办税服务厅人员应知应会试题及答案.doc

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办税服务厅人员应知应会试题及答案

一、单选题（10小题，每题3分，共30分）

1.在职职工人数在（）人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

[单选题]

A.10

B.20

C.30（正确答案）

D.40

答案解析：

根据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）规定：

自2023年1月1日起至2027年12月31日，延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。

其中：

用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

2.自（），延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。

[单选题]

A.2022年1月1日起至2027年12月31日

B.2023年1月1日起至2024年12月31日

C.2024年1月1日起至2027年12月31日

D.2023年1月1日起至2027年12月31日（正确答案）

答案解析：

根据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）规定：

自2023年1月1日起至2027年12月31日，延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。

其中：

用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

3.纳税人是独生子女，且父母均已年满60周岁，每月可享受的赡养老人专项附加扣除标准是（）元。

[单选题]

A.1000元

B.2000元（正确答案）

C.3000元

D.4000元

答案解析：

只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。

因此，独生子女可每月扣除2000元赡养老人专项附加扣除。

4.自（），对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的（）计征城镇土地使用税。

[单选题]

A.2023.1.1-2024.12.3150%

B.2023.1.1-2024.12.31100%

C.2023.1.1-2027.12.3150%（正确答案）

D.2023.1.1-2027.12.31100%

答案解析：

财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告财政部税务总局公告2023年第5号一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

5.下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

[单选题]

A.取得车船所有权的次月

B.合同、协议载明的车船交付日的次月

C.购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的次月

D.购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月（正确答案）

6.电子税务局若未设置个人密码，本次升级后，个人首次登录的密码为初始密码，即（）。

[单选题]

A.Aa123456

B.个人手机号

C.个人身份证号后六位（正确答案）

D.123456

答案解析：

老用户第一次使用新版登录方式时，账号仍为统一社会信用代码/纳税人识别号，个人用户密码（如果您之前已注册海南省电子税务局并设置过个人密码，请使用原密码登录；若未设置个人密码，本次升级后，个人首次登录的密码为初始密码，即证件号码后六位）。

7.年度汇算期间每月您可在手机APP端更正、作废申报的次数上限只有（）次。

[单选题]

A.3

B.4

C.5（正确答案）

D.6

答案解析：

年度汇算期间每月您可在手机APP端更正、作废申报的次数上限只有5次！

超过上限后如需更正或作废申报，需前往主管税务机关办税服务厅办理。

8.以下关于数电票说法错误的是（）。

[单选题]

A.试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户对符合规定的农产品增值税扣税凭证进行用途确认，计算用于抵扣的进项税额。

其中，试点纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以由主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确认功能，在生产领用当期计算加计扣除农产品进项税额。

B.电子发票服务平台支持开具机动车（含二手车）、通行费等特定业务数电票（正确答案）

C.单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台查验数电票信息。

同时，试点纳税人还可以通过电子发票服务平台查验数电票信息。

D.试点纳税人通过电子发票服务平台开具发票，无需进行发票验旧操作

9.税务机关依据试点纳税人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素，确定初始开具金额总额度，并进行定期调整、临时调整或人工调整。

下列说法错误的是（）。

[单选题]

A.定期调整是指电子发票服务平台每月自动对试点纳税人开具金额总额度进行调整。

B.临时调整是指税收风险程度较低的试点纳税人当月开具发票金额首次达到开具金额总额度一定比例时，电子发票服务平台自动为其临时增加一次开具金额总额度。

C.人工调整是指试点纳税人因实际经营情况发生变化申请调整开具金额总额度，主管税务机关依法依规审核未发现异常的，为纳税人调整开具金额总额度。

D.纳税人需提前到税源部门申请开通授权调整额度，才可实现上述调整。

（正确答案）

10.自2023年4月25日起，特定业务类型的纳税人继续使用增值税发票综合服务平台进行发票用途勾选操作。

以下不属于特定业务类型的是（）。

[单选题]

A.成品油生产企业

B.成品油经销企业

C.二手车经销企业（正确答案）

D.使用第三方接口用票的企业

二、多项选择题

11.以下关于数电票说法正确的是（）。

A.全电发票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取专用税控设备；（正确答案）

B.通过“授信制”自动为纳税人赋予开具金额总额度，实现开票“零前置”;（正确答案）

C.电子发票服务平台全部功能上线后，纳税人不仅可以通过电脑网页端开具全电发票，还可以通过客户端、移动端手机App随时随地开具全电发票。

（正确答案）

D.纳税人登录电子发票服务平台后，可进行发票开具、交付、查验以及勾选等系列操作，（正确答案）

12.试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电票或红字纸质发票的，按以下规定执行（）。

A.受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》）后全额开具红字数电票或红字纸质发票，无需受票方确认（正确答案）

B.受票方已进行用途确认或入账确认,但未申报抵扣的，开票方或受票方可以填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票（正确答案）

C.受票方已进行用途确认或入账确认,但未申报抵扣的，需由开票方填开《确认单》，经受票方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票

D.受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证（正确答案）

13.试点纳税人可以通过电子发票服务平台开具哪些类型的发票？

（）

A.数电票（正确答案）

B.纸质专票（正确答案）

C.纸质普票（正确答案）

D.机动车发票

14.以下情形之一的纳税人暂不纳入我省数电票试点（）。

A.存在严重涉税违法失信行为（正确答案）

B.存在国家税务总局规定的增值税发票风险（正确答案）

C.经税收大数据分析发现重大涉税风险（正确答案）

D.长期零申报

答案解析：

按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的纳税人暂不纳入试点范围。

此外，存在以下情形之一的纳税人暂不纳入试点：

（一）存在严重涉税违法失信行为;

（二）存在国家税务总局规定的增值税发票风险;（三）经税收大数据分析发现重大涉税风险。

15.以下关于数电票说法正确的是（）

A.试点纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，在电子发票服务平台中可以在上月剩余可用额度且不超过当月开具金额总额度的范围内开具发票。

试点纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，在电子发票服务平台中可以按照当月剩余可用额度开具发票；（正确答案）

B.试点纳税人在次月自动更新开票额度，上月剩余开票额度清零；

C.电子发票服务平台税务数字账户自动归集发票数据，供试点纳税人进行发票的查询、查验、下载、打印和用途确认，并提供税收政策查询、开具金额总额度调整申请、发票风险提示等功能。

（正确答案）

D.试点纳税人通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付数电票，也可通过电子邮件、二维码等方式自行交付数电票。

（正确答案）

16.下列情形中，属于混合销售行为的有（）。

A.商场销售办公设备同时提供送货服务（正确答案）

B.酒店既提供餐饮服务也销售旅游纪念品

C.商场既销售商品也提供健身服务

D.家用空调经销商销售空调同时提供运输服务（正确答案）

答案解析：

（1）选项AD：

属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，属于混合销售；

（2）选项BC：

属于一个主体从事多种类业务，属于兼营。

17.下列各项中，属于契税纳税人的有（）。

A.购买房屋的乙公司（正确答案）

B.受赠房屋的丙公司（正确答案）

C.出租房屋的丁公司

D.出售房屋的甲公司

答案解析：

（1）“出租”不涉及房地产权属转移，选项C先予排除；

（2）契税纳税人应为房地产权属的“承受方”，在选项D中，甲公司为房屋出售方，不属于契税纳税人。

18.下列社会保险项目中，应由用人单位和劳动者共同缴纳保险费的有（）。

A.工伤保险

B.职工基本养老保险（正确答案）

C.职工基本医疗保险（正确答案）

D.失业保险（正确答案）

答案解析：

工伤保险费由用人单位缴纳，职工不需要缴纳工伤保险费。

19.下列企业中不可享受企业研发费用加计扣除的有（）。

A.住宿和餐饮业（正确答案）

B.批发和零售业（正确答案）

C.房地产业（正确答案）

D.烟草制造业（正确答案）

答案解析：

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受研发费用加计扣除政策。

20.小型微利企业免于填报以下（）报表。

A.《一般企业收入明细表》（A101010）（正确答案）

B.《金融企业收入明细表》（A101020）（正确答案）

C.《一般企业成本支出明细表》（A102010）（正确答案）

D.《期间费用明细表》（A104000）（正确答案）

答案解析：

根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）第三条规定：

小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。

上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。

三、判断题

21.试点纳税人在开具全电发票时，可以按照实际业务开展情况，选择特定业务，填写特定内容。

特定业务的全电发票票面按照特定内容展示相应信息，同时票面左上角展示该业务类型的字样。

[单选题]

正确（正确答案）

错误

22.在国外接受继续教育，或者取得了国外颁发的职业资格证书，可以享受继续教育专项附加扣除。

[单选题]

正确

错误（正确答案）

答案解析：

纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。

在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受继续教育专项附加扣除。

23.自2023年4月27日起，在海南省开展数电票试点，使用电子发票服务平台的纳税人为海南省纳税人。

[单选题]

正确

错误（正确答案）

答案解析：

自2023年4月27日起，在海南省的部分纳税人中开展数电票试点，使用电子发票服务平台的纳税人为试点纳税人，具体范围由国家税务总局海南省税务局确定。

24.一般纳税人收取停车费可以简易征收增值税。

[单选题]

正确

错误（正确答案）

答案解析：

车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算增值税。

25.个人按首套贷利率贷款购买了一套住房，已享受过住房贷款利息扣除，出售之后又重新贷款购房，仍为首套贷利率，对新购住房能享受住房贷款利息专项附加扣除。

[单选题]

正确

错误（正确答案）

答案解析：

只要纳税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统里存有扣除住房贷款利息的记录，无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除。

26.纳税人申请数电票需要进行发票票种核定和发票领用。

[单选题]

正确

错误（正确答案）

答案解析：

试点纳税人通过实名认证后，无需使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具发票，无需进行发票验旧操作。

其中，数电票无需进行发票票种核定和发票领用。

27.税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。

开具金额总额度，是指一个季度内，试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。

[单选题]

正确

错误（正确答案）

答案解析：

税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。

开具金额总额度，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。

28.汽车销售企业从自然人处购进二手车的，可以反向开具二手车销售统一发票[单选题]

正确（正确答案）

错误

答案解析：

根据《商务部等17部门关于搞活汽车流通扩大汽车消费若干措施的通知》（商消费发〔2022〕92号）规定：

“二、加快活跃二手车市场（四）取消对开展二手车经销的不合理限制，明确登记注册住所和经营场所在二手车交易市场以外的企业可以开展二手车销售业务。

对从事新车销售和二手车销售的企业，经营范围统一登记为‘汽车销售’，按有关规定做好备案。

备案企业应如实填报经营内容等信息，商务部门要及时将备案企业信息推送至公安机关、税务部门。

自2022年10月1日起，对已备案汽车销售企业从自然人处购进二手车的，允许企业反向开具二手车销售统一发票并凭此办理转移登记手续。

”

29.非试点纳税人可自行选择通过增值税发票综合服务平台或电子发票服务平台使用相关增值税扣税凭证功能。

[单选题]

正确

错误（正确答案）

答案解析：

自2023年4月27日起，试点纳税人可通过电子发票服务平台税务数字账户使用发票用途确认、风险提示、信息下载等功能，不再通过增值税发票综合服务平台使用上述功能。

试点纳税人取得带有“增值税专用发票”字样的数电票、带有“普通发票”字样的数电票、纸质专票和纸质普票等符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当通过电子发票服务平台税务数字账户确认用途。

非试点纳税人继续通过增值税发票综合服务平台使用相关增值税扣税凭证功能。

纳税人确认用途有误的，可向主管税务机关申请更正。

30.通过电子发票服务平台开具全电发票，在开具金额总额度内，没有发票开具份数和单张开票限额限制。

[单选题]

正确（正确答案）

错误