东财1109考试批次中级会计实务主观题知识点和页码标注.docx
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东财1109考试批次中级会计实务主观题知识点和页码标注
东财1109考试批次《中级会计实务》主观题知识点和页码标注
本复习题页码标注所用教材为:
中级财务会计
35
主
崔凤鸣
2007年3月第2版
经济科学出版社
书
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四、分录题(本题共40笔分录,每笔分录2分)
1.ABC公司在现金清查中,发现现金溢余220元。
经查,其中100元为少付业务员王强预借的差旅费,另有100元为多收A公司租借包装物的押金,其余20元无法查明原因,报经批准处理。
【要求】编制有关现金溢余的下列会计分录:
(1)发现现金溢余
(2)报经批准处理
考核知识点:
现金溢余,参见P23。
【答案】
(1)发现现金溢余
借:
库存现金220
贷:
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢220
(2)报经批准处理
借:
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢220
贷:
其他应付款--应付现金溢余款(王强)100
其他应付款--应付现金溢余款(A公司)100
营业外收入--现金溢余20
2.20×5年9月1日,ABC公司收到B公司开出的一张面值20000元、期限6个月的商业汇票,用以抵偿以前所欠账款。
【要求】编制有关应收票据的下列会计分录:
(1)20×5年9月1日,收到商业汇票
(2)20×6年3月1日,收回票款
考核知识点:
应收票据,参见P35-36。
【答案】
(1)20×5年9月1日,收到商业汇票
借:
应收票据20000
贷:
应收账款──B公司20000
(2)20×6年3月1日,收回票款
借:
银行存款20000
贷:
应收票据20000
3.ABC公司向C公司销售一批商品,售价50000元,增值税销项税额8500元。
C公司开出、承兑一张票面金额58500元、期限5个月的商业汇票。
【要求】编制有关应收票据的下列会计分录:
(1)收到商业汇票
(2)商业汇票到期,ABC公司未收回票款
考核知识点:
应收票据,参见P35-36。
【答案】
(1)收到商业汇票
借:
应收票据58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费──应交增值税(销项税额)8500
(2)商业汇票到期,ABC公司未收回票款
借:
应收账款──C公司58500
贷:
应收票据58500
4.20×5年6月20日,ABC公司赊销给C公司一批商品,售价80000元,增值税额13600元,代垫运杂费1000元。
合同约定,C公司于20×5年7月20日付款。
【要求】编制有关应收账款的下列会计分录:
(1)20×5年6月20日,赊销商品
(2)20×5年7月20日,收回货款
考核知识点:
应收账款,参见P38-39。
【答案】
(1)20×5年6月20日,赊销商品
借:
应收账款──C公司94600
贷:
主营业务收入80000
应交税费──应交增值税(销项税额)13600
银行存款1000
(2)20×5年7月20日,收回货款
借:
银行存款94600
贷:
应收账款──C公司94600
5.ABC公司从20×1年度起采用备抵法核算坏账损失,按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。
20×1年年末,应收账款账面余额为300000元;20×2年6月,确认应收A单位的账款2600元已无法收回;20×2年年末,应收账款账面余额为320000元。
【要求】根据上列资料,编制该公司有关坏账准备的下列会计分录:
(1)20×1年年末,计提坏账准备
(2)20×2年6月,转销应收A单位的账款
(3)20×2年年末,计提坏账准备
考核知识点:
应收账款,参见P42-43。
【答案】
(1)20×1年年末,计提坏账准备
应计提坏账准备=300000×1%=3000(元)
借:
资产减值损失3000
贷:
坏账准备3000
(2)20×2年6月,转销应收A单位的账款
借:
坏账准备2600
贷:
应收账款--A单位2600
(3)20×2年年末,计提坏账准备
应计提坏账准备=320000×1%-400=2800(元)
借:
资产减值损失2800
贷:
坏账准备2800
6.ABC公司发出一批A材料,委托其他企业加工一批C商品。
发出A材料的实际成本为60000元,支付加工费12000元,支付由受托加工方代收代交的增值税2040元。
【要求】编制有关委托加工物资的下列会计分录:
(1)发出待加工的A材料
(2)支付加工费和增值税
(3)收回加工完成的C商品
考核知识点:
委托加工存货,参见P64-65。
【答案】
(1)发出待加工的A材料
借:
委托加工物资60000
贷:
原材料--A材料60000
(2)支付加工费和增值税
借:
委托加工物资12000
贷:
银行存款12000
借:
应交税费--应交增值税(进项税额)2040
贷:
银行存款2040
(3)收回加工完成的C产品
C产品实际成本=60000+12000=72000(元)
借:
库存商品--C产品72000
贷:
委托加工物资72000
7.ABC公司在建工程领用一批存货,账面成本28000元,公允价值30000元,增值税税率为17%。
【要求】分别编制下列不同假设情况下,在建工程领用存货的会计分录:
(1)假定该批存货为外购原材料
(2)假定该批存货为自制产成品
考核知识点:
发出存货的会计处理,参见P78、84。
【答案】
(1)假定该批存货为外购原材料
借:
在建工程32760
贷:
原材料28000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)4760
(2)假定该批存货为自制产成品
借:
在建工程33100
贷:
库存商品28000
应交税费--应交增值税(销项税额)5100
8.ABC公司的存货按成本与可变现净值孰低计量。
某年12月31日,A商品的账面成本为11000元,可变现净值为10000元。
【要求】编制下列不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分录:
(1)假定计提存货跌价准备前,"存货跌价准备"科目无余额
(2)假定计提存货跌价准备前,"存货跌价准备"科目已有贷方余额400元
(3)假定计提存货跌价准备前,"存货跌价准备"科目已有贷方余额1200元
考核知识点:
存货的期末计量,参见P100-101。
【答案】
(1)假定计提存货跌价准备前,"存货跌价准备"科目无余额
A商品计提的跌价准备=11000-10000=1000(元)
借:
资产减值损失1000
贷:
存货跌价准备1000
(2)假定计提存货跌价准备前,"存货跌价准备"科目已有贷方余额400元
A商品计提的跌价准备=1000-400=600(元)
借:
资产减值损失600
贷:
存货跌价准备600
(3)假定计提存货跌价准备前,"存货跌价准备"科目已有贷方余额1200元
A商品计提的跌价准备=1000-1200=-200(元)
借:
存货跌价准备200
贷:
资产减值损失200
9.ABC公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。
20×7年12月31日,该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。
【要求】编制下列不同情况下,ABC公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录:
(1)假定C公司股票期末公允价值为520000元。
(2)假定C公司股票期末公允价值为750000元。
考核知识点:
交易性金融资产的期末计量,参见P112-114。
【答案】
(1)假定C公司股票期末公允价值为520000元。
公允价值变动=520000-680000=-160000(元)
借:
公允价值变动损益160000
贷:
交易性金融资产--C公司股票(公允价值变动)160000
(2)假定C公司股票期末公允价值为750000元。
公允价值变动=750000-680000=70000(元)
借:
交易性金融资产--C公司股票(公允价值变动)70000
贷:
公允价值变动损益70000
10.20×7年1月10日,ABC公司购入B公司每股面值1元的普通股60000股作为长期股权投资,实际支付购买价款(包括税金和手续费)185000元,ABC公司采用成本法记账。
20×7年3月5日,B公司宣告20×6年度股利分配方案,每股分派现金股利0.10元。
【要求】编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录:
(1)20×7年1月10日,购入股票
(2)20×7年3月5日,B公司宣告分派现金股利
考核知识点:
长期股权投资的成本法,参见P138-141。
【答案】
(1)20×7年1月10日,购入股票
借:
长期股权投资──B公司(成本)185000
贷:
银行存款185000
(2)20×7年3月5日,B公司宣告分派现金股利
现金股利=60000×0.10=6000(元)
借:
应收股利6000
贷:
长期股权投资--B公司(成本)6000
11.ABC公司购入一台需要安装的生产设备,发票价格68000元,增值税额11560元,支付运杂费1500元,支付安装成本2800元。
【要求】编制有关购入固定资产的下列会计分录:
(1)设备运抵企业,等待安装;
(2)设备投入安装,用银行存款支付安装成本;
(3)设备安装完毕,交付生产使用。
考核知识点:
外购的固定资产,参见P164。
【答案】
(1)设备运抵企业,等待安装
借:
在建工程81060
贷:
银行存款81060
(2)设备投入安装,用银行存款支付安装成本
借:
在建工程2800
贷:
银行存款2800
(3)设备安装完毕,交付生产使用
借:
固定资产83860
贷:
在建工程83860
12.ABC公司正常报废一台设备,设备原价50000元,已提折旧48000元。
报废时支付清理费用600元,残料作价1500元,作为原材料入库。
【要求】编制有关固定资产报废的下列会计分录:
(1)报废设备转入清理
(2)支付设备清理费用
(3)残料作价入库
(4)结转报废净损失
考核知识点:
固定资产处置,参见P191-192。
【答案】
(1)报废设备转入清理
借:
固定资产清理2000
累计折旧48000
贷:
固定资产50000
(2)支付设备清理费用
借:
固定资产清理600
贷:
银行存款600
(3)残料作价入库
借:
原材料1500
贷:
固定资产清理1500
(4)结转报废净损失
报废净损失=2000+600-1500=1100(元)
借:
营业外支出1100
贷:
固定资产清理1100
13.ABC公司以750000元购入一项专利权,采用直线法按15年摊销(为简化起见,假定按年进行摊销)。
在该专利权使用了2年后,以680000元的价格出售,营业税税率5%。
【要求】编制有关该项无形资产的下列会计分录:
(1)购入专利权
(2)摊销专利权成本(只要求编制其中一年的会计分录)
(3)出售专利权
考核知识点:
无形资产的摊销与处置,参见P205-208。
【答案】
(1)购入专利权
借:
无形资产--专利权750000
贷:
银行存款750000
(2)摊销专利权成本
专利权每年摊销额=750000/15=50000(元)
借:
管理费用--无形资产摊销50000
贷:
累计摊销50000
(3)出售专利权
专利权摊余成本=750000-100000=650000(元)
应交营业税=680000×5%=34000(元)
出售专利权净损益=680000-650000-34000=-4000(元)
借:
银行存款680000
累计摊销100000
营业外支出4000
贷:
无形资产--专利权750000
应交税费--应交营业税34000
14.ABC公司从B公司赊购一批原材料,买价5000元,增值税额850元。
【要求】编制有关赊购原材料的下列会计分录:
(1)赊购原材料
(2)支付货款
考核知识点:
外购存货,参见P58。
【答案】
(1)赊购原材料
借:
原材料5000
应交税费──应交增值税(进项税额)850
贷:
应付账款──B公司5850
(2)支付货款
借:
应付账款──B公司5850
贷:
银行存款5850
15.ABC公司本月基本生产车间计提折旧50000元,管理部门计提折旧30000元。
【要求】编制计提固定资产折旧的会计分录。
考核知识点:
固定资产折旧的会计处理,参见P182。
【答案】借:
制造费用--折旧费50000
管理费用--折旧费30000
贷:
累计折旧80000
16.ABC公司20×7年度实现净利润500万元。
该公司按10%提取法定盈余公积,并经股东大会决议,向股东分配现金股利150万元。
【要求】编制利润结转与分配的下列会计分录:
(1)将本年实现的净利润转入未分配利润
(2)提取法定盈余公积
(3)决议向股东分配现金股利
考核知识点:
利润的结转与分配,参见P352-354。
【答案】
(1)将本年实现的净利润转入未分配利润
借:
本年利润5000000
贷:
利润分配--未分配利润5000000
(2)提取法定盈余公积
法定盈余公积=500×10%=50(万元)
借:
利润分配--提取法定盈余公积500000
贷:
盈余公积--法定盈余公积500000
(3)决议向股东分配现金股利
借:
利润分配--应付现金股利1500000
贷:
应付股利1500000
17.【资料】ABC公司经股东大会决议,用资本公积8500000元转增股本。
【要求】编制以资本公积转增股本的会计分录。
考核知识点:
资本公积转增股本,参见P294-295。
【答案】借:
资本公积8500000
贷:
股本8500000
18.【资料】ABC公司采用收取手续费方式为B公司代销一批商品,商品销售价格40000元,增值税额6800元,ABC公司按销售价格(不包括增值税)的3%向B公司收取手续费。
【要求】编制ABC公司受托代销商品的下列会计分录:
(1)收到受托代销商品
(2)将受托代销商品售出
(3)计算代销手续费
(4)结清代销商品款
考核知识点:
委托代销商品,参见P313-316。
【答案】
(1)收到受托代销商品
借:
受托代销商品40000
贷:
受托代销商品款40000
(2)将受托代销商品售出
借:
银行存款46800
贷:
受托代销商品40000
应交税费--应交增值税(销项税额)6800
(3)计算代销手续费
借:
受托代销商品款1200
贷:
其它业务收入1200
(4)结清代销商品款
借:
受托代销商品款38800
应交税费--应交增值税(进项税额)6800
贷:
银行存款45600
19.【资料】20×3年6月10日,ABC公司以856000元的价款(包括相关税费)取得D公司普通股股票300000股作为长期股权投资,该项投资占D公司普通股股份的1%,ABC公司采用成本法核算。
20×3年度,D公司实现净利润9260000元,当年未进行股利分配;20×4年度,D公司实现净利润13280000元,20×5年3月5日,D公司宣告20×4年度股利分配方案,每股分派现金股利0.20元;20×5年度,D公司发生亏损2150000元,当年未进行股利分配;20×6年度,D公司实现净利润7590000元,20×7年4月5日,D公司宣告20×6年度股利分配方案,每股分派现金股利0.10元。
【要求】编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录:
(1)20×3年6月10日,取得D公司股票。
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(2)20×5年3月5日,D公司宣告20×4年度股利分配方案
(3)20×7年4月5日,D公司宣告20×6年度股利分配方案
考核知识点:
长期股权投资——成本法,参见P138-146。
【答案】
(1)20×3年6月10日,取得D公司股票。
借:
长期股权投资──D公司(成本)856000
贷:
银行存款856000
(2)20×5年3月5日,D公司宣告20×4年度股利分配方案
现金股利=300000×0.20=60000(元)
借:
应收股利60000
贷:
投资收益60000
(3)20×7年4月5日,D公司宣告20×6年度股利分配方案
现金股利=300000×0.10=30000(元)
借:
应收股利30000
贷:
投资收益30000
20.【资料】20×6年2月1日,ABC公司将持有的一张20×5年12月1日开出、面值50000元、期限6个月的商业汇票背书转让,取得一批价值45000元、增值税额7650元的原材料,并以银行存款向供货单位补付差价2650元。
【要求】编制票据转让的会计分录。
考核知识点:
应收票据转让,参见P38。
【答案】
借:
原材料45000
应交税费--应交增值税(进项税额)7650
贷:
应收票据50000
银行存款2650
五、综合题(本题共2小题,每小题15分)
1.20×1年11月15日,ABC公司购入一套需要安装的生产设备,并于20×1年12月25日安装完毕,投入使用。
设备原价165万元,预计净残值5万元,预计可使用8年,采用年限平均法计提折旧(为简化起见,假定按年计提折旧)。
20×4年12月31日,ABC公司在对该设备进行减值测试时发现,该设备的可收回金额已降至65万元,预计净残值和预计使用寿命未发生变动。
【要求】作出有关该项固定资产的下列会计处理:
(1)编制设备安装完毕投入使用的会计分录
(2)计算设备年折旧额
(3)编制20×2年12月31日计提折旧的会计分录
(4)20×4年12月31日,计算设备减值金额
(5)编制计提固定资产减值准备的会计分录
(6)计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额
(7)编制20×5年12月31日计提折旧的会计分录
考核知识点:
固定资产,参见P163-188。
【答案】
(1)编制设备安装完毕投入使用的会计分录
借:
固定资产1650000
贷:
在建工程1650000
(2)计算设备年折旧额
设备年折旧额=(165-5)/8=20(万元)
(3)编制20×2年12月31日计提折旧的会计分录
借:
制造费用200000
贷:
累计折旧200000
(4)20×4年12月31日,计算设备减值金额
应计提固定资产减值准备=(165-20*3)-65=40(万元)
(5)编制计提固定资产减值准备的会计分录
借:
资产减值损失400000
贷:
固定资产减值准备400000
(6)计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额
年折旧额=(65-5)/5=12(万元)
(7)编制20×5年12月31日计提折旧的会计分录
借:
制造费用120000
贷:
累计折旧120000
2.ABC公司20×7年度取得主营业务收入6000万元,其他业务收入1500万元,投资收益1800万元,营业外收入300万元;发生主营业务成本4000万元,其他业务成本1000万元,营业税金及附加200万元,销售费用950万元,管理费用650万元,财务费用300万元,营业外支出900万元,所得税费用520万元。
ABC公司按净利润的10%提取法定盈余公积,20×7年度向股东分配现金股利300万元。
【要求】作出ABC公司有关利润结转与分配的下列会计处理:
(1)结转损益类科目余额
(2)结转净利润
(3)提取法定盈余公积
(4)分配现金股利
(5)计算利润表中下列项目的金额:
营业利润=
利润总额=
净利润=
考核知识点:
利润及其构成、利润的结转与分配,参见P341-342,351-354。
【答案】
(1)结转损益类科目余额
借:
主营业务收入60000000
其他业务收入15000000
投资收益18000000
营业外收入3000000
贷:
本年利润96000000
借:
本年利润85200000
贷:
主营业务成本40000000
其他业务成本10000000
营业税金及附加2000000
销售费用9500000
管理费用6500000
财务费用3000000
营业外支出9000000
所得税费用5200000
(2)结转净利润
借:
本年利润10800000
贷:
利润分配--未分配利润10800000
(3)提取法定盈余公积
法定盈余公积=1080×10%=108(万元)
借:
利润分配--提取法定盈余公积1080000
贷:
盈余公积--法定盈余公积1080000
(4)分配现金股利
借:
利润分配--应付现金股利3000000
贷:
应付股利3000000
(5)计算利润表中下列项目的金额:
营业利润=6000+1500+1800-4000-1000-200-950-650-300=2200(万元)
利润总额=2200+300-900=1600(万元)
净利润=1600-520=1080(万元)