第一季度《会计基础》计算分析题.docx

1、第一季度会计基础计算分析题山东省2014年第一季度会计从业资格考试会计基础计算分析题（必考）一、账户题1、某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17 000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18 000元。货物已验收入库，款项35 000元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）13日，生产车间为生产产品领

2、用材料，其中领用甲材料1300公斤，单价20元，价值26 000元；领用乙材料900公斤，单价15元，价值135 00元。（4）22日，向A企业偿还前欠货款30 000元，向B企业偿还前欠货款9 000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款105 00元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31（略）月初余额贷250003购入材料（1）贷6000010购入材料20000贷8000022归还前欠货款39000贷（2） 31本月合计3900055000贷41000应付账款明细分类账户会计

3、科目：A企业2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31（略）月初余额贷（3） 3购入材料35000贷（4） 22归还前欠货款（5） 贷1700031本月合计30000（6） 贷17000应付账款明细分类账户会计科目：B企业2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31（略）月初余额贷（7） 10购入甲材材料（8） 贷3300022归还前欠货款（9）贷2400031本月合计900020000贷（10） 总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借（11） 3（略）购入材料（12） 借5400010购入材料20000借7400013生产领用材料（13

4、） 借3450026购入材料10500借4500031合计（14） 39500借45000答案：（1）35000 （2）41000 （3）12000 （4）47000 （5）30000 （6）35000 （7）13000 （8）20000 （9）9000 （10）24000 （11）19000 （12）35000 （13）39500 （14）655002、账户余额二、交易性金融资产三、无形资产与固定资产1、无形资产甲公司2009-2012年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司于2009年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用20万元，编制有关会计分录（2）甲公司于各年

5、末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制有关会计分录（3）2012年12月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得25万元收入，编制有关会计分录（4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录（5）计算转让无形资产取得的净收益解析：（1）借：无形资产 200000贷：银行存款 200000（2）借：管理费用20000 贷：累计摊销 20000注意：当无形资产法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊。每年的摊销额=200000/10=20000（3）借：银行存款 250000累计摊销 80000贷：无形资产 200000

6、 营业外收入 130000 注意：共四年已摊销8万。（4）借：营业外收入12500 贷：应交税费-应交营业税12500（5）净收益=130000-12500=117500元2、无形资产 3、固定资产4、固定资产A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年12月23日，接受B公司作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为400万元，假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符，增值税进项税额为68万元。经约定A公司接受B公司的投入资本为468万元。A公司收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。201

7、1年12月8日，A公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元，已通过银行收回价款。要求：（1）编制A公司接受B公司投入设备的会计分录（2）计算A公司2010年度应计提的折旧额（3）编制A公司计提2010年度固定资产折旧的会计分录（4）计算A公司处置设备的净损益（5）编制A公司处置设备的会计分录 （答案中的金额单位用万元表示）四，收入成本费用1、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。根据“工资费用分配表”列示产品生产人

8、员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元。编制会计分录。向银行提取现金： 借：库存现金 652000 贷：银行存款 652000 发放工资： 借：应付职工薪酬 652000 贷：库存现金 652000 代扣款项： 借：应付职工薪酬 28000 贷：其他应收款代垫职工医药费 2000 其他应付款代扣职工房租 26000 （4）将费用转至生成成本借：生成成本 56000 贷：应付职工薪酬 56000（5）将费用转至制造费用借：制造费用 50000 贷：应付职工薪酬 500002、3、4、材料的核算（先进先出法）五，改正错

9、误分录华兴公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：（1）用现金支付办公室人员福利费28000元，编制的会计分录为：借：销售费用 28000贷：库存现金 28000（2）计提车间生产用固定资产折旧18000元，编制的会计分录为：借：管理费用 18000贷：累计折旧 18000（3）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款150000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：借：固定资产 150000贷：库存现金 150000（4）公司发生业务招待费300000元，编制的会计分录为：借：财务费用 300000贷：银行存款 300000（5）用现金支付生产工人工资3500

10、00元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：借：管理费用 35000贷：库存现金 35000要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。 六、预收账款预付账款1、预收账款2、预付账款2012年4月1日，A公司与B公司签订采购合同，向B公司采购原材料8000公斤，每公斤40元，所需支付的款项总额320000元。当日，A公司以银行存款向B公司预付货款的40%，其余款项于验收货物后付清。2012年4月20日，A公司收到B公司发来的材料并验收入库，取得增值税专用发票上记载的价款320000元，增值税额为54400元，A公司以银行存款付清其余款项。2012年4月30日，根据“发料凭证汇总表”的记录

11、，生产车间生产产品直接领用材料5000公斤，车间管理部门领用600公斤，公司行政管理部门领用400公斤，材料单位成本为每公斤40元。要求：（1）编制A公司预付货款的会计分录借：预付账款 128000贷：银行存款 128000（2）编制A公司购入材料的会计分录借：原材料 320000借：应交税费应交增值税（进项税额）54400贷：预付账款 374400（3）编制A公司付清其余款项的会计分录借：预付账款 246400贷：银行存款 246400（4）编制A公司汇总车间领用材料的会计分录借：生产成本 200000借：制造费用 24000贷：原材料 224000（5）行政管理部门信用材料借：管理费用厂

12、16000贷：原材料 16000七、坏账准备八、税收相关1、增值税兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需D材料按实际成本核算。2012年8月份发生的有关D材料业务如下：（1）8月3日，签发一张商业承兑汇票购入D材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（2）8月8日，收到甲公司作为资本投入的D材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，甲公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）8月23日

13、，销售D材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批D材料实际成本为168万元。（4）8月29日，因自然灾害毁损D材料15万元，该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。经保险公司核定应赔偿11万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（5）8月份，生产车间领用D材料600万元；车间管理部门领用D材料20万元；企业行政管理部门领用D材料30万元。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2、视同销售九、借款利息1、长期借款2012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每

14、年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录 （5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值2、短期借款十、资本的核算十一、资产损失兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需

15、D材料按实际成本核算。2012年8月份发生的有关D材料业务如下：（1）8月3日，签发一张商业承兑汇票购入D材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（2）8月8日，收到甲公司作为资本投入的D材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，甲公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）8月23日，销售D材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批D材料实际成本

16、为168万元。（4）8月29日，因自然灾害毁损D材料15万元，该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。经保险公司核定应赔偿11万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（5）8月份，生产车间领用D材料600万元；车间管理部门领用D材料20万元；企业行政管理部门领用D材料30万元。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）十二、利润的计算利润的计算大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司2011年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6

17、.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则该公司2011年度利润表报表项目金额为：（1）营业收入( )元（2）营业成本( )元（3）营业利润( )元（4）利润总额（ ）元（5

18、）净利润（ ）元十三、会计基础表格题会计基础表格题一、资产负债表1、计算资产负债表中下列报表项目甲企业2011年12月的试算平衡表如下： 补充资料：1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。2.应收账款有关明细账期末余额：应收账款-甲公司 贷方余额 5800应收账款-乙公司 借方余额270003.应付账款有关明细账期末余额：应付账款-丙公司 贷方余额32500应付账款-丁公司 借方余额84004.预收账款有关明细账期末余额：预收账款-戊公司 贷方余额 4500要求：根据上述资料，计算甲企业2011年12月31日资产负债表报表项目的期末数。(1) 应收账款( )元(2)

19、 存货( )元(3) 流动资产合计( )元(4) 预收款项( )元(5) 流动负债合计( )元2、甲公司2012年8月31日有关总账和明细账户余额如下：则该公司2012年8月末资产负债表的报表项目金额为：预付款项( )元存货( )元应付账款( )元）4.流动负债合计( )元5.所有者权益合计( )元3、丙公司2011年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下：补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为20000元。要求：根据上述资料，计算丙公司2011年12月31日资产负债表项目金额：(1)应收账款( )元 (2)存货( )元(3)资产合计( )元 (4)应付账款( )元(5)流动负债合计( )元 二、银行存款余额调节表三、试算平衡表四、记账凭证填写记账凭证（1）-（5）处：1、引航公司2013年3月6日销售M产品一批，价款20000元，增值税销项税率17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。2、引航公司2013年3月9日购入甲材料一批，买价8000元，增值税进项税率17%，材料已经验收入库，开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。五、填空8、