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财务会计综合习题及答案

《中级财务会计》综合复习资料

一、单选题

1、购入一台设备自用（一般纳税人），进货发票上列示价款42000元，增值税7140元，运输途中保险费1000元，据此，该设备的入账价值应为（）

A、42000元B、43000元

C、49140元D、50140元

2、购进存货用商业汇票结算，应贷记的账户是（）

A、银行存款B、应付票据

C、其他货币资金D、应付账款

3、预收货款不多的企业，可不设“预收账款”账户，直接将预收的货款计入（）

A、应收账款账户的借方B、应收账款账户的贷方

C、应付账款账户的借方D、应付账款账户的贷方

4、如果一张票据的出票日期是9月28日，期限60天，则其到期日是（）

A、11月28日B、11月30日

C、11月27日D、11月29日

5、下列各项中，应予以资本化处理的借款利息支出是（）

A、开发无形资产借入长期借款所发生的全部利息支出

B、购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出

C、日常生产经营借入长期借款的利息支出

D、进行长期投资借入长期借款的利息支出

6、下列各项，不属于职工薪酬内容的是（）

A、医疗保险费等社会保险费B、住房公积金

C、工会经费和职工教育经费D、职工出差补贴

7、企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是（）

A、国债利息收入B、公司债券利息收入

C、出售股票净收益D、出售无形资产净收益

8、财务制度规定，盈余公积用于弥补亏损、转增资本和发放股利后的余额不得低于注册资本的（）

A、25%B、50%

C、20%D、10%

9、公司将自产的护肤用品发给职工，成本价150000元，售价450000元。

该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为（）

A、0B、25500

C、51000D、76500

10、有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应计入（）

A、实收资本B、营业外收入

C、资本公积D、盈余公积

11、A公司委托证券公司代理发行普通股100000股，发行价为每股1.2元，每股面值1元。

根据协议，证券公司按发行收入的3%计提佣金，并直接从发行收入中扣除。

则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公积的金额应为（）

A、0B、16400

C、100000D、116400

12、年末资产负债表中的“末分配利润”项目，其填列依据是（）

A、“利润分配”账户年末余额B、“应付利润”账户年末余额

C、“本年利润”账户借方余额D、“盈余公积”账户年末余额

13、下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）

A、长期借款B、递延所得税负债

C、应付利润D、应付债券

14、企业发生经营业务的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的是（）

A、所得税B、消费税

C、印花税D、增值税

15、3月15日购进商品一批，应付账款100000元，供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。

如果3月22日付款，则实际付款金额应为（）

A、80000B、90000

C、98000D、100000

16、企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积1200万元，则可用于转增资本的数额为（）

A、500万元B、700万元

C、800万元D、1200万元

17、甲公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70%。

如果败诉，甲公司可能将要支付60万元-80万元的赔偿款。

据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额（）

A、60万元B、70万元

C、80万元D、140万元

18、2009年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元，则年末该项存货的计税基础是（）

A、0B、2万元

C、18万元D、20万元

19、带息应付票据的利息支出应计入（）

A、财务费用B、管理费用

C、销售费用D、制造费用

20、反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是（）

A、资产负债表B、利润表

C、现金流量表D、所有者权益变动表

21、下列业务发生时，能引起企业现金流量净额变动的是（）

A、将现金存入银行

B、用银行存款偿还30元债务

C、用存货抵偿债务

D、用银行存款购入一批债券，计划持有三个月

22、工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（）

A、商品销售收入B、固定资产出租收入

C、不适用原材料的销售收入D、无形资产出售净收益

23、出售不动产交纳的营业税，其核算账户是（）

A、管理费用B、其他业务成本

C、营业外支出D、固定资产清理

24、2009年末“持有至到期投资”账户余额为60000元，其中1年内到期的金额为10000元。

则年末资产负债表“持有至到期投资”项目的金额应为（）

A10000B50000C60000D70000

25、下列支出中，应作为管理费用核算的是（）

A借款利息B销货运费

C诉讼费D在建工程人员工资

26、下列所有者权益中，与企业损益无关的是（）

A、资本公积B、法定盈余公积

C、未分配利润D、任意盈余公积

27、公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（）

A债券有无担保B债券的还本方式

C债券有否记名D债券的实际发行价格

28、下列各项中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（）

A应付账款B预收账款

C其他应付款D长期应付款

29、下列各资产负债表项目中，可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是（）

A、应付账款B、预收账款

C、长期借款D、应付职工薪酬

30、现金流量表中，分配股利所涉及的现金流量属于（）

A、经营活动的现金流量B、投资活动的现金流量

C、筹资活动的现金流量D、非正常活动的现金流量

31、一台设备原值100万元，至本年末累计折旧30万元，未计提减值准备。

使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧额相等，则本年末该项设备的计税基础为（）

A、0B、30万元C、70万元D、100万元

32、公司将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元，则计入“资本公积－股票溢价”账户的金额为（）

A、35万元B、65万元C、100万元D、135万元

33、下列各项收款应作为营业收入核算的是（）

A、接受捐赠收入B、出售固定资产的收入

C、销售商品的增值税D、出租无形资产的收入

34、对辞退福利，正确的列支方法是（）

A、计入管理费用B、计入营业外支出

C、计入制造费用D、计入销售费用

35、下列各项中，属于投资活动现金流出项目的（）

A、债券到期收到的现金B、偿还债券支付的现金

C、购买债券支付的现金D、发行债券收到的现金

36、2009年年末B公司因进行债务担保确认预计负债50万元，税法规定债务担保支出不得在税前列支。

则由此产生的暂时性差异为（）

A、0B、可抵扣暂时性差异50万元

C、不确定D、应纳税暂时性差异50万元

37、将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是（）

A、按报送对象划分B、按编制时间划分

C、按编制主体划分D、按反映内容划分

38、下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（）

A、交易性金融资产B、长期股权投资

C、预付账款D、应付债券

39、会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是（）

A、按会计政策变更处理

B、按会计估计变更处理

C、不作处理，待分清后再处理

D、在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选

40、公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取，该比例是（）

A、20%B、25%

C、30%D、50%

41、下列各项中，能使企业本期利润增加的会计政策是（）

A、长期股权投资采用权益法核

B、固定资产折旧由平均法改为快速法

C备抵法下，坏账的估计率由5%提高到15%

D、物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法

42、2009年末，A公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。

据此，2009年末该项负债的计税基础为（）

A、无法确定B、0C、15万元D、30万元

43、下列各项中，不可用于弥补亏损的是（）

A、资本公积B、盈余公积

C、税前利润D、税后利润

44、溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法是（）

A、计入管理费用B、计入营业外支出

C、计入财务费用D、直接从溢价款中扣除

45、采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目是（）

A、投资损失B、处置固定资产的净收益

C、计提的坏账准备D、计提的固定资产折旧

46、年初未分配利润150000元，当年实现净利润600000元，按15%的比例提取盈余公积。

则当年可供投资者分配的利润数额为（）

A、510000B、660000

C、727500D、750000

47、本月预收货款30万，下月末交货。

则本月末该项负债的计税基础为（）

A、0B、30万元

C、60万元D、无法确定

48、下列各项中，不属于会计政策的是（）

A、长期股权投资采用权益法核算

B、固定资产折旧年限估计为5年

C、符合条件的借款费用予以资本化

D、发出存货计价采用先进先出法

49、小规模纳税企业购进存货发生的进项增值税，正确的核算方法是（）

A、计入存货成本

B、计入管理费用

C、计入销售费用

D、作为进项税单独核算

50、公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取，该比例是（）

A、20%B、25%

C、30%D、50%

二、多项选择题

1、下列各项属于借款费用内容的有（）

A、借款利息B外币借款汇兑差额C借款承诺费

D债券发行费用E应付债券溢价或折价的摊销

2、会计政策变更的会计处理方法有（）

A、备抵法B、追溯调整法C、直线法

D、未来适用法E、直接转销法

3、本期发生的下列交易和事项中，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有（）

A、上交所得税B、出售固定资产收到的现金

C、支付生产工人的工资D、用存货偿还短期借款

E、收到被投资单位分配的现金股利

4、下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是（）

A“预付账款”明细账户的借方金额B、“坏账准备”账户的贷方金额

C、“应收账款”明细账户的借方金额D、“预收账款”明细账户的借方金额

E、“应收账款”明细账户的贷方金额

5、应计入“营业税金及附加”账户核算的有（）

A销售商品的销项增值税B、所得税费用

C、出租无形资产的营业税D、销售应税商品的消费税

E、经营业务交纳的教育附加费

6、下列可用于弥补企业亏损的一般途径有（）

A用资本公积补亏B、用实收资本补亏

C、用盈余公积补亏D、用以后盈利年度的税前利润补亏

E、用以后盈利年度的税后利润补亏

7、下列各项属于职工薪酬内容的有（）

A计时工资B、住房公积金C、辞退补偿

D、失业保险费E、给职工免费提供的住房折旧费

8、下列属于实收资本增加途径的有（）

A接受投资者追加投资B、将债务转为资本

C、用资本公积转增资本D、接受现金捐赠

E、用盈余公积转增资本

9、下列业务发生时，影响所有者权益结构变动的有（）

A用盈余公积补亏B、接受资产捐赠

C、用固定资产对外投资D、发放股票股利

E、用资本公积转增资本

10、按照收入准则规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括（）

A收入的金额能够可靠计量

B、相关的经济利益很可能流入企业

C、相关的巳发生或将发生的成本能够可靠地计量

D、企业巳将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购买方

E、企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权

11、下列各项中，不应确认为收入的有（）

A、销售商品的价款B、出售飞机票时代收的保险费

C、销售商品收取的增值税D、销售商品代垫的运杂费

E、出租无形资产收入的租金

12、下列各项中，应作为营业外支出核算的有（）

A、罚款支出B、出售固定资产的净损失C、对外捐赠资产

D、债权人发生的债权重组损失E、支付职工困难补助

13、企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（）

A、国债的利息收入B、接受捐赠收入

C、债务重组收入D、公允价值变动收益

E、投资企业的所得税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益

14、工业企业发生的下列交易和事项中，应视同销售计算交纳增值税的有（）

A、将产品对外投资B、将产品分配给投资者C、将原材料用于在建工程

D、将产品对外捐赠E、将委托加工物资用于在建工程

15、下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有（）

A、资本溢价B、发生债务重组收益

C、对外捐赠资产D、用资本公积转增资本

E、可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动。

16、下列各项属于会计政策内容的有（）

A、坏账损失的核算方法B、坏账损失的估计方法

C、借款费用的处理方法D、固定资产使用年限的确定

E、发出存货的计价方法

17、下列各项中，属于营业外收入核算内容的有（）

A、罚款收入B、出租包装物的收入C、保险赔偿收入

D、结算存款的利息收入E、出售无形资产的净收益

18、现金等价物应同时具备的条件是（）

A、价值变动风险小B、期限短

C、无价值变动风险D、流动性强

E、能够转换为巳知金额的现金

19、下列各项中，应作为营业外支出核算的有（）

A、对外捐赠资产B、存货非常损失

C、固定资产盘盈D、税款滞纳金支出

E、股票发行费用

20、下列业务发生，不需进行会计处理方的有（）

A、税前利润补亏B、资本公积转增资本

C、税后利润补亏D盈余公积转增资本

E、取得股票股利

21、我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（）

A、在建工程B、存货

C、研发支出D、财务费用

E、投资收益

22、下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有（）

A、在途物资B、工程物资C、发出商品

D、委托加工物资E、周转材料

23、下列各项不产生现金流量的有（）

A、本期核销的坏账B、存货盘亏

C、以固定资产抵债D、分配股票股利

E、收回以前年度巳核销的坏账

24、下列各项费用应计入企业销售费用的有（）

A、广告费用B、金融机构手续费C、展览费

D、行政管理人员薪酬E、商标摊销金额

25、盈余公积的一般用途包括（）

A、增加资本B、弥补亏损

C、发放职工奖金D、购置固定资产

E、向投资者分配利润

26、下列各项中，属于会计政策变更的有（）

A、长期股权投资核算由成本法改为权益法

B、坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法

C、固定资产折旧率由10%提高到15%

D、折旧核算方法由直线法改为快速法

E、投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量

27、下列各项中，属于现金流量表中的“现金”的有（）

A、银行存款B、银行汇票存款

C、外埠存款D、3个月内到期的短期股票投资

E、3个月内到期的短期债券投资

三、简答题

1、如何确认预计负债？

2、商品销售收入的确认条件有哪些

3、什么是或有负债？

试举二例说明？

4、简述企业净利润分配的一般程序？

5、举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观？

6、什么是资产的账面价值与计税基础？

试举一例说明。

7、我国现金流量表对现金流量如何分类？

试各举两例说明。

8、什么是会计政策变更？

会计政策变更的会计处理方法有哪些？

四、分录题

1、对A公司（一般纳税人、商贸企业）6月份发生的下列经济业务编制会计分录；

（1）以银行存款支付销售费用3500元

（2）预收销货款30万元存入银行。

（3）收入某公司支付的违约金1000元存入银行

（4）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。

双方商定货款采用商业汇票结算，企业巳开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交给销货方。

商品未到。

（5）上月赊购商品一批，应付账款50000元。

本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项巳通过银行支付。

（6）出售一项专利权，收入15万元巳存入银行。

该专利账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税率5%

（7）4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。

现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到期无法偿付上述汇票款。

（8）计提应予以资本化长期借款利息50000元，年末付息

（9）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。

前期巳预收货款30万元，余款尚未收到。

该批商品成本为25万元

（10）本月应付职工薪酬150000元，其中销售人员薪酬80000元，公司管理人员薪酬70000元

（11）销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元，增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30

（12）上项销售商品货款在折扣期第9天收到。

不考虑增值税的现金折扣。

（13）销售商品一批，价款50000元，增值税8500元。

巳得知购货方资金周转困难，难以及时付款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开具了专用发票。

该批商品成本为35000元

（14）经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续巳办妥

（15）企业因改制需辞退一批职工，估计补偿300000元

（16）回购本公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元，同时按法定程序注销该批股票。

经查，该批股票面值为每股1元，原发行价每股12元。

（公司资本公积55万。

盈余公积30万）

（17）本月应交所得税56000元，尚未支付。

（18）本月主营业务应交城市维护建设税4000元。

（19）将本月未交增值税30000元结转至“未交增值税”明细账户。

（20）将本月实现的净利润28万元结转至“未分配利润”明细账户

（21）股东会决议，分配现金股利200000元

（22）分期收款销售商品，本期确认巳实现融资收益12万元

（23）到期归还供应商货款20000元

（24）结转固定资产清理净收益5000元

（25）转账支付罚款40000元

（26）本期预交所得税20000元

（27）从工资中代扣代缴个人所得税9800元

（28）购买5年期国债一批，，转账支付50000元，计划长期持有。

（29）购入一批股票，作为交易性金融资产管理，购买价20000元，手续费20元。

共支付银行存款20020元

（30）结转商品销货成本100000元

（31）委托某证券公司代理发行普通股股票60万股，每股面值1元，发行价每股1.5元，按协议证券公司从发行收入中扣取2%的手续费。

股票发行款巳结算并存入公司账户

（32）工程完工竣工结算后，盘盈工程用材料30000元

（33）结转本月销售甲商品中（按售价金额核算）巳实现进销差价80000

（34）年末，确认存货跌价准备20000元

（35）生产车间产品完工验收入库，价值10000元

（36）购买一项专利权，巳转账付款50000元

（37）将本年度实现的净利润20万元结转至“利润分配”账户

（38）计提在建厂房应予以资本化的利息76000元，利息按年支付

（39）欠乙公司10万元，双方协商债务重组，以银行存款80000元偿还，余款豁免。

（40）按面值10万元发行债券，债券5年到期，巳收款

五、计算题

1、A公司欠B公司货款100万元，现A公司财务困难，无法按合同规定偿还。

2008年9月1日，双方协商进行债务重组，B公司同意A公司以一批存货和所持的H上市公司的股票抵债。

（1）抵债存货的成本20万元，售价28万元，增值税47600元；

（2）A公司所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理；账面价值20万元、公允价值28万元；持有期内尚未确认公允价值变动损益。

B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理，对该项债权巳计提坏账准备150000元。

不考虑其他相关税费。

要求：

1、分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失

2、编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录

3、编制B公司受让存货与股票的会计分录

（本题中会计分录只要求写出总账科目）

2、甲公司为建造办公楼发生的专门借款有：

（1）2007年12月1日，借款1000万，年利率6%，期限3年；

（2）2008年7月1日，借款1000万，年利率9%，期限2年。

该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1000万元。

本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。

要求：

（1）计算2007年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。

（2）计算2008年度的借款利息，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。

3、2008年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价105000元。

2009年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上述账款。

该产品市价80000元，增值税率17%，产品成本70000元。

A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5000元，B公司对抵债存货巳计提跌价准备5000元，产品巳于7月1日运往A公司

要求：

（1）计算债务人获得的债务重组收益

（2）分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。

4、2009年2月8日销售商品一批，不含税价款100万元，增值税率17%，商品成本70万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。

2月15日购货方按规定付款。

4月2日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。

不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣

要求：

根据上述资料，编制销售商品、收取货款以及收到货款的会计分录

5、甲公司为建造厂房于2009年1月3日按面值发行2年期债券，债券面值100万，票面利率10%，每年1月1日付息。

取得发行收入款100万元存入银行。

假设不考虑发行费。

该项工程采用出包方式，于2009年初动工，当年底达到可使用状态；2009年1月3日和7月1日分别支付工程进度款50万，暂时闲置资金存放银行，银行存款月利率为0.5%

1、编制2009年度债券发行的会计分录

2、编制1月3日和7月1日支付工程进度款的会计分录（只编一笔即可）