中财金融资产作业答案.docx

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中财金融资产作业答案

第八章

（一）金融资产作业答案

一、单项选择题

1.2010年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。

甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。

2010年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。

2011年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。

2011年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，处置价款160万元，另支付相关税费2.5万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（1）甲公司持有乙公司股票2010年12月31日的账面价值是（C）。

A.100万元B.102万元C.180万元D.182万元

（2）甲公司2011年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（A）。

A.61.50万元B.58.00万元C.59.50万元D.62.00万元

2.甲公司对外提供中期财务会计报告，2010年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为可供出售金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题

（1）2010年6月30日确认的资本公积为（A）。

A.-54.4万元．B.60万元．C.-54万元D.54.5万元

（2）出售该可供出售金融资产影响2010年7月营业利润的金额为（C）。

A.54万元B.36万元C.－24.4万元D.30万元

3.2010年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息，到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款9050万元，另支付相关交易费用12万元。

该债券系乙公司于2009年1月1日发行，每张.券面值为1000元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。

甲公司拟持有该债券至到期。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>．甲公司购入乙公司债券的入账价值是（B　）。

A.9050万元B.9062万元C.10000万元D.9012万元

<2>．甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（　B）。

A.620万元B.1938万元C.500万元D.938万元

4．M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股作为可出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。

2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（　A　）。

A.0B.20000元C.14000元D.—20000元

5.甲公司于2010年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15.5元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元），享有该公司2%的股权。

甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。

甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产。

2010年12月31日，该股票的每股价格为17元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>关于上述可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（A）。

A.应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额

B.应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益

C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本

D.资产负债表日可供出售的金融资产应当以公允价值计量，而且公允价值变动记入当期损益

<2>2010年12月31日，该可供出售金融资产应确认的资本公积金额为（B）。

A.20万元B.10万元C.5万元D.-5万元

6.某股份有限公司2009年7月1日处置其持有的持有至到期投资，转让价款1060万元已收存银行。

该债券系2007年7月1日购进，面值为1000万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，期限3年。

转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为100万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。

该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（D）。

A.－14万元B.－66万元C.－90万元D.14万元

7.A公司于2010年7月10日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款8元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（C　）。

A.800万元B.750万元C.765万元D.815万元

8.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不能通过损益转回的是（C）。

A.应收款项的减值损失B.持有至到期投资的减值损失

C.可供出售权益工具投资的减值损失D.贷款的减值损失

9.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（D）。

A.企业从二级市场购入准备随时出售套利的普通股票

B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券

C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权

D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票

10.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（A）。

A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类

B.交易性金融资产在符合一定条件时可以和贷款进行重分类

C.交易性金融资产和可供出售金融资产之间可以进行重分类

D.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

11.2009年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（未计提减值准备）。

2009年6月20日，企业将可供出售金融资产出售所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（C）万元。

A.3B.2C.5D.8

12.企业将持有至到期的债券投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。

如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为（A）。

A.可供出售金融资产B.应收款项C.可供出售权益工具D.交易性金融资产

13.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用不计入初始入账价值的是（A）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.应收款项D.可供出售金融资产

14.企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（B）万元。

A.206B.200C.204D.210

15.某企业于2008年1月1日，购进当日发行的面值为2400万元的公司债券。

债券的买价为2700万元，另支付相关税费20万元。

该公司债券票面年利率为8％，期限为5年，一次还本付息。

企业将其划分为持有至到期投资，则购入该公司债券时企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（A）万元。

A.2720B.2400C.2700D.2680

16.2008年8月1日，甲上市公司购入乙公司的债券，准备持有至到期。

购入时支付的购买价款为210万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另外用银行存款支付交易费用6万元，债券的面值为200万元。

则甲公司购入时计入“持有至到期投资”科目的金额为（C）万元。

A.210B.202C.208D.216

17.甲企业于2008年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（B）万元。

A.350B.362C.400D.412

18.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产——成本”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记（C）。

A.“公允价值变动损益”科目B.“资本公积”科目

C.“投资收益”科目D.“营业外收入”科目

19.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记的会计科目是（D）。

A.交易性金融资产B.资本公积C.公允价值变动损益D.投资收益20.某股份有限公司于2008年2月29日以每股12元（包含已宣告尚未发放的现金股利0.5元）的价格购入某上市公司股票25万股，作为交易性金融资产核算。

购买该股票支付手续费等10万元。

5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。

12月31日该股票的市价为每股11元。

2008年12月31日该股票投资的账面价值为（B）万元。

A.250B.275C.300D.287.5

21.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列有关业务中，应贷记“投资收益”的是（D）。

A.企业转让交易性金融资产时对持有期间累计产生的公允价值变动损失的处理

B.企业收到的包含在买价中已到期但尚未领取的利息

C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值

D.企业持有期间获得的现金股利

22.M股份有限公司于2009年2月30日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。

6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。

12月31日该股票的市价为每股18元。

2009年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（C）万元。

A.1500B.575C.1800D.1000

23.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（B）。

A.取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计入投资收益

C.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益

D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

24.未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（D）科目。

A.公允价值变动损益B.持有至到期投资——成本

C.持有至到期投资——应计利息D.持有至到期投资——利息调整

25.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资（成本.利息调整.应计利息）”科目，按其差额，贷记或借记（A）科目。

A.投资收益B.营业外收入C.资本公积D.资产减值损失

26.甲公司20×9年１月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％。

采用实际利率法摊销，则甲公司2×10年1月1日持有至到期投资摊余成本为（B）万元。

A.10471.63B.10381.06C.1056.04D.1047.16

27.关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有（C）。

A.贷款和应收款项应当以公允价值进行后续计量B.贷款和应收款项在活跃市场中有报价

C.贷款和应收款项在活跃市场中没有报价D.贷款和应收款项仅限于金融企业发放的贷款和其他债权

28.甲公司于2008年1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。

2008年12月31日，这部分股票的公允价值为295000元，该价格下跌为正常的价格波动，则甲公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（A）元。

A.0B.收益14000C.收益5000D.损失10000

29.出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记（C）科目。

A.资产减值损失B.资本公积C.投资收益D.营业外收入

30.2007年1月1日，M公司从股票二级市场以每股15元的价格购入N公司发行的股票200万股，占N公司有表决权股份的5％，M公司将其划分为可供出售金融资产。

2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元；M公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

2008年，N公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。

受此影响，N公司股票的价格发生下跌。

至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元；M公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。

2009年，N公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升；至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。

假定2008年和2009年均未分派现金股利，不考虑其他因素，M公司就所持有的上述股票在2009年12月31日确认的资本公积余额为（D）万元。

A.0B.440C.1160D.800

31.出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记（C）科目。

A.资产减值损失B.资本公积C.投资收益D.营业外收入

32.蓝田公司于2008年6月10日，购买运通公司股票300万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等45万元。

10月20日，收到运通公司按每10股派6元发放上年的现金股利。

11月30日该股票市价为每股9元，2008年12月31日以每股8元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额为（D）万元。

A.－645B.180C.－300D.－465

33.资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记（D）。

A.投资收益B.公允价值变动损益

C.持有至到期投资——成本D.持有至到期投资减值准备

二、多项选择题

1.下列各项中属于金融资产的有（ABCD）。

A.衍生金融资产B.持有的其他单位的权益工具C.应收利息D.贷款

2.满足下列（BD）条件的金融资产，应当划分为交易性金融资产。

A.属于财务担保合同的衍生工具

B.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

C.被指定为有效套期工具的衍生工具

D.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

3.下列有关交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（ABC）。

A.交易性金融资产不能重分类为其他类金融资产

B.交易性金融资产不应计提减值准备

C.取得交易性金融资产时发生的交易费用均应计入投资收益

D.对于持有至到期投资，企业如果改变了持有意图，计划在价格合适时将其出售，则可以将其重分类为交易性金融资产

4.下列各项中，不应计入交易性金融资产的入账价值的有（ABD）。

A.支付的手续费B.支付的印花税

C.取得时交易性金融资产的公允价值D.已宣告但尚未发放的现金股利

5.企业持有至到期投资的特点包括（ABD）。

A.有能力持有至到期B.有明确意图持有至到期

C.发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产

D.到期日固定、回收金额固定或可确定

6.在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中应对金融资产初始确认金额予以调整的有（ABC）。

A.已偿还的本金C.已发生的减值损失

B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额D.取得金融资产时支付的手续费

7.下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有（ABD）。

A.投资时支付的税金B.投资时支付的手续费

C.投资时支付款项中所含的已到付息期但尚未领取的利息

D.投资时支付的不含应收利息的价款

8.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（BD）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资

C.可供出售债务工具D.贷款

9.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（AD）。

A.可供出售债务工具发生的减值损失应计入当期损益

B.可供出售权益工具发生的减值损失应计入所有者权益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入当期损益

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入投资收益

10.表明金融资产发生减值的客观证据，包括（ABC）。

A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

C.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

D.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步11.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有（ABD）。

A.持有至到期投资B.贷款及应收款项

C.可供出售权益工具投资D.可供出售债务工具投资

12.下列各项中，应计入当期损益的事项有（ABC）。

A.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额

C.持有至到期债券投资发生的减值损失

D.可供出售债务工具在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

13.可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有（ABCD）。

A.资产减值损失B.公允价值变动损益

C.可供出售金融资产——减值准备D.资本公积——其他资本公积

13.下列有关资产计提减值准备的处理方法，不正确的有（　ABD）。

A.可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产减值准备”科目　

B.持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。

已计提减值准备的持有至到期投资价值以后不得恢复

C.应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目

D.计提坏账准备的应收款项只包括应收账款、其他应收款

E.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益

14.甲公司于2009年1月1日从股票二级市场以公允价值每股15元购入乙公司股票300万股划分为可供出售金融资产，另支付相关费用40万元。

2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付现金股利，2009年12月31日，该股票的市场价格为每股13元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

2010年，受金融危机影响，乙公司业绩大幅下降。

至2010年12月31日，该股票的市场价格下跌至每股6元；甲公司预计该股票的价格下跌为非暂时性的。

2011年经济状况好转，乙公司业绩得到回升，至12月31日，该股票的市场价格为11元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>以下表述不正确的有（ACE）。

A.该项股票投资的初始入账价值为4500万元

B.资产负债表日，该项股票投资应当公允价值计量且公允价值变动计入资本公积

C.2009年12月31日因该项投资计入当期损益的金额为-640万元

D.2009年该项股票投资对利润总额的影响金额为36万元

E.2009年该项股票投资对利润总额的影响金额为-604万元

<2>以下关于该项可供出售金融资产表述正确的有（BCDE）。

A.2009年12月31日确认其减值损失为640万元

B.2010年12月31日确认其减值损失为2740万元

C.2010年12月31日从资本公积转出的该项金融资产公允价值累计下降为640万元

D.2011年转回其减值1500万元计入资本公积

E.2011年12月31日该项股票投资账面价值为3300万元

15.下列情况中，表明企业没有意图将金融资产持有至到期的有（BCDE）。

A.持有该金融资产的期限确定，且企业有明确意图持有至到期

B.发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。

但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外

C.该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿

D.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况

E.持有该金融资产的期限不确定

16、在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（ABC）。

A.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益

B.可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

C.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

D.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

E.可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益

17.可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有（ACE）。

A.资产减值损失B.资本公积——其他资本公积

C.可供出售金融资产——公允价值变动

D.公允价值变动损益E.投资收益

18.关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有（CD）。

A.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产

B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产

D.可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资

E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产

19.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ACE）。

A.计提持有至到期投资减值准备

B.资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动

C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息

D.收到分期付息持有至到期投资利息

E.采用实际利率法摊销溢折价

20.金融资产发生减值的客观证据，包括（ABCDE）。

A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

C.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌

D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易

三、判断题

1.对于发行方可以赎回的债务工具，不能划分为持有至到期投资。

（×）

2.金融资产在初始确认时划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。

（×）

3.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，也有可能指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（×）

4.由于经营