中级会计职称《中级会计实务》模拟试题I卷 附答案.docx

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中级会计职称《中级会计实务》模拟试题I卷附答案

2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟试题（I卷）（附答案）

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。

扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。

当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。

不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（）万元。

A.63

B.68

C.75

D.70

2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。

发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。

不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A．取得的外币借款

B．投资者以外币投入的资本

C．以外币购入的固定资产

D．销售商品取得的外币营业收入

4、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（　）。

A、筹资费用　

B、其他费用

C、业务活动成本

D、非限定性净资产

5、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。

A．短期投资

B．投资收益

C．财务费用

D．应收利息

6、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。

假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A．3000

B．2000

C．4000

D．5000

7、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。

因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。

A．在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符

B．进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况

C．根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法

D．按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估

8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。

A.7.5

B.7.6875

C.7.6

D.6.3325

9、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。

甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。

A、1500

B、2000

C、500

D、1350

10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量

C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

11、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（）万元。

A.120　　　　

B.110　　　　

C.100　　　　

D.130

12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。

A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量

C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量

D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量

13、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。

A、1015

B、915

C、900

D、1000

14、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10％，发行价格900000元。

公司以直线法摊销债券折价。

该债券1999年度的利息费用为（）元。

A．75000

B．90000

C．100000

D．125000

15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。

A.16379.75

B.26379.66

C.379080

D.610510

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。

A.固定资产

B.长期借款

C.应收账款

D.应付债券

2、下列固定资产中，不应当计提折旧的有（）。

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产

B.单独计价入账的土地

C.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

D.处于更新改造过程停止使用的固定资产

3、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（）。

A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》第四条规定处理

B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积——资本溢价/股本溢价”，“资本公积——资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益

C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示

D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映

4、在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A.公布上年度利润分配方案

B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产

C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本

D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销

5、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。

A.提前报废的固定资产

B.闲置的固定资产

C.大修理期间的固定资产

D.更新改造期间的固定资

6、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债

B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备

D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升

7、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

8、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。

A.构成工程实体的材料成本

B.施工人员的工资

C.财产保险费

D.经营租入施工机械的租赁费

9、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

10、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。

A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示

B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算

C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算

D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。

2、（）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。

3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。

4、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。

6、（）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。

7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。

8、（）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。

9、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。

10、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：

由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价1.5万元。

2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。

2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。

大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。

货款均已收到。

2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

要求：

（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。

（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

2、向阳公司2011年3月1日～2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下：

（1）2011年3月1日，从证券市场上购入X公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对X公司能够施加重大影响，向阳公司实际支付款项5200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利156万元），另支付相关税费26万元。

2011年3月1日，X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。

（2）2011年3月20日收到现金股利。

（3）2011年10月8日，向阳公司向X公司销售一批商品，售价为520万元，成本为390万元，至2011年12月31日，X公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2012年全部对外出售。

（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。

（5）2011年X公司实现净利润1326万元（其中1月和2月共实现净利润260万元），假定向阳公司取得该项投资时，X公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。

该设备2011年3月1日的账面价值为1040万元,公允价值为1352万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。

（6）2012年3月10日，X公司宣告分派现金股利260万元。

（7）2012年3月25日，收到现金股利。

（8）2012年X公司实现净利润1591.2万元。

（9）2013年1月5日，向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让，收到款项1014万元存入银行。

转让后持有X公司25%的股份，对X公司仍具有重大影响。

假定不考虑其他相关因素的影响。

<1>、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。

<2>、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。

该公司适用的所得税税率将变更为25%。

2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。

假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；

<2>、编制2010年相关的账务处理。

2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：

股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：

①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。

上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。

至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。

（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。

乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。

至当年末，该项固定资产未发生减值。

（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。

交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。

乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。

上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。

该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

（6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。

当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

（7）其他有关资料：

①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、【答案】C

2、参考答案：

B

3、参考答案：

B

4、C

5、D

6、答案：

A

7、C

8、【正确答案】B

9、A

10、B

11、C

12、C

13、B

14、D

15、【答案】A

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、【答案】BCD

2、正确答案:

A,B,D

3、【正确答案】ABD

4、【答案】CD

5、参考答案:

BC

6、【正确答案】ABC

7、【答案】AB

8、【答案】ABD

9、【答案】AB

10、【答案】ACD

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、对

2、错

3、错

4、对

5、对

6、错

7、对

8、错

9、错

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下:

（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。

因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。

①有合同部分：

可变现净值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（万元）

账面成本＝10000×1.41＝14100（万元）

成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。

②没有合同的部分：

可变现净值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（万元）

账面成本＝4000×1.41＝5640（万元）

可变现净值低于成本，发生了减值，

计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）

③会计分录：

借：

资产减值损失　　　　　　　　　　640

贷：

存货跌价准备　　　　　　　　　　640

（2）①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　17550

贷：

主营业务收入　　　　　　　　　15000（10000×1.5）

应交税费--应交增值税（销项税额）　　　2550（15000×17％）

借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　14100（10000×1.41）

贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14100

②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1404

贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200（1000×1.2）

应交税费--应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　204（1200×17％）

借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1410（1000×1.41）

贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1410

因销售应结转的存货跌价准备＝640×1000/4000＝160（万元）

借：

存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160

贷：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160

2011年末剩余笔记本电脑的成本＝3000×1.41＝4230（万元），可变现净值＝3000×1.3＝3900（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4230－3900=330（万元），存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），转回存货跌价准备480－330＝150（万元）。

借：

存货跌价准备150

贷：

资产减值损失150

2、答案如下:

①2011年3月1日：

借：

长期股权投资--投资成本5070（5200－156＋26）

应收股利156

贷：

银行存款5226

借：

长期股权投资--投资成本78（17160×30%－5070）

贷：

营业外收入78

②2011年3月20日：

借：

银行存款156

贷：

应收股利156

③2011年12月31日：

借：

长期股权投资--其他综合收益156

贷：

其他综合收益156

④2011年12月31日：

调整后X公司的净利润＝（1326－260）－（1352－1040）/10×10/12-（520-390）×（1-80%）＝1014（万元）

借：

长期股权投资--损益调整304.2（1014×30%）

贷：

投资收益304.2

⑤2012年3月10日：

借：

应收股利78

贷：

长期股权投资--损益调整78

⑥2012年3月25日：

借：

银行存款78

贷：

应收股利78

⑦2012年12月31日：

调整后X公司的净利润＝1591.2－（1352－1040）÷10+（520－390）×20%＝1586（万元）

借：

长期股权投资--损益调整475.8（1586×30%）

贷：

投资收益475.8

⑧2013年1月