应收票据贴现的核算.pptx
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应收票据贴现的核算,前置任务,1、什么叫追索权?
2、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理?
3、带息票据的票面利息作为什么处理?
4、带追索权和不带追索权的票据贴现时,分别应当以什么看待进行会计的账务处理?
5、若票据到期,承兑人按期支付款,票据和票据贴现行为在会计上应如何看待?
6、若票据到期,承兑人无力支付票款,票据和票据贴现行为在会计上应如何看待?
复习:
贴现所得=,票据到期值,贴现利息,贴现利息,=,票据到期值,贴现率,贴现期,贴现期,企业已持有票据期限,票据期限,贴现的核算,应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况,一种是带追索权,贴现企业在法律上负连带责任;另一种是不带追索权,企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。
票据追索权,票据追索权又称偿还请求权,是指持票人在提示承兑或提示付款,而未获承兑或未获付款时,依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。
持票人,贴现银行,贴现,追索,承兑人或提示付款人,再追索,票据贴现产生的贴现利息作处理,票据贴现产生的贴现利息作:
增加财务费用处理。
即借记财务费用。
带息票据的票面利息的处理,带息票据的票面利息作:
一方面作为冲减财务费用,另一方面作增加应收票据。
即借记应收票据,贷记财务费用。
带追索权和不带追索权的票据贴现时,分别应当以什么看待进行会计的账务处理?
1、带追索权的票据贴现时:
票据的所有权没有发生转移,会计上作为向贴现银行借款处理。
2、不带追索权的票据贴现时作为:
应视同应收债权的出售。
若票据到期,承兑人按期支付票款,票据和票据贴现行为在会计上应如何看待?
票据行为和票据贴现行为:
以应收票据的票款归还短期借款。
若票据到期,承兑人无力支付票款,票据和票据贴现行为在会计上应如何看待?
1、票据行为:
应收票据转为应收账款。
2、票据贴现行为:
以银行存款归还短期借款处理。
1.带追索权的票据贴现商业承兑汇票,带追索权-不带息票据的账务处理【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张,金额300000元,承兑期5个月,2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,带追索权,年贴息率5%。
Step1:
计算到期值=300000(元)贴现值=3000005%4/12=5000(元)贴现净额=3000005000=295000(元)Step2:
做贴现实现时的会计分录:
借:
银行存款295000财务费用5000贷:
短期借款300000(只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了),Step3:
到期日票款能够收回:
借:
短期借款300000贷:
应收票据300000票款不能收回,负连带责任:
借:
短期借款300000贷:
银行存款300000借:
应收账款300000贷:
应收票据300000,带追索权-带息票据的账务处理【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张,金额300000元,票面利率为4%,承兑期5个月,2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,带追索权,年贴息率5%。
Step1:
计算到期值=300000(1+4%5/12)=305000贴现息=3050005%4/12=5083.33贴现净额=3050005083.33=299916.67Step2:
做贴现实现时的会计分录:
借:
银行存款299916.67财务费用5083.33贷:
短期借款305000(只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了),Step3:
每到期末需计提利息(1月31日):
本期应增加应收票据面值=3000004%12借:
应收票据1000贷:
财务费用1000依此类推,2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上,每月计提1000元冲减财务费用。
Step4:
到期日票款能够收回借:
短期借款305000贷:
应收票据304000财务费用1000票款不能收回:
借:
短期借款305000贷:
银行存款305000借:
应收账款305000贷:
应收票据305000,理理思绪吧。
Tryyourbest!
达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票,汇票签发日为10月31日,期限3个月,于11月30日到银行贴现,贴现年利率为7.2%,带追索权。
要求:
请做相关会计处理。
达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票,汇票签发日为10月31日,期限3个月,票面利率为6%,于11月30日到银行贴现,贴现年利率为7.2%,带追索权。
要求:
请做相关会计处理。
1、贴现时:
借:
银行存款10028.20财务费用121.80贷:
短期借款10150,2、每期末计提利息借:
应收票据50货:
财务费用50,3、票款能够收回借:
短期借款10150贷:
应收票据10150,4、票款不能收回:
借:
短期借款10150贷:
银行存款10150借:
应收账款10150贷:
应收票据10150,2.不带追索权的票据贴现银行承兑汇票,企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行,冲减应收票据的账面价值,应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。
对已贴现的无追索权的商业汇票到期,因贴现企业不承担连带偿付责任,不作任何会计处理。
(1)协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让(包括现金折扣)的金额。
(例)企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张,票面利率为4%,金额300000元,承兑期5个月。
不带追索权,2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,年贴息率5%。
Step1:
2011年1月31日期未计提利息:
借:
应收票据1000贷:
财务费用1000Step2:
计算到期值=300000(1+4%5/12)=305000贴现息=3050005%4/12=5083.33(元)贴现净额=3050005083.33=299916.67,Step3:
做贴现实现时的会计分录:
借:
银行存款299916.67财务费用1083.33贷:
应收票据301000,
(2)协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让(包括现金折扣)的金额。
借:
银行存款(贴现所得金额)贷:
其他应收款(协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让,包括现金折扣)借或贷:
财务费用(贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让现账面之差)贷:
应收票据(应收票据的账面价值),本节课小结:
票据贴现的核算,带追索权的票据贴现,不带追索权的票据贴现,1、贴现时的基本会计处理,2、票据到期,承兑人按期付款,3、票据到期,承兑人无力付款,贴现时的会计处理,作业:
习题集第19页综合实务题第1小题,