现代企业税收筹划.docx

现代企业税收筹划.docx

《现代企业税收筹划.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《现代企业税收筹划.docx（93页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

现代企业税收筹划

现代企业税收筹划

1.税收筹划的定义

对"税收筹划"概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出专门权威或者专门全面的说明，但我们能够从专家学者们的论述中加以概括。

　　荷兰国际文献局«国际税收辞汇»中是如此定义的：

"税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。

"

　　印度税务专家N·J·雅萨斯威在«个人投资和税收筹划»一书中说，税收筹划是"纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优待，从而获得最大的税收利益"。

　　美国南加州W·B·梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的«会计学»中说道：

"人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。

他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。

"另外他还说：

"在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，那个过程确实是税收筹划。

"

　　笔者认为税收筹划是指纳税人为达到节税目的而制定的科学的节税规划，也确实是在税法规定的范畴内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，而获得的节税收益。

　　从那个定义中，我们能够看出：

第一，税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人；第二，税收筹划的过程或措施必须是科学的，必须在税法规定的范畴内并符合立法精神前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到的；第三，税收筹划的结果是获得节税收益。

只有满足这三个条件，才能说是税收筹划。

因此，偷税尽管也能达到税款的节约，由于手段的违法，不属于税收筹划的范畴，而被绝对禁止。

而不正当避税由于违抗国家的立法精神，也不属于税收筹划的范畴。

2.税收筹划如何着手进行

有效的税收筹划，能够通过利用税收优待、利用税收的弹性等方法，实现直截了当减轻税收负担、猎取资金的时刻价值、实现涉税零风险、提高自身经济效益、爱护主体的合法权益等目标。

然而，由于企业所处的环境、内部经营与治理状况以及人员素养的千差万别、千变万化，导致许多理论上切实可行的税收筹划方案在实践中产生微不足道的作用，甚至是适得其反的成效。

那么，阻碍税收筹划有效性的因素怎么说有哪些？

企业应该如何对症下药，获得预期收益呢？

　　应该从以下几方面入手：

　　１．了解税务机关的工作程序

　　税法强制性能特点，决定了税务机关在企业税收筹划有效性中具有关键作用。

众所周知，不管哪一税种，都在纳税范畴的界定上留有余地。

只要是税法未明确的行为，税务机关有权依照自身的判定认定是否为应纳税行为。

这也给企业进行税收筹划增加了实际难度。

因此，在日常税收筹划中，税收筹划人员应保持与税务部门紧密的联系与沟通，在某些模糊或新生事物的处理上得到其认可，再进行具体的筹划行为，这是至关重要的。

其次，通过紧密的联系与沟通，能够尽早猎取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，降低缺失或增加收益。

第三，通过对其工作程序的了解，在整个税收筹划中能做到有的放矢，分清轻重缓急，幸免或减少无谓的缺失。

　　２．先让领导了解税收筹划

　　开展税收筹划，治理层是否树立起节税意识是关键。

企业在市场经济条件下最显著的特点确实是它的营利性，它追求的是税后收益的最大化，理所因此应该推崇税收筹划的运用。

然而，在实现实的法人治理结构中，经营治理才往往不是企业的股权所有者，在这种现状下，治理层会鉴于自已的政绩、考核鼓舞机构先进因素，考虑的大差不多上企业利润总额的最大化。

而利润总额的最大化与税后收益的最大化又经常是一对矛盾体。

税收筹划作为一项严密细致的规划性工作，必须依靠自上而下的紧密配合，离开了决策的支持，就毫无意义可言。

　　３．要有高素养的治理人员

　　税收筹划实质是一种高层次、高智力型的财务治理活动，是事先的规划。

经营活动一旦发生后，就无法事后补救。

因此，税收筹划人员必须要具有综合素养，需要具备税收、会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从而推测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而作出最有利的决策。

在既定的税收筹划方案的规划与指导下，各级治理、业务、会计人员都应该严格照章办事，规范操作，使各项行为朝着一目标行动。

　　４．要具体问题具体分析

　　在现实生活中，税收筹划没有固定的模式和套路，税收筹划的手续与形式也是多样的。

因此，在税收筹划过程中，应把握具体问题具体分析的原那么，选择最合适的税收筹划方法，不能生搬硬套。

此外，要用长远的眼光来选择税收筹划方案。

有些税收筹划方案在某一时期税负最低，但却不利于其长远的进展。

例如有学者提出在"固定资产折旧与存货计价"上采纳会计核算上选择利润最大化的摊销或成本结转方法，利用"递延税款"科目反映所得税的时刻性差异，使得近期所得税快速减少，而以后所得税急剧增加。

这种税收筹划尽管能够猎取货币时刻价值，然而存在３个问题：

〔１〕必须花费一定的人力成本，按照税法要求核算固定资产折旧与存货成本，这种成本的代价是否低于资金所节约的利息；〔２〕税收筹划跨过的时刻过长，具有无法估量的外部政策变动与内部人员变动的风险，确保贯彻实施的一贯性较难；〔３〕由于利润总额与所得税的庞大配比，造成山头式利润的谷地与山峰，大起大落的剧烈变化使企业承担的缺失严峻，而均衡增长、稳固进展能够幸免某些无谓的缺失。

因此，在税收筹划过程中，应权衡利弊得失。

3.税收筹划应遵循的差不多原那么

税收筹划是纳税人在充分了解把握税收政策法规基础上，当存在多种的纳税方案的选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项的复杂筹划活动，因此，要做好税收筹划活动，必须遵循以下差不多原那么，具体内容是：

　　一、合法性原那么

　　税收筹划是在合法条件下进行的，是以国家政府制定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精细比较后作出的纳税优化选择。

而一切违反法律规定，躲避税收负担，都不是税收筹划，属于偷逃税的范畴，明显要坚决加以反对和禁止。

因此，在税收筹划中必须坚持合法性原那么。

因此，在筹划实务中坚持合法性原那么必须注意以下三个方面：

一是要全面、准确地明白得税收条款，而不能断章取义，要明白得税收政策的立法背景。

例如某网络公司设有网络新闻为了达到节税目的，把职职员资收入分解工资收入和稿酬收入，从而降低个人所得税税收负担，表面上看仿佛稿酬收入能够减征30％，符合法律规定，然而税法里的稿酬收入是特指报纸、杂志等传统媒体支出酬劳，而不包括网络媒体等向作者支付的酬劳，因此这项税收筹划就违抗合法性原那么，而属于一种典型偷税行为。

二是要准确分析判定采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。

例如，某酒店各服务项目采取分别核算方法进行财务税收核算，但为了降低税收负担，对练歌厅收入采取开具餐饮服务业发票的形式来达到节税目的，那么，这一节税措施由于违反税收法律、法规，明显这种"税收筹划"确实是非法的。

三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务差不多发生而入为采取所谓补救措施来推迟或躲避纳税义务。

　　二、节税效益最大化的原那么

　　税收筹划本质是对税款的合法节约。

因此，在进行税收筹划，当多种纳税方案进行比较时，通常选择节税效益最大的方案，作为首选方案。

因此，在坚持节税收益最大化时，并不是单纯就某一个税种而言，有时也不单是税收问题，还要综合考虑其他专门多指标。

例如，有时在一项税收筹划当中，对流转税来说是一项节税，但相对增大了所得税税负，因此，不仅要"顾头"，还要"顾尾"，从而明白得和把握税收筹划的节税效益最大化原那么。

　　三、筹划性原那么

　　筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。

在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，企业交易行为发生后才缴纳增值税或销售税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。

这在客观上提供了对纳税领先作出筹划的可能性。

另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。

纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。

假如经营活动差不多发生，应纳税收差不多确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是税收筹划。

因此，做好税收筹划必须坚持筹划在先的原那么。

　　四、兼顾性原那么

　　不仅要把税收筹划放在整体经营中加以考虑，而且要以企业整体利益为重。

有人认为，税收筹划确实是要使企业的纳税额降到最低点，认为纳税越少越好。

事实上不然，在现实生活中，最优的方案并不一定是税负最轻的方案。

因为任何一件事物都有两面性，风险与利益并存。

税负减少并不一定等于资本总体收益的增加，有时反而会导致企业总体收益的下降。

税收筹划确实是进行设计、选择总体收益最大的最优方案。

如此，我们就不难明白得一些设在我国特区的外资企业什么缘故违反常理，运用转让定价的方法将利润逆向转移到境外的高税区。

这些企业是在躲避外汇管制，追求的正是集团的总体收益而非税负最轻。

4.企业税收筹划的四个契入点

税收筹划是纳税人在法律规定的许可范畴内，依照政府的税收政策导向，通过对经营活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当的税收收益行为。

它不同于偷逃税，它是在合法范畴内实施，因此，税收筹划就有其客观空间，并不是所有税种具有相同的筹划空间，进行税收筹划必须第一找到税收筹划的契入处：

　　一、选择节税空间大的税种契入

　　从原那么上说，税收筹划能够针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同?

　　节税空间大小有两个因素不能忽略：

　　一是经济活动与税收相互阻碍的因素，也确实是某个特定税种在经济活动中的地位和作用，因此，对决策有重大阻碍的税种通常确实是税收筹划的重点，因此，纳税人在进行税收筹划之前第一要分析哪些税种有税收筹划价值。

　　企业作为微观经济组织，在进行生产经营活动时，一方面应当考虑本身的经济利益，另一方面也应当自觉地使自身的生产经营行为与国家宏观经济政策的要求尽可能保持一致。

例如，当国家的宏观经济政策带有明显的产业倾向时，在市场经济条件下，国家通过税收这种经济手段直截了当作用于市场，鼓舞扶持进展符合国家产业政策，在市场上具有竞争力的产业、产品，因此，企业在进行生产经营决策时，就应当符合国家宏观经济政策的要求，自觉排除国家限制进展的那些产业领域，以此来减少市场风险，增加获利能力。

　　二是税种自身的因素，这要紧看税种的税负弹性，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。

一样说来，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。

税收筹划因此要瞄准要紧税种。

另外税负弹性还取决于税种的要素构成。

这要紧包括税基、扣除、税率和税收优待。

税基越宽，税率越高，税负就超重；或者说税收扣除越大，税收优待越多，税负就越轻。

　　二、从税收优待契入

　　税收优待是税制设计的差不多要素，国家为了实现税收调剂功能，一样在税种设计时，都没有税收优待条款，企业假如充分利用税收优待条款，就可享受节税效益，因此，用好、用足税收优待政策本身确实是税收筹划的过程。

但选择税收优待作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：

一是纳税人不得曲解税收优待条款，滥用税收优待，以欺诈手段骗取税收优待；二是纳税人应充分了解税收优待条款，并按规定程序进行申请，幸免因程序不当而失去应有权益。

　　目前，我国正处于社会主义初级时期时期，市场体系不健全，市场发育不够完善，税收法律法规不够规范，也不完善，法律效力较差，稳固性不强，企业〔专门是国有企业〕有专门多财务、税收事项需同国家有关部门进行和谐和理顺。

因此，关于企业来说，和谐与政府部门的财务关系要紧是了解国家对企业的财政、税收政策的动态，专门是在一些特定领域〔或行业〕对企业在财务、税收上有何专门优待政策、要求，企业能否争取到这些政策照管等等，这对企业的进展来说专门重要，有利于节约企业税金支出，增加企业盈利。

　　三、从纳税人构成契入

　　按照我国税法规定．凡不属于某税种的纳税人，那么无须缴纳该项税收，因此，企业理财进行税收筹划之前。

第一要考虑能否躲开成为某税种纳税人，从而从全然上解决减轻纳税负担问题。

因此，在实践中，要做全面综合的考虑，进行利弊分析。

比如，«中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么»第五条规定：

〝一项销售行为假如既涉及物资又涉及非应税劳务，为混合销售行为。

从事物资的生产，批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售物资，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

〞企业在市场竞争中，由于经营手段和销售方式不断复杂化，同时新技术、新产品的显现使产品的内涵不断扩展，以至于常常显现同一销售行为涉及两税种的混合销售业务，依据混合销售按〝经营主业〞划分只征一种税原那么，企业有充分的空间进行税收筹划以获得适合自己企业和产品特点的纳税方式，具体筹划，系统比较，从而获得节税收益。

　　每一税种尽管都明确规定出各自的纳税人，但现实生活的多样性及专门性是税法不能完全包容的。

企业要从其经济利益角度动身，不管纳税如何样公平、正当、合理，差不多上企业直截了当经济利益的一种缺失。

市场经济是一种法治经济，企业在生产经营过程中要想合理、合法的节税，就应该充分研究现行税收法律法规，运用科学的方法和巧妙的手段进行经营治理和财务治理，采纳灵活的方法来减轻税收负担，以便减少税金支出，降低耗费，增加企业收益。

　　四、从阻碍纳税额的几个因素契入

　　阻碍应纳税额因素有两个，即计税依据和税率，计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小，因此，进行税收筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的方法来降低应纳税额。

例如，企业所得税，计税依据确实是应纳税所得额，税率有三档，即应纳税所得额3万元以下，税率18％，应纳税所得额在3万元～10万元，税率为27％，应纳税所得额在10万元以上的，税率为33％。

在进行该税种税收筹划时，假如仅以税率因素考虑，那么就有税收筹划的空间。

假定企业12月30日测算的应纳税所得额为10．01万元，该企业不进行税收筹划那么企业所得税的应纳税额＝100100×33％＝33033．00元。

假设该企收进行了税收筹划，12月31日，支付税务咨询费100元，那么该企业应纳税所得额＝100100－100＝100000元，应纳所得税额＝100000×27％＝27000元，通过比较我们发觉企业通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，却获得节税收益为33033－27000＝6033元，明显，企业进行税收筹划时充分考虑了筹划的成本费用和收益，以较小的筹划花费，有效地降低了企业税收资金的耗费支出，为企业赢得了较大的经济利益，这既遵循税收筹划的成本效益原那么，又符合企业生产经营的动机和目的。

　　由于企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额＝收入总额－承诺扣除项目金额，具体运算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税收筹划的空间就更大了。

税收筹划的作用

税收筹划是指在顺应税法立法意图、不违抗立法精神的前提下，当存在两种或两种以上的纳税方案时，进行优化选择，实现缴纳最少的税款，达到税后利润最大化的行为，也称节税。

在我国，随着社会主义市场经济的进展，专门是加入WTO后，投资者将逐步认识到税收筹划的重要作用。

　　税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，不管纳税多么正当合理，差不多上纳税人的经济利益的一种缺失。

假如采纳偷税、骗税等违法手段减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将阻碍企业的声誉，对企业正常的生产经营会产生负面阻碍。

如此，税收筹划这一合法地减少缴纳税款、节约税收支出、实现利润最大化的有效方法，便成为纳税人的必定选择。

税收筹划是以符合税收政策导向为前提的，有利于正确发挥税收杠杆的调剂作用。

在市场经济条件下，追求经济效益最大化，是企业经营活动的最终目的。

因此，税收筹划作为企业经营策划活动的一个组成部分，有着积极的现实意义。

　　第一，税收是阻碍企业投资决策的一个重要因素。

投资前进行细致合理的税收筹划，有利于企业正确进行投资决策，使企业的经营活动实现良性循环。

　　第二，税收筹划有利于增加企业的收益，提高企业竞争力。

企业增力加收的方式有两种：

提高效益和减轻税负。

前者在一定的情形下，虽有所为，但潜力是有一定限度的；而企业通过合理的税收筹划，充分利用税收优待政策，能够在投资一定的情形下，减轻税负，实现利润最大化。

专门是两个企业的成本结构和经营治理条件差不多时，通过税收筹划能够增强企业竞争能力。

　　第三，企业通过实施合理的税收筹划，可使其经营活动当期享受盈亏互抵优待，在纳税期间减少纳税额，或通过合法手段加速折旧等会计方法，使其享受赋税延期待遇，使企业在资金调度上更具有灵活性。

　　第四，正确的税收筹划可对企业的经济行为加以规范，使整个企业投资行为合理、合法，财务活动健康有序。

　　当前，我国税收筹划尚处于起步时期，我们应从理论上将税收筹划与避税、偷税严格区分开来。

同时，要规范税收筹划服务，幸免其行为产生偏差，并充分发挥税收筹划对税收法规的验证作用，了解税收法规和征管中不尽合理和不完善之处，以推动依法治税的进程。

电子商务---税收筹划的新途径

目前，许多人认为互联网的〝春天〞差不多来临，依照是有一部分网站开始盈利。

这些赢利的网站有一个共同点，即他们开展的电子商务比较成功。

电子商务作为一种最新的商务贸易形状无疑将改变人们的经济活动和社会生活。

中国目前的电子商务要紧包括网络销售、信息交换、售前售后服务、电子支付等内容。

电子商务将商业活动予以电子化和网络化，由于其商品交易方式、流转程序、支付方式等与传统的营销方式有专门大差异，而目前各国税法对电子商务征税方面的规定有许多空白点，因此电子商务为进行税收筹划提供了新途径。

对电子商务进行税收筹划的切入点要紧有以下几方面：

　　选择电子商务企业的性质

　　在我国，目前多数从事电子商务的企业注册于各地的高新技术园区。

这些企业大都拥有高新技术企业证书，其营业执照上限定的营业范畴专门广：

有些企业营业执照上注明从事系统集成和软件开发销售、出口，但实际上要紧从事电子商务业务。

这些企业被认定为生产制造企业、商业企业依旧服务企业，将直截了当决定其税负情形。

因为企业的性质不同，税收待遇差异会专门大。

在企业所得税方面，高新技术企业、生产制造型的外商投资企业可享受减免税优待；服务性企业那么通常适用营业税。

而且，从事电子商务服务的电讯企业与一般企业执行的营业税税率不一：

从事电子商务服务的电讯企业按３％税率缴纳营业税，而一般企业那么需缴纳５％的营业税。

那么，被定性什么缘故样的企业就成为关键问题。

因此，电子商务企业在设立时，就能够通过扩充、缩减营业范畴，使自己被认定为理想的企业性质。

　　收入性质的确认

　　电子商务将原先以有形财产形式提供的商品转变为数字形式提供，使得网上商品购销和服务的界限变得模糊。

这种以数字形式提供的数据和信息，属于提供服务依旧销售商品，我国税法没有明确的规定。

假如将电子商务中的有形物资销售收入视为服务收入，将被征收５％的营业税；假如视为销售有形物资，将被征收１７％的增值税。

再如，对来源于中国的特许权使用费收入，须缴纳所得税和营业税，而在境外提供劳务有可能在中国免税。

因此，纳税人能够利用这些空白点进行筹划，使税务机关按自己理想的收入性质确认，以获得节税效益。

然而，纳税人应明确的是，由于企业情形不同，并非征收营业税就会比征收增值税税负低，这要测算销售物资的增值率、能够抵扣的进项税额。

　　适当利用转让定价策略

　　由于电子商务改变了公司进行商务活动的方式，网络传输的快捷使关联企业对特定商品和劳务的定价有较大的灵活性。

通过电子商务，可快速地在关联企业之间有目的地调整成本费用及收入，使整个集团谋求利益最大化。

同时，由于电子商务信息加密系统、匿名式电子付款工具、无纸化操作及其流淌性等特点，使税务机关难以把握交易双方的具体交易事实，相应地会给税务机关确定合理的关联交易价格和相应做出税务调整增加相当的难度。

然而，这种操作必须是适度的，最好有足够的商业理由，否那么可能产生不良后果。

　　总之，通过电子商务进行税收筹划是一把〝双刃剑〞，它既能够给企业带来利益，又因为难以把握而存在风险。

理论界、企业界目前要做的是深入研究、慎重尝试，以积存体会。

同时要有紧迫感，因为外国发达国家的电子商务比我国要普及得多，涉外企业，专门是跨国公司利用电子商务进行税收筹划已有较大规模，我们不努力，势必差距会更大。

税收筹划与避税之异同

税收筹划，是在法律规定许可的范畴内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。

其要点在于：

合法性、筹划性和目的性。

在社会化大生产的历史条件下，还反映出综合衡量和专业化的要求。

它也能够叫做节税、税收策划或税务筹划。

　　避税，指的是用非违法手段减少税收负担。

该词含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常或缺陷，谋取税收利益。

避税只是使用非违法手段，而没有"合法避税"、"正确避税"、"非法避税"之说。

假如是"非法"，就不能叫避税，而是偷税、逃税、抗税。

　　本文采取表格的形式比较了节税和避税的近似和差异之处，期望会使读者对二者获得一些较为清晰的印象。

　　通过表格中十一项内容的比较，我们大致能够看出节税与避税在某些方面有近似之处，但在大方向上却是背道而驰的。

　　不可否认，实际中，要真正把税收筹划与避税严格区分开来还有一些困难。

尽管税收筹划是合理的、合法的，但如何说是为了节税而少缴税款，只是目的、侧重点和手段与避税不同。

那个问题有待于在实践中把握。

内容　　　　　　　　　　　节税　　　　　　　　　　　避税

1．从法律角度看　　　　　　合法　　　　　　　　　　　非违法

2．从立法本意看　　　　　　完全符合　　　　　　　　　背道而驰

3．从税收政策看　　　　　　符合税收政策　　　　　　　有悖税收政策

4．从伦理角度看　　　　　　光明正大　　　　　　　　　悖于道德

5．全然原那么　　　　　　　　选优弃劣，避害趋利　　　　损公肥私

6．从税法角度看　　　　　　善意利用　　　　　　　　　破坏性利用

7．操作特点　　　　　　　　高智能、综合性、　　　　　利用税法漏洞，

　　　　　　　　　　　　　　精心研究选择　　　　　　　钻税法空子

8．目的　　　　　　　　　　税收支付的节约　　　　　　少缴税或不缴税

9．操作人员素养要求　　　　明白经济，熟法律，　　　　　不顾大节，

　　　　　　　　　　　　　　精税收，善运算　　　　　　铤而走险

10．需要相关知识　　　　　法律、统计、财会、运筹等　会计与财会等

11．对经营和经济的阻碍　　指导和促进生产经营活动　　阻碍以至破坏市场规那么

税收筹划可降低纳税成本

　　纳税成本，是指纳税人在纳税过程中发生的直截了当或间接费用，包括经济、时刻等方面的成本。

纳税成本既包括正常税收负担，也包括咨询费用、办税费用、滞纳金和罚款等费用。

纳税成本的特点

一、金额：

据权威人士分析，正常税负占纳税人收益总额的５０％左右。

除此之

外，纳税人的咨询费用、办税费用、滞纳金和罚款等也相当可观。

二、范畴：

纳税成本除了包括正常的税收负担外，还包括税收滞纳金、罚款、办

税费用、咨询费、税务代理费用、额外税收负担等。

三、风险：

纳税人为了降低税收负担，减少纳税成本，常常采取一定的方法进行

税收筹划，一旦筹划失败，专门有可能变成偷税，纳税人要付出专门大的代价。

同时，正

常税收负担外的纳税成本又往往为纳税人忽略，忽略的代价确实是多支出各种费用。

如何筹划降低纳税成本

要降低纳税成本