国际税收试题.docx

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国际税收试题

国际税收模拟题

一,单选题

1.20世纪80年代中期,发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）

A.税负过重的必然结果

B.美国减税政策的国际延伸

C.促进国际贸易的客观需要

D.税收国际竞争的具体体现

[答案]:

D

2.国际税收的本质是（）

A.涉外税收

B.对外国居民征税

C.国家之间的税收关系

D.国际组织对各国居民征税

[答案]:

C

3.重商主义时代最著名的贸易协定,也是关税国际协调活动的开端是（）

A.《梅屈恩协定》

B.《科布登—谢瓦利埃条约》

C.《税务互助多边条约》

D.《关税及贸易总协定》

[答案]:

A

4.税收管辖权是（）的重要组成部分

A.税收管理权

B.税收管理体制

C.国家主权

D.财政管理体制

[答案]:

C

5.中国香港行使的所得税税收管辖权是（）

A.单一居民管辖权

B.单一地域管辖权

C.居民管辖权和地域管辖权

D.以上都不对

[答案]:

B

6.中国个人所得税采用（）来判断劳务所得的来源地

A.劳务所得支付地标准

B.劳务合同签订地标准

C.劳务所有者的居住地标准

D.劳务提供地标准

[答案]:

D

7.我国税法规定,在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民?

A.90天

B.183天

C.1年

D.180天

[答案]:

C

8.下列国家中,同时采用注册地标准,管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有:

（）

A.爱尔兰

B.澳大利亚

C.墨西哥

D.新加坡

[答案]:

B

9.以下发达国家中,对税收饶让一直持反对态度的是（）

A.英国

B.美国

C.德国

D.加拿大

[答案]:

B

10.两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份,该判定过程是按照一定的顺序进行的,请为之排序:

（）.（①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所）

A.①②③④

B.①②④③

C.③④②①

D.③②④①

[答案]:

D

11.根据两大范本的精神,如果两国在判定法人居民身份时发生冲突,则应根据（）来认定其最终居民身份.

A.注册地标准

B.常设机构标准

C.选举权控制标准

D.实际管理机构所在地标准

[答案]:

D

12.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得8万元,来自B国的所得2万元.A,B两国的所得税税率分别为30%,25%,若A国采取全额免税法,则A国应征税额为（）

A.2.9万元

B.3万元

C.2.5万元

D.2.4万元

[答案]:

D

13.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得5万元,来自B国的所得2万元,来自C国的所得3万元.A,B,C三国的所得税税率分别为30%,25%和30%,若A国采取综合限额抵免法,则该公司的抵免限额为（）

A.1.4万元

B.1.6万元

C.1.5万元

D.3万元

[答案]:

C

14.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得5万元,来自B国的所得2万元,来自C国的所得3万元.A,B,C三国的所得税税率分别为30%,25%和30%,若A国采取分国限额抵免法,则该公司的抵免限额为（）

A.1.4万元

B.1.6万元

C.1.5万元

D.对B国所得的限额为0.6万元,对C国所得的限额为0.9万元

[答案]:

D

15.经合组织范本规定,一般情况下,动产的转让收益应由（）对其征税

A.购买者的居住国

B.转让者的居住国

C.转让地点所在国

D.动产的使用国

[答案]:

B

16.下列公司中,属于同一经济实体的跨国纳税人的是（）

A.总公司和国外分公司

B.母公司和国外子公司

C.子公司和国外孙公司

D.母公司和国外孙公司

[答案]:

A

17.下列做法中,必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（）

A.免税法

B.税收抵免

C.减免法

D.税收饶让

[答案]:

D

18.中国航空公司有国际航运业务,中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税权应当归哪国所有（）

A.中国

B.日本

C.中日两国按比例分配

D.两国协商确定

[答案]:

A

19.在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是（）

A.瑞士

B.列支敦士登

C.海峡群岛

D.巴拿马

[答案]:

B

20.纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（）

A.偷税

B.节税

C.避税

D.逃税

[答案]:

C

21..一般而言,第三国居民滥用其他两国之间的税收协定,只要是为了规避有关国家的（）

A.个人所得税

B.预提所得税

C.公司所得税

D.财产税

[答案]:

B

22.甲国A公司与乙国的B公司是关联企业,A向B销售一批产品,这批产品的生产成本为300万美元,A公司向B公司的销售价格为330万美元.市场上没有同类产品,当地的成本加成率为30%,依照成本加成法,这批产品的公平交易价格为（）万美元.

A.300

B.330

C.390

D.400

[答案]:

C

23.最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面,通过立法确定具体的调整方法的国家是（）.

A.英国

B.法国

C.美国

D.奥地利

[答案]:

C

24.甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司,乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去.乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%,甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%,按照再销售价格法,甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）.

A.2.55万法郎

B.2.7万法郎

C.3.4万法郎

D.3.6万法郎

[答案]:

D

25.目前,世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（）.

A.英国

B.美国

C.瑞士

D.法国

[答案]:

C

26.在国与国之间税收情报交换的几种方式中,自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（）.

A.经营所得

B.财产转让所得

C.劳务收入

D.股息,红利等所得

[答案]:

D

27.对付避税地的法规首先是由（）在20世纪60年代初率先制定的.

A.英国

B.美国

C.德国

D.意大利

[答案]:

B

28.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（）.

A.《关于避免双重征税的协定范本》

B.《关税及贸易总协定》

C.《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》

D.《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》

[答案]:

D

29.一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（）.

A.国民

B.公民

C.税收居民

D.人民

[答案]:

C

30.我国税法规定,在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民.

A.90天

B.183天

C.1年

D.180天

[答案]:

C

31.经合组织范本规定,一般情况下,动产的转让收益应由（）对其征税.

A.购买者的居住国

B.转让者的居住国

C.转让地点所在国

D.动产的使用国

[答案]:

B

32.下列公司中,属于同一经济实体的跨国纳税人的是（）.

A.总公司和国外分公司

B.母公司和国外子公司

C.子公司和国外孙公司

D.母公司和国外孙公司

[答案]:

A

33.下列做法中,必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（）.

A.免税法

B.税收抵免

C.减免法

D.税收饶让

[答案]:

D

34.《OECD范本》与《联合国范本》在划分征税权上的不同之处是（）.

A.前者承认收入来源国拥有优先征税权,后者承认收入来源国拥有独占征税权

B.前者主张居住国实行税收抵免法,后者主张居住国实行免税法

C.前者主张扩大居民管辖权并限制地域管辖权,后者注重收入来源地管辖权

D.前者主张扩大公民管辖权,后者主张扩大居民管辖权

[答案]:

C

二,多选题

1.按照课税对象的不同,税收可大致分为（）

A.商品课税

B.所得课税

C.关税

D.财产课税

[答案]:

ABD

2.法人居民身份的判定标准有（）

A.注册地标准

B.管理和控制地标准

C.总机构所在地标准

D.选举权控制标准

[答案]:

ABCD

3.按照联合国范本的精神,当独立劳务满足（）条件时,劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税

A.独立劳务是通过发生国的固定基地进行

B.在劳务发生国停留超过183天

C.其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额

D.独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入

[答案]:

ABC

4.直接抵免适用于如下所得:

（）

A.自然人的个人所得税抵免

B.总公司与分公司之间的公司所得税抵免

C.母公司与子公司之间的预提所得税抵免

D.母公司与子公司之间的公司所得税抵免

[答案]:

ABC

5.国际双重征税产生的主要原因是有关国家征税权的交叉与重叠,这种税收管辖权的重叠主要形式有（）

A.收入来源地管辖权与居民管辖权的重叠

B.收入来源地管辖权与收入来源地管辖权的重叠

C.居民管辖权与公民管辖权的重叠

D.居民管辖权与居民管辖权的重叠

[答案]:

ABD

6.下列几项中,属于转让定价目标的有（）

A.将产品打入国外市场

B.规避东道国的外汇管制

C.独占或多的合资企业利润

D.转移利润以避税

[答案]:

ABCD

7.下列国家中,不属于纯避税地的有:

（）

A.荷兰

B.香港

C.瑞士

D.巴哈马共和国

[答案]:

ABC

8.荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国,原因在于（）

A.荷兰已同80多个国家缔结了国际税收协定

B.荷兰有参与免税的规定

C.荷兰所得税率低

D.荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松

[答案]:

AB

9.建立内部保险公司的原因主要有:

（）

A.进入保险行业

B.避税

C.避免常规保险市场发生的费用

D.满足集团的特殊保险需要

[答案]:

BCD

10.企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）.

A.管理

B.资本

C.财务

D.控制

[答案]:

ABD

11.根据我国相关税法的规定,下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有（）.

A.甲公司在资金,经营,购销等方面间接拥有乙公司

B.甲乙两公司直接同为丙所控制

C.甲公司直接持有乙公司35%的股份

D.丙公司持有甲公司28%的股份,同时持有乙公司23的股份

[答案]:

ABC

12.采用可比非受控价格法,必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素.这些因素包括:

（）.

A.购销过程

B.购销环境

C.购销环节

D.购销货物

[答案]:

ABCD

13.根据各国的立法,受控外国公司一般需要满足哪些条件（）.

A.本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重.

B.本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重

C.受控外国公司所在国（地区）的税负水平较低

D.受控外国子公司应大量从事消极投资业务

[答案]:

ABCD

14.目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有哪些（）.

A.制定防止税收协定滥用的国内法规

B.在双边税收协定中加进反滥用条款

C.限制税收协定的谈签

D.限制税收协定的谈签

[答案]:

ABD

15.各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（）.

A.加强纳税申报制度

B.加强税务调查和税务审计

C.与银行进行密切的合作

D.把举证责任转移给纳税人

[答案]:

ABCD

16.在双边国际合作中,国与国之间税收情报交换的方式主要有（）.

A.自动交换

B.根据要求交换

C.自发交换

D.同时检查

[答案]:

ABCD

三,问答题

1.什么是国际税收?

它的本质是什么?

[答案]:

国际税收的概念目前有两种含义:

一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象;二是从某一国家的角度看,国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律,法规的总称.然而,国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在.国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面:

（1）国与国之间的税收分配关系;

（2）国与国之间的税收协调关系.

2.所得课税对国际直接投资的影响怎样?

[答案]:

（1）首先来看东道国的所得课税对跨国直接投资的影响.一国的投资者到海外投资办企业首先面临着东道国的公司所得税,企业缴纳了公司所得税以后将税后利润作为股息,红利支付给国外的投资者时,东道国还要对这部分分配利润课征股息预提税.如果东道国的公司所得税和股息预提税的税率较高,两税的整体税负水平超过了投资者居住国的税负水平,则投资者在东道国投资的税后净收益率就会低于其在居住国的投资.因此外国直接投资的流入会受到东道国所得课税制度的阻碍.

（2）其次再看居住国的所得课税对国际直接投资的影响.假设居住国的纳税人首先已在东道国缴纳了公司所得税和预提所得税.居住国依据居民管辖权有权对本国纳税人的国外所得课税,但如果在征税时不考虑本国纳税人已在东道国缴纳的税款,就很可能造成所得的国际重复征税.所以,为了不阻碍本国纳税人的跨国直接投资,居住国在对其国外来源的所得征税时应当采取一定的措施以避免双重征税问题的发生.

3.简述所得税国际竞争的弊端.

[答案]:

所得税国际竞争有两大弊端.第一,它会使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平,造成国家的财政实力大幅度下降,即出现所谓的”财政降格”.第二,各国人为降低税率会引起资本的税后收益率与税前收益率脱节,会造成一部分生产资本流向税后收益率高但税前收益率低的国家,从而使生产资本配置到低效率的地区（资本的税前收益率越高,资本的使用效率就越高）,导致世界范围的经济效益下降.

4.税收管辖权有哪些主要类型?

[答案]:

我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型:

（1）地域管辖权,即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权;

（2）居民管辖权,即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权;（3）公民管辖权,即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权.我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型:

（1）地域管辖权,即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权;

（2）居民管辖权,即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权;（3）公民管辖权,即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权.

5.我国现行企业所得税法如何判定企业的居民身份?

[答案]:

我国现行企业所得税法使用了”注册地标准”和”实际管理机构地标准”来判定企业的居民身份.该法第2条规定,居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业.上述两个标准,只要具备一个,就可判定是我国的居民企业.

6.目前各国经营所得来源地的判定标准有哪些?

[答案]:

经营所得又称营业利润,其来源地的判定标准,各国有所不同,主要有两种标准:

（1）常设机构标准常设机构,是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所.其范围很广,包括管理机构,分支机构,办事处,工厂,车间,矿场,油井,气井,石场,建筑工地等.如果一个非居民公司在本国境内设立了常设机构,并且通过该常设机构取得了营业利润,那么就可以判定该笔营业利润来源于本国,本国就可以对其行使地域管辖权征税

（2）交易地点标准在本国从事贸易或经营活动所取得的利润属于来源于本国的所得,本国就可以对其行使地域管辖权征税.

7.简述国际重复征税产生的原因

[答案]:

所得国际重复征税是由不同国家的税收管辖权同时叠加在同一笔所得之上引起的.这种国与国之间税收管辖权的交叉重叠可以分为两种情况,即相同的税收管辖权相互重叠和不同的税收管辖权相互重叠.

（1）两国同种税收管辖权交叉重叠.国与国之间同种税收管辖权的相互重叠主要是由有关国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲突造成的.一旦同一笔所得被两个国家同时判定为来自本国,或者同一纳税人被两个国家同时判定为本国居民,那么两个国家的地域管辖权与地域管辖权或者居民管辖权与居民管辖权就会发生交叉重叠.

（2）两国不同种税收管辖权交叉重叠.国与国之间不同种类的税收管辖权相互重叠具体有三种情况:

1）居民管辖权与地域管辖权的重叠;2）公民管辖权与地域管辖权的重叠;3）公民管辖权与居民管辖权的重叠.由于世界上大多数国家都同时实行地域管辖权和居民管辖权,因此这两种税收管辖权的交叉重叠最为普遍.

8.居住国减除国际重复征税的方法有哪些?

[答案]:

从减除国际重复征税的方式来看,目前主要有单边方式和双边方式.所谓单边方式,是指一国在本国的税法中就规定了一些减除国际重复征税的措施;而所谓双边方式,则是指两个国家签订避免双重征税的协定,通过执行协定中的有关条款来减除国际重复征税.在各国税法和国际税收协定中通常采用的减除国际重复征税的方法主要有扣除法,减免法,免税法和抵免法四种.

9.简述跨国公司利用国际避税地避税的主要形式.

[答案]:

跨国公司利用避税地进行避税的主要形式是在避税地建立”基地公司”.跨国公司与其基地公司有业务往来时,利用转让定价和本国延迟课税xxx,将利润从高税国转移并滞留在避税地.基地公司可以是中介性的控股公司,金融公司,贸易公司,许可公司,内部保险公司等.

10.跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些?

[答案]:

跨国法人进行国际避税方式比较复杂,主要包括以下几个方面:

（1）利用转让定价转移利润.

（2）滥用国际税收协定.（3）利用信托方式转移财产.（4）组建内部保险公司.（5）资本弱化.（6）选择有利的公司组织形式.（7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民.

11.试析国际避税的成因.

[答案]:

从主观上看,国际避税的原因在于跨国纳税人具有的减轻税收负担,实现自身经济利益最大化的强烈愿望;从客观上看,围与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件.

12.目前,各国实行的资本弱化法规有哪些特点?

[答案]:

（1）只适用于本国法人.

（2）受限制的利息扣除一般为支付给境外的,在本国企业中拥有一定比例股权的非居民贷款人.（3）本国公司支付给非居民贷款人的超限额贷款利息一般依据”债务/股本”的比例来确定.即只有超过比例的贷款利息不准税前扣除.（4）资本弱化的税收规则①对为超过安全港界限的债务支付的利息不予作为费用扣除.②将超额利息不准扣除且视为利润分配或股息

13.如何防止滥用国际税收协定?

[答案]:

（1）制定防止滥用税收协定的国内法规

（2）在双边税收协定中加进反滥用条款（3）严格对协定受益人资格的审查程序

14.简述签订国际税收协定的必要性.

[答案]:

一般而言,避免国际重复征税和防止国际逃避税都可以由一国单方面采取措施来进行,但这种单边措施有很大的局限性,有些问题必须由有关国家通过签订对双方都有约束力的税收协定加以解决.国际税收协定必要性主要表现在以下方面.

（1）可以弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷

（2）在消除国际重复征税同时,兼顾居住国和来源国税收利益（3）实行税收情报交换,防止跨国逃避税

15.简述国际税收协定的主要内容.

[答案]:

目前各国之间缔结的避免双重征税协定,在结构安排和条款顺序上基本一致,要参照《经合组织范本》和《联合国范本》.从这两个税收协定范本看,其主要内容可以分为四个方面:

（1）税收协定所适用的范围及有关定义;

（2）运用冲突规范,对发生在缔约国双方的各类所得划分税收管辖权,以避免对纳税人的同一所得重复征税;（3）对可能发生的重复征税,确定消除双重征税的方法;（4）某些特别规定,例如保证税收上的无差别待遇,即要避免因纳税人的国籍和居住地的不同而在税收上受到歧视;互相交换税收情报;是否实施税收饶让等.

[一级属性]:

[二级属性]:

[难度]:

[公开度]:

四,计算题

1.甲国总公司本年度:

来源于本国的应税所得100万元,税率25％;其在乙国分公司应税所得80万元,税率30％,总公司从乙国取得特许权使用费20万元,预提税税率15％;其在丙国分支机构应税所得50万元,税率12.5％.假定各国关于应税所得的制度规定没有差别.甲国采用综合限额抵免法,计算总公司向甲国缴纳的税额.（要求列出计算过程）

[答案]:

综合抵免限额=（80+20+50）×25%=37.5（万元）境外实缴税额=80×30%+20×15%+50×12.5%=33.25（万元）允许抵免额=33.25（万元）总公司向甲国缴纳的税额=（100+80+20+50）×25%－33.25=29.25（万元）

2.中国A公司2010年来源于本国的应税所得100万元,税率25％;其在乙国分公司应税所得100万元,税率27％,A公司来源乙国的特许权使用费20万元,预提税税率10％;丙国分支机构应税所得60万元,税率35％.中国采用分国限额法,计算A公司应向中国缴纳的税额.

[答案]:

①来自乙国所得税抵免限额=（100+20）×25%=30（万元）在乙国实缴=100×27%＋20×10%=29（万元）②来自丙国所得税抵免限额=60×25%=15（万元）在丙国实缴=60×35%=21（万元）③A公司应向中国缴纳的所得税额=（100+100+20+60）×25%－29－15=26（万元）

3.乙国B企业是甲国A企业的全资子公司,A企业所得税率为20%,B企业所得税率为30%.B向A出售货物,若按可比非受控价格法则销售额应为1500万元,其销售成本为1000万元.企业为达到减轻整体税收负担的目的,B按1000万元的价格出售给A,而A对这批从B购入的货物在任何情况下均以1800万元的价格再出售给无关联的客户.一年后乙国税务机关在对B企业的纳税资料进行审查时发现,其与甲xxx公司A的转让定价不符合独立交易原则,乙国按可比非受控价格法调整,问乙国可补征多少税款?

[答案]:

乙国按可比非受控价格法调增B企业所得=1500－1000=500（万元）乙国补征所得税额=500×30%=150（万元）