政府会计制度部门决算报表编报说明.docx

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政府会计制度部门决算报表编报说明

2019年度部门决算注意事项

一、基础数据核对

1.由于今年机构改革以及新旧会计衔接等情况，所有单位在提取上年封面代码和上年数据时，一定要把所有的年初数自己都核实一遍，避免出错。

按照功能分类科目，上年年末数与本年年初数变动差异率较大（超过5%）或变动差额较大（超过1000万元）的情况需要说明。

2.主要指标变动情况表

主要指标上下年变动幅度超过20%，其中，机构指标上下年变动幅度超过5%的，人员指标上下年变动幅度超过2%的,应具体核实并说明原因。

3.核对标准

年初结余在审核调整或往来账调整的情况下允许有差异，科目间调剂只允许在同一类科目之间，一般不得跨类级科目。

因单位撤并或调整预算科目造成结余数和资产负债不能核对的情况，应在填报说明中予以说明。

二、机构改革单位填报要求

（一）原单位撤销，组建新部门的情况

1.2019年初预算数。

原则上，新组建部门年初数为各原单位年初预算数合并数，比如：

新组建的阜阳市自然资源和规划局的年初预算数由原阜阳市国土资源局、原阜阳市规划局合并填列。

2.2019年决算数。

原则上，新组建部门决算数包括合并前各原单位决算数和组建后新部门决算数，合并前各原单位决算发生数可根据单位实际账务情况处理：

若撤销单位1-3月份账务未合并，从4月份开始以新单位名义记账，那么撤销单位1-3月份单位的收支可通过做经费差额表反映（作为新单位下的二级单位），或者将1-3月份账务并至新单位，统一纳入新部门单户表反映。

（二）原单位撤销，职能并入一个以上部门的情况

1.2019年初预算数。

原则上，撤销单位年初预算数应并入主接收单位。

2.2019年决算数。

原则上，主接收单位的决算数应包括撤销单位决算数，撤销单位的决算发生数可根据单位实际账务情况处理：

若撤销单位1-3月份账务未并入主接收单位，那么撤销单位1-3月份单位的收支可通过做经费差额表反映（作为新单位下的二级单位），或者将1-3月份账务并至新单位，统一纳入新部门单户表反映。

（三）单位主体不变，仅部分职能调整的情况

1.2019年初预算数。

原则上，年初预算数仍按照批复的年初预算数填列，涉及划入或划出的指标作为单位调整预算数填列数。

2.2019年决算数。

根据单位实际支出决算数填列。

（四）新增单位

1.2019年初预算数。

据实填列，若无，则不填。

2.2019年决算数。

根据单位实际支出决算数填列。

注：

新增单位定义

1.组织机构代码不变：

连续上报

2.组织机构代码变化：

（1）主体不变：

一个主体上下连续，连续上报。

（2）因机构改革，两家单位合并成一个单位，发生重大变更的，原则上是新增单位，且汇总和单户表保持一致。

1.财决01表（收入支出决算总表）填报要求：

（1）年初预算数，由单位依据同级财政部门批复的年初预算数填列，不含年度中追加、追减等调整预算、要以预算批复的文件为准。

注意不能以万元填报。

（2）调整预算数，填列经调整后的全年预算数，包括年初预算数和预算调增调减数。

调整预算数=年初预算数+预算调增数-预算调减数。

各部门、单位的调整预算数应当以预算调整情况是否完成预算调整程序进行确认；未完成预算调整程序的，调整预算数=年初预算数。

其余有关调整预算数的口径问题，请参照《安徽省2019年度部门决算报表编制手册》第134页第11问的解答。

（3）用事业基金弥补收支差额那一栏，由于政府会计制度会计科目的调整，事业单位不再存在事业基金科目，所以其年初预算数和调整预算数原则上不应该有数，如果填数，请报送预算批复文件等文件依据；年初结转和结余以及年末结转和结余也是不应该有年初预算数的。

2.财决02表（收入支出决算表）填报要求：

（1）“结余分配”中转入“其他”如果有数，需要报送说明，且转入其他不应过大，超过结余分配合计5%需核实其中主要反映的内容。

（2）事业单位如有经营亏损，则应在“年末结转和结余—经营结余”栏以负数反映，事业单位经营亏损应当用以后年度经营利润弥补，不应动用非财政补助结余弥补。

当经营结余为正时，结余分配后年末经营结余无余额。

（3）由于政府会计制度会计科目的调整，事业单位不再存在事业基金科目，单位动用以前年度非财政补助结余弥补收支缺口，填报在用事业基金弥补收支差额（11栏）；年末事业单位非财政拨款结余扣除所得税和提取专用基金以外的金额填报在转入事业基金（15栏）；如其他（16栏）填报有数，需要报说明;其中年末结转和结余是不包括事业单位的非财政拨款结余和专用结余的;同时注意与财决01表表间关系的衔接。

（4）基本支出结转和结余、项目支出结转和结余不应为负数（包括分科目明细）。

如因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大；如有扩大，应更正。

（5）同一支出功能分类科目因同时反映基本支出、项目支出内容，可能出现既有“用事业基金弥补收支差额”，又有“结余分配”的情况，核实后可通过。

（需核实）

3.财决03表（收入决算表）填报要求：

本表事业收入新增其中项：

教育收费（05栏），需要注意的是教育收费指的是单位本年度从财政部门取得的财政专户管理的教育收费等资金的收入情况；

填报其他收入的单位，应在填报说明附表中对收入具体构成情况予以说明。

牵涉到财政拨款收入（一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款）的报表一定要分类、款、项按功能科目与财政部门提供的对账单核对一致。

（至少是分部门）

一级预算单位收到的应拨给下级单位使用的款项，年终决算时尚未拨出的，在编报时列为本单位的财政拨款收入。

4.财决04表填报要求：

（1）注意支出功能分类科目与基本支出、项目支出是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目应填列在基本支出栏，“一般行政管理事务”等项目支出科目应填列在项目支出栏。

20805行政事业单位离退休经费、21011行政事业单位医疗经费、22102住房改革支出等科目应列支在基本支出（离退休管理部门、医保管理部门除外）

（2）单位收回以前年度已列报支出的经费，不应冲减当年支出，而应通过调整结转和结余的年初数（行政单位的各类结转和结余、事业单位财政拨款结转和结余）反映。

结转和结余年初数调整情况可查阅填报说明附表。

5.财决05-1表、财决05-2表、财决05-3表填报要求：

财决05-2表需要填报具体项目名称，要注意项目名称填报的规范性，不能用支出功能分类科目代替项目名称，不能将多个项目合并成一个项目填列，有条件的可比照预算批复的项目进行核对。

二级项目代码、二级项目类别、一级项目名称、一级项目代码不用填报。

基建项目属性，一般选择发改委安排的基建项目、非基建项目。

区分是否基建项目与去年口径保持一致，基建项目是指同级发展改革部门用财政拨款安排的基本建设类项目；非基建项目是指非同级发展改革部门安排的项目资金。

（凡是基建项目，需提供发改委立项文件依据）。

（1）注意车补和租车费用应该反映在其他交通费用里面;公务用车燃料费、维修费以及保险费等应该反映在公务用车运行维护费中,被装购置费反映的是公检法、税务、海关等的被装购置支出;长期聘用人员的工资、社保、伙食补助等支出应该计入其他工资福利支出，若其他工资福利支出>30%，只需在出错说明编辑中照实说明，并列明长聘人员人数；综合考核奖金建议计入到对个人和家庭补助中的奖励金，如果账上已经记入到了奖金可以照实反映，无特别要求。

退休人员的综合考核奖金建议计入到退休费（因退休人员经费已纳入社保发放，如公式报错无人员有退休费，在出错说明编辑中如实反映即可），若账上已经记了其他对个人和家庭的补助支出，如实按账目反映即可，不做强制要求（超过30%，写明真实原因即可）。

（2）05-3表，今年新增加的报表，要按照经营支出明细账进行填列，未建立支出明细账的，要根据实际情况分析填列。

（3）*对于填报其他支出的“其他”，应把握两个原则，一是要与预算口径和账务处理保持一致，若财政部门下达预算指标是“其他支出”，单位核算也在“其他支出”，且能够提供材料依据的，可以填报。

反之需根据支出内容进行调整，用于人员支出的，可调整到“其他工资福利支出”或“其他对个人和家庭补助支出”，用于日常公用经费的，可调整到“其他商品服务支出”或“其他资本性支出”.

（4）“资本性支出（基本建设）”栏目仅填报各级发改委安排的一般公共预算财政拨款支出，不含政府性基金、财政专项及各类拼盘资金。

（5）注意一些科目，如被装购置费、退职（役）费、救济费、个人农业生产补贴、对企业补助、对企业补助（基本建设）、其他支出等栏填列是否符合支出经济分类科目说明。

如是误填，应更正。

（6）如财决05-2表“工资福利支出”、“对个人和家庭的补助”运算后有数，项目经费中开支人员经费的，要在填报说明中说明原因；

（7）注意人均、车均支出水平，对于人均接待费过低或者过高的要重点注意，人均离休费超过15万元需要在填报说明中说明。

（8）各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明。

（9）当基本支出>2000万元，是必须要有项目的，项目支出小于100万元的需要报送相关预算批复文件等依据。

（10）需要注意工资支出与人员的对应关系，工资支出的支出功能分类科目要与人员经费的支出功能分类科目相对应。

6.财决06表填报要求：

（1）注意项目名称的完整性和规范性。

项目名称不应为空，且应与部门预算编制项目名称一致，项目名称需顶格写，不得直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。

（2）地方预算部门“二级项目代码”、“二级项目类别”、“一级项目（项目名称）、（项目代码）”一律不填。

七、财决07表：

本表中的本年收入栏一定要与总会计对账单中的一般公共预算财政拨款按照类、款、项核对一致。

基本支出：

填列单位基本支出中用一般公共预算财政拨款安排的“工资福利支出”和“对个人和家庭的补助”。

日常公用经费：

填列单位用一般公共预算财政拨款安排的除人员经费以外的基本支出。

（机关运行经费同此口径）

结转和结余不应为负数。

如为负数，应更正。

7．财决08、08-1、08-2表：

财决08-2表填报要求与财决05-2表要求保持一致。

与财决05、05-1、05-2表对应数据的对比衔接，总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。

重点关注“三公经费”指标填报是否准确。

在财决08表中，一般性支出总数至少要压减10%以上（至少是分部门），一般性支出压减涉及的科目包括：

302“商品和服务支出”（不含30204“手续费”、30218“专用材料费”、30225“专用燃料费”、30228“工会经费”、30229“福利费”、30240“税金及附加费用”和30299“其他商品和服务支出”）;31001”房屋建筑物构建”、31002“办公设备购置”、31013“公务用车购置”、31019“其他交通工具购置”。

财决08-2表中的项目的要求参照05-2表。

8.财决09表填报要求：

本表中本年收入栏应与财政总会计政府性基金对账单核对一致。

结转和结余不应为负数。

如为负数，应更正。

9.财决10、10-1、10-2表填报要求：

10-2表数据财决05-2表填报要求保持一致。

与财决05、05-1、05-2表对应数据的对比衔接，总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。

10.财决附01表填报要求：

本表是今年新增报表，要注意填报内容的规范性。

（1）资产类信息中，有关房屋、车辆应填报原值。

要注意车辆和房屋单价的合理性，数量和金额要匹配，不能出现极大值、极小值的情况。

车辆中的其他车型（14栏）不包括摩托车和电动自行车。

（2）负债信息中应付职工薪酬栏反映的是单位应付给职工及为职工支付的各种薪酬（包含长期聘用人员）。

（3）预算结转结余信息，要注意与主表中结转结余的对应性，要注意上下年填报的连续性，上下年结转结余变动较大的，要在填报说明附表2中写说明。

11.财决附02表填报要求：

（1）注意区分一般公共预算财政拨款开支人员、政府性基金预算财政拨款开支人员、经费自理人员以及年末其他人员，各类人员填报的具体口径，可参照《安徽省2019年度部门决算编制手册》第77页的内容解释。

（2）注意人员与经费的对应关系，除用经营活动收入安排经费的人员外，人员与经费应按照“人随经费走”的原则对应反映（包括支出功能分类科目和经费供给方式）。

（3）支出功能分类科目与机构人员的填列是否匹配（审核模板），项目支出科目一般不填报机构人员。

20805行政事业单位离退休科目和21011行政事业单位医疗科目上不得列报机构数、编制数和学生学员数.当单位同时使用两个以上支出功能分类科目开支人员经费的，机构和人员数不得重复填列，机构数应填列在主要支出功能科目下，人员按实际开支基本工资的支出功能分类科目填列，其他科目不再反映。

（4）对于军队移交地方政府的离退休人员，应按照人员与经费支出相匹配的原则，如在部门决算收支报表中反映了军队移交地方政府的离退休人员安置经费支出，则在基本数字表中需相应反映军队移交地方政府的离退休人员数。

注：

主管部门与二级事业单位并账核算的，应按编制管理部门核定的机构数，分行政机关本级和所属事业单位数分别填报编制机构。

独立编制机构数如有增减变动，必须要在填报说明中写明增加或者减少的单位名称。

凡是报送本套决算报表的单位都是独立核算机构。

（5）要注意人员的填报口径，其他人员是指，填列单位人事部门管理的聘用期1年以上的编制外聘用人员，不包括工勤人员和临时工、短期劳务人员、劳务派遣人员等。

工勤编制人员应该反映在在职人员中，年末学生人数不包括幼儿园学生数。

12.财决附03表填报要求：

此表是本年新增表，填报内容既有与去年CS05表一致的内容，也有与部门决算信息公开相关联的内容，要注意填报的准确性和规范性。

重点关注“三公经费”指标填报是否准确，三公经费预算数填报的是经同级财政部门批复的预算数，如牵涉到机构改革的三公预算数填报要求参照年初预算数填报要求。

（1）三公经费。

填列用一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费支出，金额原则应与财决08表保持一致；要注意“三公”经费财政拨款支出数与年初预算数、上年决算数、次年预算数的差异情况。

差异情况较大的，应核实原因并在填报说明中说明。

（2）注意“三公”经费支出的其中项是否漏填，实物量是否误填（如与金额数相同）；核实有实物量无对应经费或者有经费无实物量的情况是否合理；出国团组及人次数、公务用车购置及保有量等实物量指标与财政拨款支出是否配比。

对于人均接待费过高或者过低的要重点关注。

审核“三公”经费年初预算数填报的规范性，应与当年预算公开的“三公”经费预算公开的数据保持一致，不要出现极大极小值。

（3）“机关运行经费”填列行政单位和参照公务员法管理的事业单位用一般公共预算财政拨款安排的基本支出中的日常公用经费支出，应与财决07表相关数据保持一致，事业单位及其他单位不填列。

（4）资产信息，有关公务用车（辆），要注意与财决附01表中车辆填报的关联性，数量不一致的，需核实说明。

有关车辆的填报口径，应与《2019年度部门决算编制手册》第80页的要求保持一致。

（5）政府采购支出信息。

政府采购支出中有关信息应与政府采购信息统计表中“政府采购资金情况表”数据保持一致。

有关政府采购中授予中小企业合同金额，以及授予小微企业合同金额单位应查找相关合同填报，若无采购合同，可按照小于1000万元的填在授予小微企业合同金额，其他大于1000万元的填在授予中小企业合同金额。

同时可与2018年度部门决算公开时的口径保持一致。

（6）由养老保险基金发放的离退休人员。

填列已经实施基本养老保险制度改革且退休人员由社保经办机构从社会保险基金中统一发放基本养老金的离退休人员。

要注意与财决附02表中，填报的离退休人员的区别，不能两边重复反映离退休人员。

13.财决附04表填报要求：

缴入国库和缴入财政专户的数字应与财政国库部门（金库与财政专户）对账单相符。

五、关于公务用车口径的问题

今年F03表的公务用车口径与往年相比有所调整，我省确定公务用车的口径可参照省委办公厅、省政府办公厅下发的《安徽省党政机关公务用车管理办法》口径来确定。

即：

党政机关配备的用于定向保障公务活动的机动车辆，包括机要通信车、应急保障用车、执法执勤用车、特种专业技术用车以及其他按照规定配备的公务用车。

原则上本表中公务用车保有量（15行2栏）与公务用车（28行3栏）数量保持一致，若不一致需核实说明。

六、关于公务用车运行维护费的口径

按照政府收支分类科目书上的解释，公用用车运行维护费是指，机关和参公事业单位按规定保留的公务用车燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费用等支出。

关于借来的公务用车产生费用，是否列入公务用车范围，应与预算口径保持一致，可参照各地政策执行。

七、填报中国共产党机关的单位一般包括哪些？

一般各地的市（县）委办公室、纪律检查委员会、组织部、宣传部、统战部、政策研究室、政法委、机关工委、台湾事务办公室等。

其他如有填报中国共产党机关的，经核实正确的可予以保留。

八、关于填报说明规范性问题

填报说明要与审核公式提示信息保持一致，尤其是支出比重超过30%的说明内容。

要注意其他工资福利支出、其他商品服务支出、其他对个人和家庭补助支出、其他资本性支出说明的对应性和说明的合理性，防止出现说明内容和公式提示“两张皮”的现象。

填报说明附表

（1）CS01表，单位内部调剂合计数原则上应为0，有调整依据的应在备注栏注明调整文号。

调整之前的年初数要与18年的年末定稿数保持一致，调整之后的年初数要与本年度的年初数保持一致。

牵涉到机构改革的单位，如果是合并新增单位，通过提取合并之后的18年定稿数，不需要调整过程，调整前后年初结转结余数据一样;如果只是职能划转，主体未变，那就通过“其他”栏调整年初结转和结余；如果是新旧会计制度衔接导致的年初结转和结余变动需要通过“其他”栏调整。

无论哪种调整都需在备注中注明调整原因和文件号。

（2）CS02表，主要指标变动的报错原因要按照要求规范填报具体的实际原因，不能出现数字、符号代替文字，也不能是空格的情况。

另外第三项的年末机构人员情况中的离休人员一般都是只减不增，如果增加，肯定是从外单位转入的离休人员，那么一定要在原因栏写明转入单位名称及人员姓名。

（3）CS03表，注意其中的“本级横向财政拨款”、“非本级财政拨款”要按要求在填报说明附表备注中列出具体的拨款部门，以及其他收入中“其他”项具体内容。

要注意说明填报的规范性，原则上不应出现符号、代码、纯数字等。