食堂会计科目设置详细.docx

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食堂会计科目设置详细

第一章　　总则

第一条  为进一步提高企业内部职工食堂的管理水平，规范内部食堂财务核算，根据《会计法》、《会计基础工作规范》以及相关的法律、法规和相关文件规定，结合我处食堂管理的实际情况，特制订本办法。

第二条  职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。

内部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。

第二章　　财务管理

第三条  建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小组，负责监督监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。

第四条  规范食堂财务管理。

职工食堂必须单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞“创收”、谋福利。

应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职食堂财务人员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。

第五条  建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到财务人员考核奖惩范畴。

第六条  建立食堂内部控制制度。

食堂财务机构内部分工要明确、责任要清楚。

出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。

经营负责人和会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对账实是否相符。

第七条  建立食堂财务审批和账目稽核制度。

明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。

第八条食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。

第三章  物资采购与管理

第九条  食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。

第十条  食堂物资采购必须建立健全内部监督机制。

一般采购必须实行双人采购。

第十一条  建立物资采购验收制度。

所购物资由食堂保管员验收入库。

“食堂物资入库验收单”须由采购人员、证明（复核）人员、验收人员和审批人员签字认可后才能登记入账。

第十二条  建立物资保管制度。

完善会计核算中的各种自制原始凭证，物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。

建立食堂仓库物资存储账簿，对进出库的物资进行汇总并登记“库存物资收、发、存汇总表”，库存物资要按物资名称登记“库存物资明细分类表”。

第十三条  建立物资采购公示制度。

每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表”，经证明（复核）人员、保管人员和审批人员签字后在学校公示栏予以张贴公示。

第四章  收入和支出管理

第十四条  食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食成本核算，避免出现大盈大亏；合理制定伙食标准，严格控制伙食收费。

第十五条  收入是指食堂开展经营活动依法取得的资金。

食堂收入主要包括：

伙食收入是指食堂为职工提供伙食活动取得的收入。

具体包括：

职工伙食费收入、食堂人员伙食费收入、内部招待餐费收入。

第十八条职工伙食费收入的确认。

使用IC卡消费的单位，按职工每月实际消费数确认收入；在出售IC卡时，必须按实际成本出售，不得盈利销售。

各单位必须执行预收的核算办法。

第二十条　食堂支出应以服务职工为中心，根据“量入为出”的原则，严格控制、规范各项成本支出，切实提高伙食资金的使用效益。

支出的范围如下：

食堂伙食支出主要是指职工食堂开展伙食活动而发生的各项支出。

主要包括食堂加工过程中所耗用的原材料、辅助材料等支出。

以下费用不在食堂伙食支出中核算：

①人员支出。

食堂聘请临时工等所开支的人员工资、补助工资、福利费等支出。

②日常公用支出。

食堂加工过程中耗用的水、电等支出。

③其他支出。

包括食堂零星设备的购置及维修支出、炊管人员的体检费、领取相关证照等支出。

第二十一条职工食堂不得列支职工奖金、补贴和其他福利，不得列支行政公务费和公务招待费以及与食堂正常支出无关的费用。

第五章　会计核算要求及科目说明

第二十二条　职工食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动。

代码

科目名称

代码

科目名称

一、资产类

三、净资产类

101

现金

301

伙食结余

102

银行存款

四、收入类

103

其他应收款

401

伙食收入

104

库存物资

二、负债类

五、支出类

201

应付账款

501

伙食支出

202

其他应付款

203

预收账款

第二十三条　在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际情况自行增设二级科目。

不得更改一级科目及核算内容。

在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称。

第二十四条　要规范各种支出票据，保证支出票据的真实性、合理性。

各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。

会计记录必须以合理凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。

第二十五条　常用会计科目说明及会计报表

㈠资产类

101　现金 

1．本科目核算食堂的库存现金。

采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数。

3．食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到“日清月结、账款相符”。

102　银行存款 

是的撒

103　其他应收款 

1．本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。

2．发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

3．本科目按不同项目和债务人进行明细核算。

104　库存物资

1．本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。

2．本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。

购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“应付账款”等科目。

领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

3．本科目按物资类别、品种进行明细核算。

根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。

对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。

4．对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下七大类

进行明细核算：

①粮食类②蔬菜类③调料类④荤菜类⑤食油类⑥燃料类⑦其他。

104内部往来

内部往来是指项目部与职工食堂之间由于相互之间借款、垫付资金所发生的各种应收、应付暂收、暂付的往来款项。

内部往来明细科目应按“应收（应付）内部借款、食堂招待费、其他”明细科目设置。

项目部与职工食堂之间的内部往来，月末应全部核算一致。

㈡负债类

201　应付账款

1．本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。

2．采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“现金”、“内部往来”等科目。

3．本科目按债权单位进行明细核算。

202　其他应付款

本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，比如充值卡押金等、按应付、暂存款项的类别或个人进行明细核算。

203预收账款

1．职工预缴伙食费时，借记“现金”，贷记本科目；职工持卡消费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“现金”等科目。

2．本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付、应转未转的暂存款总额。

㈢净资产类

301  伙食结余

l．本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。

2．月末计算结余时，应将“伙食收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”，贷记本科目；将“伙食支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”科目。

本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。

3．年末结账后，将本科目余额转入“内部往来”科目，转入项目部财务账“间接费用”科目。

4．为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“食堂收支盈亏表”。

㈣收入类  

401　伙食收入

1．本科目核算食堂向职工提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入等。

2．每天收到交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时，借记“现金”、“库存餐券”、“预收账款”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。

本科目期末无余额。

3．本科目可按收入来源类别进行明细核算。

㈤　支出类   

501　伙食支出 

l．本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。

2．对于职工食堂，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。

月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。

本科目期末无余额。

3．本科目可按下列项目进行明细核算：

①粮食，②蔬菜，③调料，④荤菜，⑤食油，⑥餐点，⑦燃料，⑧其他。

第六章  净收益管理

第二十六条  伙食净收益是指食堂因伙食经营而发生的当期收入与支出相抵后的余额。

职工食堂必须坚持“独立核算、收支平衡、略有结余”的原则。

严禁出现亏损现象。

第七章  财务监督

第二十八条  职工食堂经营应以服务为目的，任何人不得侵占、克扣、挪用伙食费用，不得损害职工利益；严格禁止以下违纪违规行为的发生：

1、收入不入账，私设“小金库”。

2、弄虚作假，虚列支出，扩大成本范围。

3、属于行政支出的项目计入食堂成本。

4、挤占、挪用食堂资金。

5、以盈利为目的，刻意降低伙食质量。

6、其它违纪、违规行为。

第八章  附则

第三十二条　本办法自二0一一年八月一日起实行。

会计报表样式

食堂资产负债表

单位名称：

　　　　　　　　　  　年　　月　　　　　　　　　单位：

元

科目编号

科目

年初数

期末数

科目编号

科目

年初数

期末数

一、资产类

二、负债类

101

现金

201

应付账款

102

其他应收款

202

其他应付款

103

库存物资

104

内部往来

负债合计

三、净资产类

伙食结余

301

资产合计

净资产合计

资产总计

负债总计

负责人：

                   审核人：

                       制表人：

食堂收支盈亏表

单位名称：

　　　　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　单位：

元

项目名称

本月数

累计数

项目名称

本月数

累计数

一、上期结余

三、支出

二、收入

（一）伙食支出

（一）伙食收入

1、粮食支出

1、职工伙食收入

2、蔬菜支出

2、炊事人员伙食收入

3、荤菜支出

3、招待费伙食收入

4、调料支出

4、杂项收入

5、食油支出

6、燃料支出