第一季度《会计基础》计算分析题.docx
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第一季度《会计基础》计算分析题
山东省2014年第一季度会计从业资格考试
《会计基础》计算分析题（必考）
一、账户题
1、某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
要求：
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
（1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18000元。
货物已验收入库，款项35000元尚未支付。
（不考虑增值税，下同）
（2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元，货物已验收入库，款项尚未支付。
（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1300公斤，单价20元，价值26000元；领用乙材料900公斤，单价15元，价值13500元。
（4）22日，向A企业偿还前欠货款30000元，向B企业偿还前欠货款9000元，用银行存款支付。
（5）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款10500元已用银行存款支付，货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目：
应付账款
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
（略）
月初余额
贷
25000
3
购入材料
（1）
贷
60000
10
购入材料
20000
贷
80000
22
归还前欠货款
39000
贷
（2）
31
本月合计
39000
55000
贷
41000
应付账款明细分类账户
会计科目：
A企业
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
（略）
月初余额
贷
（3）
3
购入材料
35000
贷
（4）
22
归还前欠货款
（5）
贷
17000
31
本月合计
30000
（6）
贷
17000
应付账款明细分类账户
会计科目：
B企业
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
（略）
月初余额
贷
（7）
10
购入甲材材料
（8）
贷
33000
22
归还前欠货款
（9）
贷
24000
31
本月合计
9000
20000
贷
（10）
总分类账户
会计科目：
原材料
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
月初余额
借
（11）
3
（略）
购入材料
（12）
借
54000
10
购入材料
20000
借
74000
13
生产领用材料
（13）
借
34500
26
购入材料
10500
借
45000
31
合计
（14）
39500
借
45000
答案：
（1）35000
（2）41000（3）12000（4）47000（5）30000（6）35000（7）13000
（8）20000（9）9000（10）24000（11）19000（12）35000（13）39500（14）65500
2、账户余额
二、交易性金融资产
三、无形资产与固定资产
1、无形资产
甲公司2009-2012年发生的无形资产相关业务如下：
（1）甲公司于2009年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用20万元，编制有关会计分录
（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。
该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制有关会计分录
（3）2012年12月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得25万元收入，编制有关会计分录
（4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录
（5）计算转让无形资产取得的净收益
解析：
（1）
借：
无形资产 200000
贷：
银行存款 200000
（2）
借：
管理费用 20000
贷：
累计摊销 20000
注意：
当无形资产法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊。
每年的摊销额=200000/10=20000
（3）
借：
银行存款 250000
累计摊销80000
贷：
无形资产 200000
营业外收入130000
注意：
共四年已摊销8万。
（4）借：
营业外收入12500
贷：
应交税费---应交营业税 12500
（5）净收益=130000-12500=117500元
2、无形资产
3、固定资产
4、固定资产
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2009年12月23日，接受B公司作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为400万元，假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符，增值税进项税额为68万元。
经约定A公司接受B公司的投入资本为468万元。
A公司收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。
该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。
2011年12月8日，A公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元，已通过银行收回价款。
要求：
（1）编制A公司接受B公司投入设备的会计分录
（2）计算A公司2010年度应计提的折旧额
（3）编制A公司计提2010年度固定资产折旧的会计分录
（4）计算A公司处置设备的净损益
（5）编制A公司处置设备的会计分录
（答案中的金额单位用万元表示）
四，收入成本费用
1、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。
根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元。
编制会计分录。
①向银行提取现金：
借：
库存现金 652000
贷：
银行存款 652000
②发放工资：
借：
应付职工薪酬 652000
贷：
库存现金 652000
③代扣款项：
借：
应付职工薪酬 28000
贷：
其他应收款－代垫职工医药费 2000
其他应付款－代扣职工房租 26000
（4）将费用转至生成成本
借：
生成成本56000
贷：
应付职工薪酬56000
（5）将费用转至制造费用
借：
制造费用50000
贷：
应付职工薪酬50000
2、
3、
4、材料的核算（先进先出法）
五，改正错误分录
华兴公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：
（1）用现金支付办公室人员福利费28000元，编制的会计分录为：
借：
销售费用28000
贷：
库存现金28000
（2）计提车间生产用固定资产折旧18000元，编制的会计分录为：
借：
管理费用18000
贷：
累计折旧18000
（3）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款150000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：
借：
固定资产150000
贷：
库存现金150000
（4）公司发生业务招待费300000元，编制的会计分录为：
借：
财务费用300000
贷：
银行存款300000
（5）用现金支付生产工人工资350000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：
借：
管理费用35000
贷：
库存现金35000
要求：
企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。
六、预收账款预付账款
1、预收账款
2、预付账款
2012年4月1日，A公司与B公司签订采购合同，向B公司采购原材料8000公斤，每公斤40元，所需支付的款项总额320000元。
当日，A公司以银行存款向B公司预付货款的40%，其余款项于验收货物后付清。
2012年4月20日，A公司收到B公司发来的材料并验收入库，取得增值税专用发票上记载的价款320000元，增值税额为54400元，A公司以银行存款付清其余款项。
2012年4月30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，生产车间生产产品直接领用材料5000公斤，车间管理部门领用600公斤，公司行政管理部门领用400公斤，材料单位成本为每公斤40元。
要求：
（1）编制A公司预付货款的会计分录
借：
预付账款128000
贷：
银行存款128000
（2）编制A公司购入材料的会计分录
借：
原材料320000
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）54400
贷：
预付账款374400
（3）编制A公司付清其余款项的会计分录
借：
预付账款246400
贷：
银行存款246400
（4）编制A公司汇总车间领用材料的会计分录
借：
生产成本200000
借：
制造费用24000
贷：
原材料224000
（5）行政管理部门信用材料
借：
管理费用厂16000
贷：
原材料16000
七、坏账准备
八、税收相关
1、增值税
兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
生产中所需D材料按实际成本核算。
2012年8月份发生的有关D材料业务如下：
（1）8月3日，签发一张商业承兑汇票购入D材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。
材料已验收入库。
（2）8月8日，收到甲公司作为资本投入的D材料，并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，甲公司开具增值税专用发票。
假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（3）8月23日，销售D材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
该批D材料实际成本为168万元。
（4）8月29日，因自然灾害毁损D材料15万元，该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。
经保险公司核定应赔偿11万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
（5）8月份，生产车间领用D材料600万元；车间管理部门领用D材料20万元；企业行政管理部门领用D材料30万元。
要求：
编制上述业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2、视同销售
九、借款利息
1、长期借款
2012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。
2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。
该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。
要求：
（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录
（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录
（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录
（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录
（5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值
2、短期借款
十、资本的核算
十一、资产损失
兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
生产中所需D材料按实际成本核算。
2012年8月份发生的有关D材料业务如下：
（1）8月3日，签发一张商业承兑汇票购入D材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。
材料已验收入库。
（2）8月8日，收到甲公司作为资本投入的D材料，并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，甲公司开具增值税专用发票。
假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（3）8月23日，销售D材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
该批D材料实际成本为168万元。
（4）8月29日，因自然灾害毁损D材料15万元，该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。
经保险公司核定应赔偿11万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
（5）8月份，生产车间领用D材料600万元；车间管理部门领用D材料20万元；企业行政管理部门领用D材料30万元。
要求：
编制上述业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
十二、利润的计算
利润的计算
大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。
该公司2011年发生以下业务：
（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。
货款及增值税款尚未收到。
（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，
（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。
（5）用银行存款支付销售费用1万元。
（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
则该公司2011年度利润表报表项目金额为：
（1）营业收入（）元
（2）营业成本（）元
（3）营业利润（）元
（4）利润总额（）元
（5）净利润（）元
十三、会计基础表格题
会计基础表格题
一、资产负债表
1、计算资产负债表中下列报表项目
甲企业2011年12月的试算平衡表如下：
补充资料：
1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。
2.应收账款有关明细账期末余额：
应收账款-甲公司贷方余额5800
应收账款-乙公司借方余额27000
3.应付账款有关明细账期末余额：
应付账款-丙公司贷方余额32500
应付账款-丁公司借方余额8400
4.预收账款有关明细账期末余额：
预收账款-戊公司贷方余额4500
要求：
根据上述资料，计算甲企业2011年12月31日资产负债表报表项目的期末数。
（1）应收账款（）元
（2）存货（）元
（3）流动资产合计（）元
（4）预收款项（）元
（5）流动负债合计（）元
2、
甲公司2012年8月31日有关总账和明细账户余额如下：
则该公司2012年8月末资产负债表的报表项目金额为：
预付款项（）元
存货（）元
应付账款（）元）
4.流动负债合计（）元
5.所有者权益合计（）元
3、
丙公司2011年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下：
补充资料：
长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为20000元。
要求：
根据上述资料，计算丙公司2011年12月31日资产负债表项目金额：
（1）应收账款（）元
（2）存货（）元
（3）资产合计（）元
（4）应付账款（）元
（5）流动负债合计（）元
二、银行存款余额调节表
三、试算平衡表
四、记账凭证
填写记账凭证
（1）-（5）处：
1、引航公司2013年3月6日销售M产品一批，价款20000元，增值税销项税率17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。
出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。
2、引航公司2013年3月9日购入甲材料一批，买价8000元，增值税进项税率17%，材料已经验收入库，开出支票一张支付购料款。
出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。
五、填空
8、
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