财政收支科目及其调整ppt-PowerPointPre.pptx

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财政收支科目及其调整,一、概述二、支出科目介绍三、收入科目四、2008年收支科目调整五、2009年收支科目调整,一、概述,全面的政府收支体系的三部分，收入为一个部分，反映政府的钱从哪儿来。

支出为一个部分，但按照两个依据对支出进行单独分类，这是改革变化的重要内容，一个是按照政府的职能或功能为依据形成功能分类，反映政府履行了什么职能，花钱干什么事了；另一个是按支出经济性质分类，反映各部门单位将政府的钱是怎么花的。

支出的两个分类是相互独立的，只是从不同的侧面对支出进行反映而已。

从平衡关系上看，收入科目的数额=支出功能科目的数额=支出经济科目的数额。

财政收支分为类、款、项及、目四个层次。

2007年政府收支分类科目将收入划分为6大类、49个款、354个项、750个目四级，类级科目分别为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入。

支出功能科目设类、款、项三级，分别为17个大类、172个款和1152个项。

类级科目综合反映政府的职能活动，款级科目反映为完成某项职能所进行的某一方面的工作，项级科目反映为完成某一方面工作所发生的具体支出事项。

类和款按政府的功能设置，项级科目基本按具体的工作事项设置。

二、支出科目介绍,

（一）、支出类介绍参照市场经济国家的通行做法，2007年将政府预算支出划分为17个功能大类：

201类一般公共服务、202类外交、203类国防、204类公共安全、205类教育、206类科学、207类文化体育与传媒、208类社会保障和就业、209类社会保险基金支出、210类医疗卫生、211类环境保护、212类城乡社区事务、213类农林水事务、214类交通运输、215类工业商业金融等事务、229类其他支出、230类转移性支出。

（二）、支出功能分类中类、款、项三级科目如何确定？

支出功能分类中的类、款、项科目主要根据政府职能,按由大到小、由粗到细分层次设置。

其中:

类级科目反映政府主要职能,包括一般公共服务、国防、教育、公共安全等;款级科目反映政府履行某项职能所要从事的主要活动,如教育类下的普通教育、特殊教育等;项级科目反映某活动下的具体事项,如普通教育下的小学教育、初中教育等。

（三）、2007年支出功能科目设计的指导思想是体现市场经济条件下政府的职能和公共财政体系建设的需要。

属于政府必办公共事务要突出反映，单独设类，在政府职能中需要逐步弱化或退出的事务，只在款级或项级科目中反映或合并到其他款、项中反映。

这样设计体现了小政府、大服务的市场经济理念；旧科目是延用原前苏联计划体制下按支出的经济性质分类，体现的是大政府，政府包揽一切社会事务的计划经济理念。

（四）、06、07年新旧功能分类对比,

（1）新科目取消了原基本建设支出、企业挖潜改造、科技三项费用、地质勘探费、流动资金五个大类。

反映了政府对经济领域投资的弱化或退出。

这些支出按照功能分别对应到新科目的各大类中。

（2）按照一般公共事务、其他公共事务、社会公共事业、经济事务几个部分对政府职能进行拆分，其中：

一般公共事务对应201一般公共服务；其他公共事务对应202外交、203国防、204公共安全、208社会保障和就业、209社会保险基金支出、211环境保护、212城乡社区事务；社会公共事业对应205教育、206科学、207文化体育与传媒、210医疗卫生；经济事务对应213农林水事务、214交通运输、215工业商业金融事务。

而旧的分类是按照支出的经济性质、支出的形式或部门分类的，两者差别比较大。

（3）旧的支出科目和新的功能支出科目不存在一一对应关系，需要按支出的功能拆分后对应到新的科目中。

但从形式上可以大致对应一下：

原来旧科目中农业支出、林业支出、水利支出对应到农林水事务，气象支出对应到一般公共服务类下的气象事务款级科目中；原来旧科目中工业交通等部门事业费对应到一般公共服务、环境保护、交通运输、工业商业金融事务大类中；,原来旧科目中流通部门事业费对应到工业商业金融事务；原来旧科目中文体广播事业费对应到一般公共服务、文化体育与传媒大类中；原来旧科目中教育支出、科学支出、医疗卫生支出分别对应到教育、科学技术和医疗卫生大类中；原来旧科目中其他部门事业费对应到一般公共服务、工业商业金融事务、劳动保障和就业、农林水事务大类中；原来旧科目中抚恤和社会福利救济对应到社会保障和就业、医疗卫生大类中；原来旧科目中行政事业单位离退休费、社会保障补助支出对应到社会保障和就业大类中；原来旧科目中国防支出对应到国防；,原来旧科目中行政管理费按功能拆分后对应到新科目中的相应功能类；原来旧科目中武装警察部队支出、公检法司支出对应到公共安全大类。

原来旧科目中城市维护费按支出内容对应到城乡社区事务；原来旧科目中政策性补贴支出对应到工业商业金融事物；原来旧科目中支援不发达地区支出对应到农林水事务中；原来旧科目中国债利息支出对应到一般公共服务类下的国债事务款；原来旧科目中专项支出按支出内容分别对应到相关功能科目中的相关项级科目原来旧科目中其他支出拆分后分别对应到相关功能科目；原来旧科目中一般预算调拨支出科目对应到新科目的转移性支出中。

（4）几个特殊科目口径的对比新科目的“教育”类和旧科目的“教育支出”比较。

新科目的“教育”=原来教育支出+教育基本建设+教育行政支出+其他用于教育方面的支出。

新的医疗卫生和旧科目的医疗卫生支出同教育的情况一样。

新的“科学技术”和旧的科学支出比较：

新科目的科学技术=原科学支出+科学基本建设+科技三项费用。

有关部门原来用行政事业费安排的用于科学技术方面的支出不在新科目“科学技术”类中反映。

新的“科学技术”科目实际上并不是一个功能分类，这个科目的设置，体现了我国的国情，和其他国家不一样。

（五）支出功能科目的衔接,2006年预算支出科目设类、款、项、目四级。

2007年支出分类由功能分类和经济分类两部分组成。

支出的衔接包括两个方面：

旧科目的类、款、项和新科目中支出功能分类的类、款、项、目相衔接；旧科目的目级科目和新科目的经济分类中的类、款相衔接。

支出经济科目与2006年支出目级科目对应关系比较清楚，下面就支出的功能分类科目的衔接关系进行说明。

1、01基本建设支出各单位的基本建设支出，先要根据各单位的职能，确定相应的类、款，然后根据款下项级科目设置情况，归入相应的项级科目。

（1）行政单位凡属于行政单位的基本建设支出，如农业行政管理部门的基本建设支出，应归于农林水事务大类下的农业款，款下单独设置项级科目的，列单设的项级科目（如技术推广、草原草场保护等），没有单独设置项级科目的行政单位，列“一般行政管理事务”（比如民族事务下只设置了行政运行、一般行政事务、机关服务三项），其基本建设支出列“一般行政管理事务”项级科目。

（2）事业单位事业单位开支的基本建设支出，由于新的分类采用了不同的分类办法，其支出也要按不同的归类原则进行处理：

A、属于机关后勤单位的基本建设支出，统一列入“机关服务”项；b、其他事业单位凡按职能设置科目的，如教育类下的普通教育下的“小学教育”、“中学教育”等科目，还有医疗卫生类医疗服务款下的“综合医院”、“中医医院”等，其基本建设项目支出，统一列入该功能科目下；c、事业单位凡按活动设置项级科目的，如科技部门下属二级单位的基本建设支出，要根据新的分类项级科目设置情况，列入不同的科目。

如属于机构运行的列入“机构运行”（如盖大楼）；。

d、事业单位凡支出未单独设置项级科目反映的，要统一在“其他财政管理事务”中反映。

比如财政局收费中心、核算中心、投资评审中心等，其基本建设支出要统一在“其他财政管理事务”中反映。

（3）企业各类企业的基本建设支出（比如发改委安排的），要按新的行业分类情况，列入相关行业分类科目。

需要注意的是基本建设支出在经济科目中分两块，如果是发改委统一安排的，在经济科目中基本建设支出中反映，除了发改委安排的其他基本建设支出放在其他资本性支出中反映。

2、02类企业挖潜改造资金原企业挖潜改造资金与基本建设支出的对应衔接方法类似，列入新科目中215类“工业商业金融等事务”下设款项科目中。

3、05类科技三项费用原从科技部门申请的科技三项费用，在新科目中按活动设置在206类“科学技术”下设款项中确定合适的对应科目。

4、07类农业支出原农业支出与2007年科目的213类“农林水事务”下设“农业”款相衔接。

需要注意的是：

原“土地管理支出”在新科目中不属于农业支出，而应列入201类一般公共服务中的18款国土资源事务。

5、08类林业支出原林业支出类下除天然林保护、退耕还林、风沙荒漠治理改在新科目“211环境保护”类中反映外，其他全部在新科目213类“农林水事务”下设“林业”款中反映。

6、09类水利和气象支出原水利和气象支出中除气象支出在2007年科目201类“一般公共服务”下的第22款“气象事务”相衔接以外；其他同2007年科目“213农林水事务”下03水利款的相关内容相衔接。

7、10类工业交通等部门的事业费原工业交通等部门的事业费科目按旧的主管部门和行业设款，2007年科目没有按旧的行业和部门口径设置相关科目。

可以按照款级支出科目的功能衔接到相关功能科目。

一是一部分衔接到交通运输类相关款项。

比如：

地方海事局以前在1025款“交通事业费”科目中，现在衔接到交通运输大类中。

二是一部分衔接到211环境保护类下相关款项。

比如：

环保局及二级单位经费都在新科目211环境保护类中反映。

8、11类流通部门事业费原流通部门事业费类分商贸、粮食、供销等部门设置款级科目。

其相关内容可以按照功能分解后归入新科目215“工业商业金融等事务”类中08粮油事务款、09商业流通事务款下的相应项级科目。

比如：

供销社经费在旧科目“1105款”供销社事业费中反映，新科目应放在215“工业商业金融等事务”类中商业流通事务款中反映。

9、12文体广播事业费文体广播事业费反映文化、体育、广播等部门的事业费，其下分部门设12个款级科目。

它和新科目的文体广播事业费并不是一一对应的。

它的衔接情况是：

一是原档案事业费、地震事业费、计划生育事业费安排的支出归到新科目201一般公共服务类下相关款项；二是原党政群干部训练费归入新科目下205教育大类下的“教师进修及干部继续教育”款；三是其余的大部分归并到新科目207“文化体育与传媒”类下的相关款项。

10、13类教育支出2007年教育类科目的框架与原科目体系基本相似，但是2007年的教育比2006年的教育支出口径要大。

对于原在教育支出中反映的教育事业费，可按一一对应的原则列入相关科目。

具体衔接见问题解答P69-70表。

11、14类科学支出新的“科学技术”类比原“科学支出”口径要大。

2006年科学支出应衔接到2007科目中的206科学技术大类中。

但因新科目下款项是按职能设置，旧科目下款项是按主管部门和单位设置的，因此款项的衔接上不是一一对应，还必须将旧科目下的款项先进行拆分，然后按职能对应到新科目的相关款项中。

12、15类医疗卫生支出2006年一般预算支出科目的医疗卫生支出，主要反映卫生部门、中医药管理部门、食品药品监督管理部门的事业费以及财政部门集中安排的行政事业单位医疗支出等。

衔接办法是除了食品药品监督管理部门的事业费不在新科目“医疗卫生”中反映，在“201一般公共服务”类中反映以外，其余的医疗卫生支出都在210医疗卫生类中的相关款项中反映和衔接。

这里强调一下大额医疗仍然在主款中反映，基本医疗支出在新科目“医疗卫生”中反映。

13、16类其他部门的事业费反映没有单独列示的其他所有事业费用支出，涉及的部门比较多。

有行政单位支出，也有事业单位的支出。

具体衔接为：

一是财政事业费、审计经费、监察纪检经费、党派团体事业补助费等支出可分别归入“201一般公共服务”类下的相关款；国有资产管理事业费、旅游事业费按功能归入“215工业商业金融等事务”类下的相应款；劳动保障事业费归入“社会保障和就业”类下的对应款；农业综合开发事业费归入“农林水事务”类下的对应款。

14、17类抚恤和社会福利救济2006年科目抚恤和社会福利救济反映国家预算安排、民政部门分配的社会保险基金。

新科目应按具体的项级科目名称，衔接到208社会保障和就业类下的相关款项。

这个科目衔接关系比较清楚，见问题解答P75-76。

15、18类行政事业单位离退休支出行政事业单位离退休支出可以直接衔接到新科目208社会保障和就业大类相关款项。

新科目设计保持了离退休体制的延续性，款项科目框架口径基本保持不变，衔接关系明确。

16、19类社会保障补助支出可以对接到新科目208社会保障和就业类下的相关款项中，对应关系明确。

见问题解答P77-78表。

17、20类国防支出对接到新科目203类国防大类。

18、21类行政管理费。

原“行政管理费”反映所有行政单位的人员支出和公用支出。

它的衔接比较简单：

第一步，先找新科目中对应的大类和款；第二步找项，属于人员支出和经常性运转支持列入“行政运行”项；属于专门活动的支出，比如原来的专项、业务费，单独设项的列相应的项级科目，没有单独设项的一律列入“一般行政管理事务”项中。

19、23类武装警察部队支出、24类公检法司支出这两个大类对接到204公共安全大类下的相关款项。

见问题解答P80-83表，对应关系比较明确。

20、25类城市维护费原城市维护费主要反映用于城市公共设施、环境卫生和中小学校舍维修。

衔接办法是：

原城市维护费中用于中小学维修的补助费，列入205教育大类的相关款项；其他部分列入212城乡社区事务大类的相关款项。

21、26类政策性补贴支出主要反映因国家政策导致企业生产经营出现困难时国家给予的价格补贴、经费费用补贴和企业亏损补贴。

对接办法是：

属于农业生产资料价差补贴对接到213农林水事务大类下的相关款项；其他部分的补贴对接到215工业商业金融事物大类下的相关款项。

见问题解答P84-85表。

22、28类支援不发达地区支出原来这项支出包括财政扶贫资金、边境建设事业补助费、民族工作经费三个部分。

为了明确反映这块支出，新科目在213农林水事务类下单独设置了“扶贫”款，款下基本参照现行科目设置了相关项，因此新旧科目大体可按一一对应的原则进行衔接。

23、32类债务利息支出将债务利息支出与债务还本（原单独设立的科目）支出统一归并到新科目201一般公共服务类国债事务款下的相关项级科目。

24、60类专项支出原来专项支出包括排污费支出、水资源费支出、教育附加费支出、矿产资源补偿费支出等款。

按其支出的大体用途可以归在各个功能分类中相关款项。

排污费支出放在211环境保护类，教育费附加放在205教育类、水资源费支出放到213农林水事务类、矿产资源补偿费放到201一般公共服务类下。

25、61类其他支出2006年政府预算收支科目一般预算支出中的其他支出在2007年支出功能分类科目中都有比较明确的对应科目，按照各项支出的功能对应到新的分类中。

26、基金预算支出科目的对应衔接2006年科目中，基金预算支出按部门设类，类下按基金项目设款。

新科目中，为保证各功能分类的完整，将基金预算支出与一般预算支出进行合并，设置了对应科目。

为保证基金独立反映、专款专用，又按基金项目名称（原科目名称）设置单独的项，与原科目一一对应。

对应办法：

按照基金支出的功能一一对应到相关大类下的款项中。

三、收入科目,1、01类增值税34类契税2006年一般预算收入中，01类-34类为税收收入部分，该部分收入在2007年科目中单独设置101类“税收收入”集中反映，此类下的款、项、目级科目为原来税收收入的类、款、项科目。

因此，2006年一般预算收入中的各项税收收入，类级科目对应新科目的款，款级科目对应新科目的项，项级科目对应新科目的目。

此外,2007年科目取消了农业税、牧业税等科目,增设了其他税收收入款,主要反映因农业税、牧业税取消后一些地方征收的尾欠。

（消费税、营业税等其他税收收入的对应关系和增值税是一样的）,2、国有资产经营收益2006年科目中国有资产经营收益科目下按照旧的国民经济行业分类，分煤炭、电力等款级科目，2007年将国有资产经营收益对应到103类非税收入06款国有资本经营收入01项国有资本投资收益，并根据新的国民经济行业分类对应到新的目级科目。

3、国有企业计划亏损补贴原“国有企业计划亏损补贴”下的款级科目全部反映在新科目103类“非税收入”06款“国有资本经营收入”02项国有企业计划亏损补贴”中。

新的项级科目下未设目。

4、行政性收费收入2006年科目中行政性收费收入反映按规定纳入预算管理的行政性收费收入。

该类下按主管部门分设44个款级科目。

可完全按科目名称对应到新科目103类“非税收入”下面的04款“行政事业性收费收入”下的按部门设置的相关项。

需要注意的是2007年科目在项下按照收费项目设置了目级科目，其中01-50目为预算内收入，51-99目为预算外收入（具体目级科目根据各部门批准的收费项目设置）。

新科目包括了实行财政专户管理的预算外收入。

而06年的科目没有细化到收费项目，编制07年预算时需要细化。

5、罚没收入2006年罚没收入可按科目名称和性质对应归并到2007年的103类“非税收入”下的05款“罚没收入”下的相关项级和目级科目中。

看问题解答P54下面图。

6、专项收入专项收入按款级科目的名称（排污费收入、教育附费加收入等）对应新科目103类非税收入02款专项收入中相关项中反映。

名称设置基本相同，只是个别项目较原来细化了。

7、其他收入2006年科目中的其他收入，设置有利息收入等。

在2007科目中，按性质进行了重新分类，分别在103类非税收入中01款政府性基金、02款专项收入等科目的相关项中反映。

具体衔接关系见P55。

8、基金预算收入2006年基金预算收入按部门设置了大类，类下按基金名称设置款项。

2007年衔接到103类非税收入下01款“政府性基金收入”下的相关项级和目级科目。

四、2008年收支科目调整,1、在2007年政府收支分类科目103类“非税收入”06款“国有资本经营收入”01项“国有资本投资收益”下增设98目“国有资本经营预算试点企业收入”，科目说明为“中央收入科目。

反映国有资本经营预算试点中央企业上缴的利润收入。

”本目为试点中央企业上缴的国有资本经营预算收入2007年专用科目，2008年政府收支分类科目不增设本目。

2、在2008年政府收支分类科目收入分类中删去103类“非税收入”06款“国有资本经营收入”下所有项级和目级科目，重新增设01项“利润收入”，02项“股利、股息收入”，03项“产权转让收入”，04项“清算收入”，05项“国有资本经营收入退库”，06项“国有企业计划亏损补贴”和99项“其他国有资本经营收入”。

（一）在01项“利润收入”下按01至09目顺序增设“中国人民银行上缴收入”、“金融企业利润收入”、“烟草企业利润收入”、“石油石化企业利润收入”、“电力企业利润收入”、“电信企业利润收入”、“煤炭企业利润收入”、“有色冶金采掘企业利润收入”、“钢铁企业利润收入”，按12至25目顺序增设“化工企业利润收入”、“运输企业利润收入”、“电子企业利润收入”、“机械企业利润收入”、“投资服务企业利润收入”、“纺织轻工企业利润收入”、“贸易企业利润收入”、“建筑施工企业利润收入”、“房地产企业利润收入”、“建材企业利润收入”、“境外企业利润收入”、“对外合作企业利润收入”、“医药企业利润收入”、“农林牧渔企业利润收入”，以及98目“其他国有资本经营预算企业利润收入”99目“其他利润收入”。

（二）在02项“股利、股息收入”下增设01目“金融业公司股利、股息收入”，02目“国有控股公司股利、股息收入”，03目“国有参股公司股利、股息收入”，以及98目“其他国有资本经营预算企业股利、股息收入”和99目“其他股利、股息收入”。

（三）在03项“产权转让收入”下增设01目“国有股减持收入”、02目“电力改革预留资产变现收入”、03目“铁路资产变现收入”、04目“国有股权、股份转让收入”、05目“国有独资企业产权转让收入”，以及98目“其他国有资本经营预算企业产权转让收入”和99目“其他产权转让收入”。

（四）在04项“清算收入”下增设01目“国有股权、股份清算收入”、02目“国有独资企业清算收入”、98目“其他国有资本经营预算企业清算收入”。

（五）在06项“国有企业计划亏损补贴”下增设01目“工业企业计划亏损补贴”、02目“农业企业计划亏损补贴”、03目“外贸企业计划亏损补贴”和99目“其他国有企业计划亏损补贴”。

3、将2008年政府收支分类科目收入分类103类“非税收入”07款“国有资源（资产）有偿使用收入”06项“非经营性国有资产出租收入”名称修改为“非经营性国有资产收入”，下设01目“行政单位国有资产出租收入”、02目“行政单位国有资产处置收入”、99目“其他非经营性国有资产收入”。

4、在2008年政府收支分类科目支出功能分类213类“农林水事务”01款“农业”、02款“林业”、03款“水利”，214类“交通运输”01款“公路水路运输”、03款“民用航空运输”，215类“工业商业金融等事务”01款“采掘业”、02款“制造业”、03款“建筑业”、04款“电力”、05款“信息产业”、06款“旅游业”、07款“涉外发展”、09款“商业流通事务”、12款“烟草事务”、99款“其他工业商业金融等事务支出”下，分别增设51项“国有资本经营预算支出”。

在230类“转移性支出”08款“调出资金”下增设03项“国有资本经营预算调出资金”。

删去215类“工业商业金融等事务”02款“制造业”说明中的“烟草”。

5、在2008年政府收支分类科目支出经济分类304类“对企业事业单位的补贴”下增设04款“国有资本经营预算费用性支出”；311类“贷款转贷及产权参股”下增设06款“国有资本经营预算资本性支出”；399类“其他支出”下增设05款“国有资本经营预算其他支出”。

6、删去2008年政府收支分类科目附录一一般预算收支科目的10306款“国有资本经营收入”下各项。

重新增设01项“利润收入”及下设01目“中国人民银行上缴收入”、02目“金融企业利润收入”以及99目“其他利润收入”；02项“股利、股息收入”下增设01目“金融业公司股利、股息收入”和99目“其他股利、股息收入”；03项“产权转让收入”及下设01目“国有股减持收入”、02目“电力改革预留资产变现收入”、03目“铁路资产变现收入”和99目“其他产权转让收入”；05项“国有资本经营收入退库”；06项“国有企业计划亏损补贴”及各目；99项“其他国有资本经营收入”。

7、2008年政府收支分类科目增设附录六国有资本经营预算收支科目。

8、国有资本经营预决算应在一般预算之外单独编列、有关收支也应单独核算。

五、2009年收支科目调整,1、收入分类

（一）在101类“税收收入”04款“企业所得税”24项“国有非银行金融企业”新增01目“中央汇金投资有限责任公司所得税”、02目“中国建银投资有限责任公司所得税”、04目“中投公司其他子公司所得税”。

删去101类“税收收入”04款“企业所得税”33项“股份制企业所得税”下01目“股份制铁路运输企业所得税”的科目及说明。

（二）在103类“非税收入”01款“政府性基金”下新增12项“高等级公路车辆通行附加费收入”，科目说明为“地方收入科目。

反映海南省征收的高等级公路车辆通行附加费收入”。

新增56项“城市基础设施配套费收入”，反映地方政府按财政部关于城市基础设施配套费性质的批复（财综函20023号）规定，经财政部批准征收城市基础设施配套费。

新增57项“小型水库移民扶助基金收入”，反映地方按国务院关于完善大中型水库移民后期扶持政策的意见（国发200617号）征收的小型水库移民扶助基金。

（三）删去103类“非税收入”04款“行政事业性收费收入”01项“公安行政事业性收费收入”下05目“边防检查证件工本费”、18目“特种行业许可证工本费”；03项“司法行政事业性收费收入”下04目“法律职业资格证书工本费”；05项“工商行政事业性收费收入”下01目“集贸市场管理费”、02目“