审计课件word文档2528.docx
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审计课件word文档2528
第卄五章
完成审计工作
一、编制审计差异调整表
二、持续经营假设审计
1.管理层和CPA对持续经营假设的责任
2.识别经营风险的领域
财务方面经营方面其他方面
3.持续经营假设审计结论对审计报告的影响
（1）持续经营假设是合理的
无保留意见加强调事项段
无法表示意见
保留意见或否定意见
（2）持续经营假设是不合理的
否定意见
其他编制基础编制报表时,无保留意见加强调事项段
（3）管理层拒绝评估持续经营假设
保留意见无法表示意见
三、或有事项审计
1.审计目标
2.审计或有事项完整性的程序
四、期后事项审计
1.期后事项的含义
2.期后事项的种类
（1）资产负债表日后调整事项
诉讼案件结案
资产发生减值或需要确认减值
确认资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
（2）资产负债表日后非调整事项
（3）主动识别第一阶段的期后事项
（4）被动识别第二阶段的期后事项
（5）没有义务识别第三阶段的期后事项
五、管理层声明
1.管理层声明的含义和作用
2.获取两个方面的书面声明
3.管理层声明书的内容和签名
4.管理层拒绝提供声明时的措施
25章课堂练习
1、（单选）下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（）
A、如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况
C、如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
2、B注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。
B注册会计师出具审计报告的日期为2009年3月15日,财务报表报出日为2009年3月20日。
如遇下述事项,请代为做出正确的专业判断。
（1）、（多选）B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项,属于非调整事项的有（）。
A、2009年2月1日,乙公司2008年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B、2009年2月10日,乙公司发生重大诉讼
C、2009年2月15日,乙公司于2007年确认的一笔大额销售被退回
D、2009年3月16日，乙公司发生企业合并
（2）、（多选）对于截至2009年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（）。
A、设计专门的审计程序识别这些期后事项
B、尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C、尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D、不专门设计审计程序识别这些期后事项
3、（多项）以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（）
A、注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计数据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B、在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C、在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D、在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
4、（多选）针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有（）。
A、基于合理的判断，M公司对某项可能发生的担保损失于2003年确认预计负债1550万元。
2004年12月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1500万元。
因此，M公司于2004年确认营业外收入50万元
B、2004年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。
基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%，因此，M公司没有确认预计负债
C、2004年12月31日，法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。
M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也
基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。
因此，M公司确认预计负债100万元
D、2004年11月法院判决M公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。
M公司于2004年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截至2004年度财务报表签署日法院尚未做出判决。
因此，M公司没有确认预计负债
5、（单选）注册会计师审计或有事项时尤其关注的是或有事项的（）
A、存在B、列报
C、完整性D、分类和可理解性
6、（单选）当被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑惑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。
A、无保留意见
B、保留意见
C、无法表示意见
D、无保留意见加强调事项段
7、（单选）如果判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具（）审计报告。
A、否定意见B、保留意见
C、无保留意见D、无法表示意见
8、（多项）注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（）
A、被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B、资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值
C、资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D、资产负债表日后企业合并
9、（多项）在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当（）
A、与被审计单位管理当局讨论如何处理
B、查明事实
C、修改财务报表
D、修改审计报告
第卄六章
审计报告
一、审计报告类型
二、标准审计报告的九个要素
三、强调事项段
1.同时符合的条件
2.增加强调事项段的情形
四、非无保留意见的审计报告
影响发表非无保留意见的两种情形
五、保留意见的审计报告
六、否定意见的审计报告
七、无法表示意见的审计报告
八、牵扯性与审计报告的类型
1.错报金额不重要（无保留）
2.错报金额重要，但牵扯性不强（保留）
3.错报金额重要，牵扯性强（否定）
4.错报性质严重（保留、否定）
5.审计范围受到限制，牵扯性不强（保留）
6.审计范围受到限制，牵扯性强（无法表示意见）
九、比较数据
1.本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形
2.比较数据解决与否对本期数据的重大影响
上期导致非无保留意见的事项仍未解决
（1）导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告
（2）不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告
上期导致非无保留意见的事项已解决
（1）对本期财务报表通常不再提及该事项
（2）但对本期很重要，可增加强调事项段提及这一情况
26章课堂练习
1、（单选）注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（）。
A、对审计意见的影响
B、对会计报表反映影响程度
C、对会计报表审计影响
D、对被审计的单位财务状况的影响程度
2、（判断）甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2009年5月5日披露的配股说明书中所用的2008年度会计数据与其已审的2008年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表（）。
3、（单项）注册会计师在特殊编制基础会计报表的审计报告中，应在意见段说明（）。
A、所审计会计报表在所有重大方面是否按照该基础进行了公允表达
B、会计处理方法的选用是否遵循了一贯性原则
C、所审计会计报表是否符合企业会计准则及其相关会计制度的规定
D、对所审计会计报表的合法性、公允性表示意见
4、（单项）有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是（）。
A、只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托
B、只要有法规、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托
C、应在审计报告范围段中指明已经对法规、合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计
D、应在审计报告意见段中指明是否发现法规、合同所涉及财务会计规定未得到遵循情况
5、（单项）在终结审计之前，对于控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。
A、重新了解内部控制
B、重新执行控制测试
C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D、考虑是否追加相应原审计程序
6、（多项）下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（）。
A、因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B、因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据
C、注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度
D、被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项，提供必要书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
7、（单项）如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，但已取得管理当局声明，
在不考虑其他因素的情况下，注册会计师（）。
A、仍可发表无保留意见，但应增加重要事项说明
B、应当发表保留意见或否定意见
C、应当发表保留意见或无法表示意见
D、应当发表否定意见或无法表示意见
8、（单项）关于律师声明书，下列说法不正确的是（）。
A、律师声明书本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由
B、注册会计师应根据律师的职业条件和声誉情况来确定律师声明书的合理性
C、若律师声明书拒绝提供信息，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
D、注册会计师应对曾为其提供法律或代理的所有律师寄发询证函
9、（单项）在（）情况下，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见。
A、被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出调整或披露建议
B、被审计单位管理当局拒绝签发声明书
C、被审计单位拒绝对重大的期后事项进行调整或披露
D、被审计单位拒绝接受就内部控制中严重缺陷所提出的改进建议
10、（单项）管理当局声明书签署日应当是（）。
A、审计报告日
B、声明书签署日
C、资产负债表日
D、会计报表公布日
11、（单项）以下说法中不正确的是（）。
A、若被审计单位拒绝进行必要的调整，注册会计师应可根据具体情况发表无法表示意见
B、若被审计单位拒绝进行必要的披露，
注册会计师应可根据具体情况发表保留意见或否定意见
C、若被审计单位拒绝进行必要的调整，
注册会计师应可根据情况发表保留意见或否定意见
D、若被审计单位同意进行必要的披露和调整，注册会计师应可发表无保留意见
12、（单项）若注册会计师发现被审计单位有金额超过重要性水平，账龄长达三年的应收账款，应（）。
A、发表保留意见
B、发表无法表示意见
C、提请被审计单位增加坏账准备的金额
D、出具否定意见
13、（单项）无法表示意见与保留意见的区别在于被审计单位（）。
A、拒绝进行调整的金额大小
B、不符合一贯性原则的会计处理方法的多少
C、所负会计责任的严重程度
D、审计范围受到限制的严重程度
14、（多项）A注册会计师作为项目经理，在考虑不同情况下编制审计报告时，请代为做出正确的专业判断。
（1）、下列（）情况下，注册会计师不能出具无保留意见的审计报告。
A、审计范围受到限制
B、财务报表未按会计准则编制
C、审计人员不独立
D、被审计单位不允许审计人员对存货进行监盘
（2）、注册会计师签发的审计报告，主要具有（）作用。
A、评价B、鉴证
C、保护D、证明
（3）、会计师事务所的主任会计师在签发审计报告前，应复核（）。
A、审计程序是否符合审计计划的要求
B、已获取的工作底稿是否足以支持注册会计师所发表的审计意见
C、是否存在导致进一步追加审计程序的事项
D、注册会计师在审计工作中是否遵循了独立性原则
（4）、下列专用术语哪些表示的是保留意见？
（）。
A、由于上述问题造成的重大影响
B、除上述问题造成的影响以外
C、除存在上述问题以外
D、由于无法获取必要审计的证据
第卄七章
特殊审计领域
一、特殊目的审计业务及类型
1、含义
2、类型
按照特殊基础编制的财务报表审计
财务报表的组成部分审计
合同的遵守情况审计
简要财务报表审计
二、对特殊目的审计业务发表审计意见的要求
三、验资
1.含义
2.验资的类型
设立验资变更验资
3.验资程序
4.验资报告
第二十八章
审阅和其他鉴证业务
一、财务报表审阅业务
1.含义
2.保证程度
3.审阅结论和报告~
二、预测性财务信息的审核
1.含义
2.最佳估计假设和推测性假设
3.预测性财务信息审核的总体要求
4.审核报告
27～28章课堂练习
1、（判断）丙注册会计师在为B公司验资时查明，B公司注册资本为5000万元，其中投资者以货币资金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元（其中300万元为土地使用权）。
丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。
（）
2、（多项）验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于（）。
A、被审验单位明示其持续经营能力
B、被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记
C、被审验单位向出资者签发出资证明
D、被审计单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续
3、（判断）注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发表审核意见。
（）
4、（单项）根据《内部控制审核指导意见》，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，
其发表审核意见的对象是（）。
A、内部控制的合理性
B、内部控制的一贯性
C、内部控制的有效性
D、内部控制的完整性
5、（判断）注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。
（）
6、（判断）ABC会计师事务所的A注册会计师在2003年度承办了以下验资业务，在不考虑其他因素影响的情况下，请代为判断其相关审验结论是否正确。
（1）甲公司申请取得一项土地使用权，已交纳土地出让金1000万元，并拟以此土地使用权与他人合资成立有限责任公司。
根据甲公司向国土资源管理部门汇款的凭证、国有土地出让合同、股东出资确认函、国土资源管理部门收到款项的确认函及在3个月内向新设公司直接核发土地使用权证的承诺函，A注册会计师在对该新设立公司验资时确认甲公司以土地使用权方式的出资。
（）
（2）、乙公司拟增加注册资本500万元。
某股东根据增资协议，投入了房屋资产200万元，但尚未办理产权转移手续。
A注册会计师予以验证确认，并依据该股东出具的承诺函在验资报告说明段中说明该股东承诺在半年内办理过户手续。
（）
（3）、丙公司当年增加注册资本3000万元，某股东根据增资协议，投入货币资金1000万元，A注册会计师获取并审验了丙公司提供的银行收款凭证、银行出具的确认以收讫1000万元投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货币资金已到位（）。
（4）、丁公司将其一幢商用办公楼按市场价值进行评估，评估增值5000万元，并已作增加固定资产、增加资本公积的会计处理。
经股东会批准，丁公司于年底将该评估增值形成的5000万元资本公积转增注册资金。
A注册会计师在验证相关资料后，确认该项增资。
（）
（5）、戊公司由于经营不善造成重大损失，致使2002年12月31日的净资产为—400万元，为改善财务状况，缓解经营困难，
戊公司股东约定用货币资金1000万元增加注册资本。
经审验，A注册会计师确认戊公司新增注册资本1000万元，并在验资报告说明段说明戊公司由于亏损导致增资前的净资产小于注册资本。
（）
7、（单项）以下说法中，不正确的是（）。
A、对募集设立的股份有限公司，发起人认购的股份不应低于股份总额的35%
B、对募集设立的股份有限公司，向社会发行的股份不应低于股份总额的25%
C、对于外商投资企业，无形资产占实收资本或股本的比例不应超过20%
D、对于外商投资企业，外方投资者的投资比例不应低于25%
8、（单项）注册会计师在对外商以实物资产出资价值验证时，应以（）为准。
A、制造厂商的发票
B、双方协议价格
C、财产价值鉴定证书的鉴定价值
D、报关价值
9、（多项）下列（）情况下，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定。
A、被审验单位或其出资者不能提供真实、合法、完整的验资资料
B、被审验单位或其出资者对应当实施审验程序不予合作，甚至阻挠审验
C、被审验单位要求注册会计师做不实证明
D、被审验单位不能及时足额缴付验资费用
10（多项）盈利预测的审核范围包括（）。
A、盈利预测所依据的基本假设
B、选用的会计政策及编制基础
C、影响注册会计师审核范围的因素
D、影响被审计单位未来经营成果的关键因素
11（判断）
（1）、注册会计师与被审计单位在实收资本（股本）及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当拒绝出具验资报告。
（）
（2）、被审验单位若在境外开户，
则投资者可将货币资金直接汇到境外开户银行。
（）
（3）、验资报告应当合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况符合国家相关法规和协议、合同、章程的要求，同时也应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
（）
（4）、在执行盈利预测审核业务时，注册会计师应对编制盈利预测的基本假设进行审核，但没有责任专门对其发表审核意见。
（）
（5）、注册会计师完成盈利预测审核工作的日期，不应早于被审核单位管理当局确认和签署盈利预测的日期。
（）
（6）、注册会计师如认为盈利预测所依据的基本假设明显不切实际，应当明确告知被审验单位予以纠正，被审验单位坚持不改的，注册会计师应当发表否定意见。
（）
（7）、注册会计师对被审核单位的内部控制进行审核发表了无保留意见的审核报告，则表明在以后的报表审计中，可将控制风险评估为低水平。
（）
（8）、注册会计师执行内部控制审核的范围通常限于特定期间与会计报表相关的内部控制。
（）
（9）、如果管理当局拒绝提供有关内部控制的书面声明，注册会计师应视其重要程度，发表保留意见或无法表示意见。
（）
（10）、注册会计师在进行内部控制审核时，对已发现的内控重大缺陷，可以口头或书面的形式及时与被审核单位沟通。
（）
（11）、注册会计师无需考虑期后事项对内控有效性的影响。
（）
（12）、外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时，应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。
（）
12、（简答）ABC有限公司系由甲公司（合资中方，国有企业）、乙公司（合资中方，非国有企业）和丙公司（合资外方）共同出资组建的外商投资企业。
合同、协议和章程中规定，ABC有限公司的注册资本本位币为人民币；
甲公司以房屋及建筑、土地使用权出资；
乙公司以国内机器设备出资，
丙公司以货币资金（美元）、进口机器设备（以美元计价）出资，
按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算为人民币。
甲、乙及丙公司按照合同、协议和章程办理了验资事宜，并委托北京东方会计师事务所进行验资。
请分别简要说明注册会计师验证甲、乙和丙公司出资额时所认可的作价依据。
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