工程结算阶段造价控制.docx

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工程结算阶段造价控制

工程结算阶段造价控制

（一）、工程结算的符合性审查

1、结算范围、方式、依据、程序、格式等是否符合合同及行业规定

（1）竣工结算范围

1）对于未完工程或质量不合格者，一律不得办理竣工结算。

2）对于竣工验收过程中提出的问题，未经整改达到设计或合同要求，或已整改而未经重新验收认可者，也不得办理竣工结算

（2）竣工结算方式

1）合同是工程结算是直接、最主要的依据之一，应全面履行工程合同条款，包括双方根据工程实际情况共同确认的补充条款。

2）应严格执行双方据以确定合同造价的包括综合单价、工料单价及取费标准和材料设备价格等计价方法，不得随意变更，变相违反合同以达到某种不正当目的。

（3）竣工结算依据

办理竣工结算，必须依据充分，基础资料齐全。

竣工结算依据主要包括：

工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。

审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

（4）竣工结算程序

竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。

我公司将审查项目的结算在进行审计前，是否考虑到各项影响因素，并做好了充分准备工作。

1）审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。

2）查看施工合同和协议。

了解、计算、取费标准和调整取费标准的依据。

3）查看竣工图纸和竣工结算书和施工组织设计或施工方案。

（5）竣工结算格式

竣工结算的格式应按照合同约定和业主单位或上级部门以及行业有关规定整理完备并归档管理，并包括以下内容：

1）招标文件、投标答疑、投标文件、有关计价文件规定。

2）施工合同、有关协议（如优良奖、提前工期奖、管理配合服务费）及相关证明。

3）甲方批准的施工组织设计（甲方批准的土方开挖方案，机械进出场次数、基础、主体脚手架搭设方案，新技术、新工艺或复杂项目的施工方案，安全防护措施，塔吊台数、现场围护、现场道路、临时用电平面图及材料明细），若实际发生变化还应作签证。

（注：

本项所涉内容可根据需要作签证处理）。

4）图纸会审和设计变更。

5）必要的会议记录、监理技术交底、临时派工单。

6）有关的隐蔽记录、工程进度证明　如：

土方隐蔽记录（应有平面图、剖面图，并标明现场标高和槽底标高；土质、余土外运方式和运距；缺土购置事宜）、无设计变更而变更的钢筋隐蔽记录、楼地面、吊顶、屋面做法的隐蔽记录；室外管道、线路隐蔽情况等等。

7）施工过程中的有关经济签证（如零星用工的数量及单价，增加的零活，因甲方原因造成的返工损失，电气穿线管是否采用成品管接头粘接、吊顶内的电气线路敷设方式、图纸会审和设计变更没提到的任何实际施工变化等）。

重要签证应陈述来龙去脉：

为什么发生（理由）？

怎么发生？

涉及到什么直接费用和间接费用？

我的文字陈述内容充分吗？

别人能理解吗？

我要达到什么索赔要求？

。

8）乙方购材材料价格认定单（或购货凭证、定购合同等有效市场价证明）注意：

预算价＝材料采购价＋运杂费＋包装费＋供货手续费＋采购保管费。

9）甲方供材明细（包括规格、供应数量、退还数量、单价、使用部位等）。

10）外包项目的合同或协议、各类包工单价（有承包价的提供承包价）。

11）甲方外包项目说明（如要提取管理配合服务费应有甲乙双方约定文件）。

12）主要乙方购材的规格、用量、采购价格明细；施工用水、电的单价和数量。

13）施工甩项说明、图纸外增加内容说明、施工中发现的图纸问题及解决情况说明。

14）若图纸变更太大，应结合图纸会审、设计变更等内容重新绘制竣工图（为提高效率和成果质量，可利用CAD制图软件，在设计院提供的电子施工图上修改）。

15）工程成本报告书。

16）工程结算书、审计报告书。

2、合同条款执行的准确性、合理性；

（1）合同是工程结算是直接、最主要的依据之一，应全面履行工程合同条款，包括双方根据工程实际情况共同确认的补充条款。

（2）应严格执行双方据以确定合同造价的包括综合单价、工料单价及取费标准和材料设备价格等计价方法，不得随意变更，变相违反合同以达到某种不正当目的。

3、甲供材是否已在结算中扣除；

根据材料及设备供应清单的数量、转帐价格和工程实际使用情况复核转帐清单，具体如下：

（1）将甲供材的实际数量与定额数量相比较，如实际数量大于定额数量，属于超供材料，计算出超供数量=实际数量-定额数量，该部分价格进行扣除转帐；如实际数量小于定额数量，属于欠供，材料按实际数量乘以定额单价或实际价格进行转帐；如实际数量等于定额数量，材料按定额数量乘以定额单价或实际价格进行转帐。

（2）审计采购保管费分成，建筑工程材料的采购与保管费费率为2.5%。

建设单位采购并付款供应到施工工地或仓库，交由施工单位保管，建设单位计取甲供材采购保管费的40%，施工企业计取60%；

（3）财务部门审查确认咨询方复核的转帐清单；

（4）建设方施工方财务部门办理材料及设备财务转帐。

4、材料损耗是否执行合同考核；

工程结算和业主供应材料转账时应严格按照和同约定的标准、投标单位标书中的标准或约定的现行定额损耗标准进行结算和转账，特别是装饰材料、新型材料。

5、工期延误是否执行合同考核；

审查施工合同中有关工期顺延、延误、提前的有关条款，并针对开工日期、竣工验收日期进行比对。

在施工过程中的工期延误及施工索赔，情况比较复杂，建设单位管理问题、环境影响、恶劣气候等因素都可能成为施工单位提出工期索赔的理由。

在跟踪审计过程中，常见的工期索赔形式及审计处理方法主要有以下6种：

（1）因延期发出图纸引起的索赔。

在施工单位接到中标通知书后28天之内，建设单位应向施工单位提供全部图纸及其相关技术资料，并且组织设计单位向施工单位进行技术交底。

如果在28天之内未收到建设单位提供的图纸及其相关资料，施工单位可依照合同提出索赔申请。

审计处理方法：

由于此时属于施工前准备阶段，造价控制人员一般可对工期索赔予以认可，以施工单位接到中标通知书后的第29天为索赔超算日，以收到图纸及相关资料的日期为索赔结束日。

如此时施工单位相应施工机械已进场，准备工作就绪，因无施工图纸不能进行施工，则造价控制人员除对工期索赔予以认可外，还应对机械停滞费用索赔予以认可。

（2）因恶劣的气候条件导致的索赔。

分为工期索赔及工程损失索赔。

审计处理方法：

因建设单位一般对在建项目进行投保，故由恶劣天气影响造成的工程损失可向保险机构申请赔偿。

造价控制人员一般只对工期索赔予以认可，以恶劣气候条件开始影响的第一天为工期索赔起算日，以恶劣气候条件终止日为索赔结束日；如在建项目投保，造价控制人员应根据招标文件和合同条款及时进行索赔处理。

（3）因设计变更导致的工期索赔。

分两种情况：

一是施工单位还未开始施工，建设单位已经完成设计变更，提供设计变更图纸；二是施工单位正在施工或已施工结束，建设单位才进行设计变更。

审计处理方法：

造价控制人员一般应对工期索赔予以认可。

对第一种情况，以施工单位收到设计变更图纸日期为工期索赔起算日，以设计变更工程完成日为索赔结束日。

对第二种情况，工期索赔包括两项内容，一是对按原施工图纸已施工部分拆除所需工期，二是按设计变更图纸施工所需工期。

（4）因施工单位不可见因素引起的工期索赔。

如地质情况、软基处理等。

审计处理方法：

造价控制人员一般应对工期索赔予以认可。

以施工单位未预见的情况开始出现的第一天为工期索赔起算日，以该情况终止日为索赔结束日。

（5）因施工外部环境引起的工期索赔。

指由于建设单位原因，外部环境影响（如征地拆迁、施工条件、用地的使用权等）而引起的索赔。

审计处理方法：

造价控制人员一般应对工期索赔予以认可。

以外部环境影响施工的第一天为工期索赔起算日，以经建设单位协调或外部环境影响自行消失日为索赔事件结束日。

（6）因施工单位人为因素导致工期延误的索赔。

审计处理方法：

对工期索赔予不予认可。

建设单位可以根据招标文件、施工合同中有关工期约定对施工单位实施反索赔。

6、结算资料是否真实有效。

所有的结算资料应与原件进行核对，并审查资料的相关性和逻辑性，以判断是否存在后补资料、弄虚作假和串通一气徇私舞弊的情况。

（二）、工程结算的详细审核

1、审核工程量；

工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计和复审的关键。

审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。

（1）要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。

（2）要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。

如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。

（3）要重点审核容易重复列项的项目。

（4）重点审核容易重复计算的项目。

对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

2、审核设计变更和现场签证；

（1）审查设计变更内容是否符合规定。

审查设计变更内容与原工程标底预算是否重复列项，即设计变更增加的经费是否以包含在合同造价中，如有上述情况，应与签证人员联系补充修改，使其符合规定后，再进行调整修改。

（2）审查手续是否符合规定。

凡设计变更都应有业主和施工单位的盖章及现场人员的签字，比较重要的设计变更应有设计单位有关人员的签字，方能生效，手续不全者不予计算。

（3）审查内容是否清楚。

设计变更都应资料齐全，内容表达清楚，有具体的变更部位、变更原因、变更项目、数量，以及特殊情况的技术处理意见等。

设计变更应满足做增减预算的要求。

如有的变更内容不清楚或过于简单，应核实具体内容情况，补充设计变更签证。

（4）审查签证是否准确。

有无把不属签证范畴的内容列入签证参与决算的情况，诸如像施工单位自身原因返工的项目，施工现场临时设施项目，及施工单位现场用工等。

3、审核材料；

审核材料用量及价差。

（1）材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。

（2）材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。

4、审核措施项目、其他项目费；

（1）措施项目费的审计。

措施项目费是工程量清单投标报价的重要组成部分。

在投标时由施工单位根据投标文件中的施工方案，确定建筑工程在实施阶段需发生的措施项目费，包括文明施工、安全施工、临时设施、夜间施工、二次搬运、混凝土模板支架、脚手架、施工排水降水等费用。

一旦中标，施工方案的措施项目费就以法定形式确定下来。

在一般情况下，标内部分的措施项目费是不变的，应按照投标书明确的内容执行。

业主在工程实施阶段，应监督施工单位按照已审定的施工方案进行施工。

对于标外部分的措施项目费，根据招标文件、施工合同及实际情况，区别对待：

1）工程量清单错项、设计变更部分的措施项目费。

如果招标文件、施工合同中有约定，按约定执行；如果招标文件、施工合同中没有约定，则根据《建设工程工程量清单计价规范》及有关计价表规定按实结算。

但必须注意扣减原投标书中工程量清单错项、设计变更部分所对应子目的措施项目费。

2）工程量清单漏项、额外增加工程的措施项目费。

如果招标文件、施工合同中有约定，按约定执行；如果招标文件、施工合同中没有约定，则根据《建设工程工程量清单计价规范》及有关计价表规定按实结算。

（2）其他项目费的审计。

其他项目费包括总承包服务费、预留金、材料购置费、零星工作项目费等。

1）总承包是对建设项目从立项、设计、施工到竣工投立全过程承包的交钥匙行为，总承包费用根据国家的关规定计算。

对总包分包费用的确定，我们的审计人员审计时注意两种情况：

一是建设单位单独分包的情况，总承包方与分包方的配合费应按照合同约定，由建设单位、总承包单位与分包单位按一定比例承担配合费；二是总承包单位自行分包的情况，应由总承包单位与分包单位自行承担配合费。

2）预留金是建设单位在招标时为可能发生的设计变更预留的费用，在工程实施阶段，我们的审计人员将根据施工单位实际应完成的工作内容结算，剩余部分归建设单位所有，不够部分由建设单位补足。

3）材料购置费有甲供和乙供两种情况。

审计人员在分期结算时对乙供材料将主要审核其是否符合施工图纸对材料质量的要求。

对甲供材料购置费的审计，分别以下情况加以处理：

一是如甲供材料的财务发生数量大于工程结算中相应子目的材料数量，说明甲供材料超供，审计人员要注间在结算中扣回超供的材料款；二是如甲供材料的财务发生数量小于工程结算中相应子目的材料数量，则有两种可能，材料欠供或现场所有的材料均为甲供。

对材料欠供的，审计人员要注意在结算中增加欠供的材料款；对现场所有材料均为甲供的，则说明前期签证、计量有问题，审计人员将认真查明原因，纠正错误。

4）对于零星工作项目费，审计人员要根据招标文件、施工合同中的有关规定，结合现场实际情况加以确认。

（3）规费及税金的审计。

规费是国家规定必须计取的费用，如工程定额测定费、安全生产监督费、劳动保险费等，这些费用均为不可竞争费用，我们注意各项费用的计算基数及计算方法是否符合国家规定。

税金包含营业税、城市维护建设税及教育费附加，审计人员要注意其计算基数及计算方法是否符合国家规定。

尤应注意到甲供材料是税前造价的组成部分，应防止漏计甲供材料税金的情况。

5、审核变更项目价格

（1）正常情况下，工程量清单范围以内工程结算的综合单价是不变的。

（2）在审计中，审计人员应根据施工单位投标书中的施工方案、工程量清单工作内容、施工规范等，对工程量清单范围以内项目的实施进行分析复核，审查工程量清单范围以内项目的施工用材、施工方法、施工工序是否符合施工图纸、施工方案、施工规范及工程量清单中工作内容的要求，如符合要求，则可直接套用投标书中工程量清单范围以内相应项目的单价；如不符合要求，则不能直接套用，而需根据实际情况分别处理。

（3）工程量清单漏项、设计变更及额外增加工程，其综合单价的确定办法为：

一是工程量清单中已有的项目，按原合同规定的综合单价确定。

二是工程量清单中已有类似的项目，可参照其综合单价确定。

三是工程量清单中没有适用或类似的项目，可由施工单位提出报价经建设单位确认、审计组审定后作为结算的依据。

（4）由于工程量清单错项或设计变更引起的工程量增减，属合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；属合同约定幅度以外的，其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价应由施工单位提出，经建设单位确认，审计组审定后作为结算的依据。

6、审核附属工程、追加工程

（1）在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。

（2）附属工程、追加工程的工程类别应单独确定，不应随建安主体的类别取费。

（三）、及时处理现场工程造价方面的问题

1、协助建设单位进行主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理

（1）主要隐蔽工程一般包括：

1）预埋工程，包括基础、填埋砂、铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一致；

2）屋面工程，主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符；

3）装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一致，实际消耗量如何。

（2）主要隐蔽工程验收内容主要包括：

1）地基验槽记录，指基槽土方开挖完成后的验收，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、土方的运输方式、运距及各种引起索赔的书面证明材料；

2）基础结构验收，指正负零以下结构完成后的验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。

正负零标高的确定和回填土的运距。

为了控制造价，必须选用合理的运输机械；

3）中间结构验收，指主体结构完成后在开展室内、外装修之前的验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对，分析变更产生的原因；

4）工程竣工验收，指工程完工后交付业主之前的验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。

（3）隐蔽工程造价管理的工作程序

1）对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。

2）对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时办理相应的签证洽商，以免日后产生纠纷。

3）施工单位在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前通知我公司，并提供验收的部位及内容，我公司相关专业工程师参与验收。

4）我公司工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。

5）我公司工程师对现场实际所使用的材料在必要时进行取样。

6）我公司工程师对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”。

7）我公司工程师建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。

2、根据施工承包合同价、进度计划、编制承包合同的明细工程款现金流量图表，根据工程进度编制工程用款计划书；

3、根据施工总承包合同进行全程跟踪管理，建立项目成本档案，全面掌握工程进度情况；

4、配合甚至监督检查施工监理、工程部对施工单位投标承诺的施工方案及技术措施投入的执行情况，若违背，启动向施工方的索赔程序直至减免工程款；

5、提供涉及委托的工程项目的人工、材料、设备等造价信息和与造价控制相关的其它造价咨询服务；

6、参加与造价控制有关的工程会议。

（二）、审计时间保证

1、隐蔽工程记录审核，审核时间2天；

2、工程变更的审核，审核时间3-5天；

3、工程洽商的审核，审核时间1-3天；

4、主要材料、设备定价的审核，审核时间主要材料3天，一般材料1天；

5、工程索赔的审核，审核时间5-7天；

6、进度款支付的审核，审核时间3-7天；

7、工程结算审核，审核时间为收到完整的工程竣工结算资料后以下规定时间内审核完毕。

⑴工程竣工结算报告金额500万元以下，从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天；

⑵工程竣工结算报告金额500万元~2000万元，从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天；

⑶工程竣工结算报告金额2000万元~5000万元，从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天；

⑷工程竣工结算报告金额5000万元以上，从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起60天。

如果以上时间不能满足建设单位要求，我单位将增加人员，保证在建设单位要求的时间内完成任务。

（三）、审计时间保证措施：

1、严格执行合同约定的惩罚制度，如果晚于约定的时间提交审计成果，执行合同中的惩罚条款；

2、对于重要的时间节点，新联谊可以与建设单位确定单独的约定，双方可以新确定一个奖惩措施；

3、对于重要的时间节点，约定具体的时间、地点、人员名单及人数，采取集中办公制度，由甲方建立严格的考勤制度，对新联谊或施工单位进行约束；

4、在与施工单位核对期间，要求施工单位为结算负责人员出具本项目授权委托书，避免已审定的事项出现反复，或需多级汇报拖延时间；

5、在与施工单位核对期间，要求施工单位结算编制人员必须具备相应的资格并出具资格证书。

并要求施工单们保证结算人员准时到场。

6、在跟踪和施工过程中，事先约定工程量计算、钢筋计算、清单计价、定额计价等软件类型，以便结算时快速优质高效完成造价咨询业务。