电子商务的税收概述.pptx

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第六章电子商务税收中的法律问题,第一节电子商务税收概述第二节电子商务对现行税收制度的影响第三节电子商务涉税的争议和对策第四节电子商务与我国的税收法律制度,1,第一节电子商务税收概述,传统税收概述电子商务税收的特点,2,一、传统税收概述,传统税收种类的划分税收管辖权的概念,3,传统税收种类的划分：

按征收对象的属性分（所得税流转税财产税行为税）按税收管辖权划分（按国家行使税收的管辖权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国际税收及外国税收按照一个国家各级政府对税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与间接税）,4,税收管辖权的概念：

属地原则属人原则,5,二、电子商务税收的特点,虚拟化（交易行为虚拟化税收概念虚拟化税务信息虚拟化交易对象虚拟化税收原则虚拟化）多国性隐蔽性便捷性,6,东南大学远程教育,电子商务法,第21讲,主讲教师：

赵志远,7,二、电子商务税收的特点,虚拟化（交易行为虚拟化税收概念虚拟化税务信息虚拟化交易对象虚拟化税收原则虚拟化）多国性隐蔽性便捷性,8,第一节电子商务税收概述,传统税收概述电子商务税收的特点,9,第二节电子商务对现行税收制度的影响,电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响传统税种与课征方式的功能弱化电子商务对税务管理的影响电子商务引发的国际避税,10,一、电子商务对现行税制理论的影响,电子商务对税制要素确认的影响（纳税主体征税对象纳税环节纳税期限）电子商务对某些税基和课税点的影响（原来分摊于这些中介者中的税基可能会丧失中介者消失将使这些课税点消失）,11,二、电子商务对现行税制原则的影响,对税收管辖权原则的影响“常设机构”概念受到挑战所得的性质变得模糊不清,12,第二节电子商务对现行税收制度的影响,电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响传统税种与课征方式的功能弱化电子商务对税务管理的影响电子商务引发的国际避税,13,五、电子商务引发的国际避税,利用电子商务的隐藏性避税利用电子商务的流动性避税（利用“电话回复中心”避税利用虚拟公司避税）利用电子商务的侵蚀性避税（侵蚀各国关税堤防侵蚀可见货币流量的交易体系侵蚀传统的帐册凭证）,14,第二节电子商务对现行税收制度的影响,电子商务对现行税制理论的影响电子商务对现行税制原则的影响传统税种与课征方式的功能弱化电子商务对税务管理的影响电子商务引发的国际避税,15,第三节电子商务涉税的争议和对策,电子商务涉税的争议问题电子商务涉税问题世界各国的对策发展中国家对电子商务涉税的对策,16,东南大学远程教育,电子商务法,第22讲,主讲教师：

赵志远,17,一、电子商务涉税的争议问题,对电子商务征税（比特税方案托宾税方案）免税主张,18,二、电子商务涉税问题世界各国的对策,美国提出电子商务税收的中性原则（技术特征方面政策原则方面税务管理方面）欧盟的”清晰与中性的税收环境”经合组织的关注焦点世贸组织的措施ECTSG提出的电子商务税收政策建议其他国家对电子商务涉税的对策（加拿大澳大利亚日本其他国家）,19,东南大学远程教育,电子商务法,第23讲,主讲教师：

赵志远,20,第三节电子商务涉税的争议和对策,电子商务涉税的争议问题电子商务涉税问题世界各国的对策发展中国家对电子商务涉税的对策,21,第四节电子商务与我国的税收法律制度,电子商务发展对我国现行国内税收的影响电子商务对现行涉外税收的影响我国电子商务税收的对策,22,一、电子商务发展对我国现行国内税收的影响,电子商务对现行流转税的影响（增值税营业税关税）电子商务对现行所得税的影响（对所得来源地认定对所得种类）,23,二、电子商务对现行涉外税收的影响,电子商务对总机构认定的影响电子商务对固定营业场所的影响电子商务对转移价格的影响电子商务对国际税务合作的影响,24,东南大学远程教育,电子商务法,第24讲,主讲教师：

赵志远,25,三、我国电子商务税收的对策,制定相关税收对策的原则适当优惠原则居民管辖和地域管辖并重原则加快实施电子征税建立健全适应电子征税的征管模式，促进电子商务的健康发展加大税收的征管和稽查力度开展网上宣传咨询和监控加强国际情报交流和协调,26,一、电子商务给银行业带来的影响和机遇,巨大的市场，全新的竞争规则全新的服务模式全新的运作模式低成本，高效率,27,