款299916.67财务费用5083.33贷：

短期借款305000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）,Step3：

每到期末需计提利息（1月31日）：

本期应增加应收票据面值=3000004%12借：

应收票据1000贷：

财务费用1000依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。

Step4：

到期日票款能够收回借：

短期借款305000贷：

应收票据304000财务费用1000票款不能收回：

借：

短期借款305000贷：

银行存款305000借：

应收账款305000贷：

应收票据305000,理理思绪吧。

Tryyourbest!

达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。

要求：

请做相关会计处理。

达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，票面利率为6%，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。

要求：

请做相关会计处理。

1、贴现时：

借：

银行存款10028.20财务费用121.80贷：

短期借款10150,2、每期末计提利息借：

应收票据50货：

财务费用50,3、票款能够收回借：

短期借款10150贷：

应收票据10150,4、票款不能收回：

借：

短期借款10150贷：

银行存款10150借：

应收账款10150贷：

应收票据10150,2.不带追索权的票据贴现银行承兑汇票,企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。

对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。

（1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。

（例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。

不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。

Step1：

2011年1月31日期未计提利息：

借：

应收票据1000贷：

财务费用1000Step2：

计算到期值=300000（1+4%5/12）=305000贴现息=3050005%4/12=5083.33（元）贴现净额=3050005083.33=299916.67,Step3：

做贴现实现时的会计分录：

借：

银行存款299916.67财务费用1083.33贷：

应收票据301000,

（2）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。

借：

银行存款（贴现所得金额）贷：

其他应收款（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）借或贷：

财务费用（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让现账面之差）贷：

应收票据（应收票据的账面价值）,本节课小结：

票据贴现的核算,带追索权的票据贴现,不带追索权的票据贴现,1、贴现时的基本会计处理,2、票据到期，承兑人按期付款,3、票据到期，承兑人无力付款,贴现时的会计处理,作业：

习题集第19页综合实务题第1小题,