云南会计从业资格财经法规重点知识点整理.docx
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云南会计从业资格财经法规重点知识点整理
第一节 会计法律制度的内容
一、会计法律制度的内容
二、会计工作管理体制
一、会计法律制度概念
会计是随着生产的发展，逐渐从生产只能中分离出来的一种管理职能，其本质是对单位的经济业务事项进行确认、计量和报告，并通过提供会计信息，做出预测，参与决策，实行监督的一种管理活动。
会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关依法制定的，调整社会经济活动中会计关系的各种规范性文件的总称。
二、会计法律制度的构成
我国的会计法律制度主要包括：
会计法律、会计行政法规、会计规章、地方性会计法规和会计规范性文件。
（一）会计法律
概念：
是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
制定者：
全国人民代表大会及其常委会
地位：
是制定其他会计规范性文件的依据;是会计机构、会计人员开展会计工作，进行会计核算，实施会计监督的基本依据;也是各级有关部门进行会计管理和监督的基本依据。
典型代表：
《中华人民共和国会计法》
1985.1.21第六届全国人大常委会第九届会议通过
1993.12.29第八届全国人大常委会第五次会议修订
1999.10.31第九届全国人大常委会第十二次会议修订
（二）会计行政法规
概念：
是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
制定者：
国务院制定并发布;国务院有关部门拟订并经国务院批准发布
地位：
仅次于《会计法》
典型代表：
《企业财务会计报告条例》2000.6.21发布
《总会计师条例》1990.12.31发布
（三）会计规章
概念：
根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。
制定者：
国务院财政部，由部门首长签署命令（财政部第**号令）
典型代表：
《财政部门实施会计监督办法》2001.2.20
《会计从业资格管理办法》2005.2.22
《代理记账管理办法》2005.2.22
《企业会计准则——基本准则》2006.2.15
（四）地方性会计法规
概念：
省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在于会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。
制定者：
省级以上人大及其常委会;
典型代表：
《云南省会计条例》1997.1.14制定通过，2004.7.30修订
（五）会计规范性文件
概念：
主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的文件。
制定者：
国务院财政部门
典型代表：
《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《村集体经济组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《会计档案管理办法》
企业会计准则体系中38项具体准则及应用指南
说明：
会计法律制度的构成按照教材按照效力层次
会计法律法律
会计行政法规行政法规
会计规章国家统一的会计制度规章
会计规范性文件规范性文件
地方性会计法规地方性法规
三、会计法的立法宗旨
（一）规范会计行为，保证会计资料的真实、完整
（二）加强经济管理和财务管理，提高经济效益
（三）维护社会主义市场经济秩序
【例题•判断题】各单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。
（）
[答案]错
【例题•单选题】《企业会计准则——基本准则》属于（）。
A.会计法律
B.会计行政法规
C.会计规章
D.会计规范性文件
[答案]C
【例题•单选题】《会计从业资格管理办法》由（）制定。
A.全国人大常委会
B.国务院
C.国务院财政部门
D.财政部会计司
[答案]C《会计从业资格管理办法》属于会计部门规章，那么应当是由国务院财政部制定。
【例题•多选题】下列各项中，属于会计规范性文件的是（）。
A.《企业会计准则——基本准则》
B.《企业会计准则——具体准则》
C.《财政部门实施会计监督办法》
D.《会计基础工作规范》
[答案]BD
【例题•判断题】地方性会计法规是指各级地方人大及其常委会根据本地实际情况制定的会计性法规。
（）
[答案]错。
省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在于会计法律、会计行政法规“不相抵触”的前提下制定的地方性会计法规。
第二节 会计工作管理体制
一、会计工作主管部门
《会计法》第七条 国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
（一）国务院财政部门——全国的会计工作
（二）“县级以上”地方各级财政部门——本行政区域内的会计工作
（三）其他政府管理部门依据其职责对会计工作进行监管
原则：
“统一领导，分级管理”
二、国家统一的会计制度的制定权限
国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的，关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员，以及会计工作管理的制度、准则和办法等，具体包括会计规章和会计规范性文件。
《会计法》第八条 国家实行统一的会计制度。
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。
国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
（一）国务院财政部门制定国家统一的会计制度
（二）国务院其他部门制定各行业特殊要求的补充规定
（三）中国人民解放军总后勤部制定军队实施的具体办法
三、会计人员的管理【这部分内容在第四章以一章的篇幅来体现，这里不再赘述】
四、单位内部的会计工作管理
（一）单位负责人的会计责任
《会计法》第四条 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
《会计法》第五十条单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
1.单位内部会计工作管理的责任主体：
单位负责人
2.单位负责人的概念：
指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
主要包括两类人员：
一是单位的法定代表人（也称法人代表），即是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等;
二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。
根据《会计法》的规定单位负责人并不是指具体负责经营管理事务的负责人，如公司制企业的总经理等。
3.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人并没有直接参与具体会计业务的处理，其对单位会计工作秩序的责任主要是一种领导责任。
4.单位负责人组织会计工作的职责
（1）单位负责人应当依照法律制度的规定，做好单位内部的会计工作管理，组织建立健全有效的内部控制制度、内部制约机制，明确会计工作相关人员的权限、工作规程和纪律要求，并及时了解制度的执行情况和会计工作相关人员履行职责情况，保证会计管理活动在各个环节得以实施，保证会计工作和会计资料的真实和完整，有效控制会计违法和舞弊行为。
（2）单位负责人要严格依法开展会计管理活动，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
（3）对于未按照会计法律规定履行职责的，要承担相应的法律责任。
【例题•单选题】《会计法》确定单位负责人为本单位会计行为的（），目的是督促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约机制和相关制度，以保证会计工作有序进行。
A.法律主体
B.责任主体
C.领导者
D.组织者
[答案]B
【例题•多选题】下列各项中，属于单位负责人的是（）。
A.国有企业经理
B.股份有限公司董事长
C.独资企业投资人
D.总会计师
[答案]ABC
就是我们列举出的那些。
【例题•多选题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（）。
A.合理
B.真实
C.全面
D.完整
[答案]BD
【例题•判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。
（）
[答案]错
（二）会计机构、会计人员的基本职责
《会计法》第五条会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。
任何单位或者个人不得以任何方式授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。
任何单位和个人不得对依法履行职责、抵制违法本法规定行为的会计人员实行打击报复。
会计机构、会计人员最基本职责：
进行会计核算、实行会计监督。
根据《云南省会计条例》的规定，注意以下两个问题：
（1）按照会计法律制度要求的内容、程序和方法开展会计核算工作，以保证会计资料的合法、真实、完成。
（2）会计机构和会计人员有责任和义务进行会计监督，纠正违法会计行为，会计机构和会计人员依法履行监督职责受法律保护。
【例题•多选题】下列各项中，（）不属于会计人员的最基本职责。
A.拟定适合本单位办理会计事项的具体办法
B.制定经营策略
C.进行会计核算
D.实行会计监督
[答案]AB
第二章 会计核算
会计的基本职能之一：
会计核算
会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供信息的功能。
三个环节：
填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告
第一节 会计核算
一、会计核算依据
根据实际发生的经济业务事项进行会计核算
《会计法》第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
《企业会计准则——基本准则》第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。
1.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
2.任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
【例题•判断题】企业实际发生的一切经济事项都需要进行会计记录和会计核算。
（）
[答案]错
[解析]经济事项不同于经济业务事项，范围广于《会计法》规定的经济业务事项。
因此本题的说法是错误的。
二、会计资料
保证会计资料的真实和完整
会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。
（多选）
具体要求
（一）会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定
各单位提供的会计资料必须保证其具有真实性和完整性，这是会计资料的最基本的质量要求。
（二）生成和提供虚假的会计资料是一种严重违法行为
1.伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料
伪造：
是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
——无中生有
2.变造会计凭证、会计整部及其他会计资料
变造：
是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿的真实内容、歪曲事实真相的行为。
——篡改事实
3.提供虚假财务会计报告。
提供虚假财务会计报告：
是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不能真实、完整地反映单位财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。
【例题•多选题】下列各项中，属于会计资料的是（）。
A.会计账簿
B.会计凭证
C.会计报表
D.经济合同
[答案]ABC
三、会计处理方法
正确采用会计处理方法
会计处理方法是指单位对经济业务事项进行确认、计量、记录和报告的方法，通常包括：
收入确认方法，企业所得税的会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，固定资产折旧方法，编制合并会计报表的方法，外币折算的会计处理方法等。
（多选）
《会计法》第十八条 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更;确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
在下述两种情况下，企业可以变更会计政策，一是有关法规发生变化，要求企业变更会计政策，二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。
【例题•判断题】根据《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应一致，不得改变。
（）
[答案]×
四、办理会计业务，进行会计核算的基本规定
根据《云南省会计条例》的规定，办理会计业务，进行会计核算，应当遵循会计核算的一般原则，并符合下列规定：
（一）办理经济业务事项，应当按照国务院财政部门制定的内部会计控制规范，做到手续完备、程序合规，需要批准的，应当经单位负责人或者其授权的负责人签署明确意见，签署意见不明确的，会计人员有权拒绝办理;
（二）办理经济业务事项，应当按照国务院财政部门制定的会计基础工作规范，取得或者填制合法的原始凭证及附件，并送交会计机构审核处理;
（三）办理会计核算业务，应当由除经办会计人员和出纳以外的其他会计人员稽核，没有其他会计人员的，可由单位负责人或者其授权人员稽核;
（四）按照国家和省的规定开设银行帐户，建立银行帐项核对制度，按期与银行核对帐目，对未达帐项进行正确调整，保证帐帐相符;
（五）建立结算款项核查制度，定期与债权人、债务人核对;
（六）建立财产清查制度，定期或者在编制年度会计报告前清查各项资产，保证帐实相符;
（七）国家统一的会计制度的其他规定。
五、会计核算的内容
《会计法》规定，下列经济业务事项应当办理会计手续，进行会计核算
一类是经济业务：
经济组织与外部——交换行为;如：
产品销售。
一类是经济事项：
在一个经济组织内部发生的具有经济有影响的事件。
如：
计提折旧。
《会计法》第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：
1.款项和有价证券的收付;
2.财物的收发、增减和使用;
3.债权债务的发生和结算;
4.资本、基金的增减;
5.收入、支出、费用、成本的计算;
6.财务成果的计算和处理;
7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
（一）款项和有价证券的收付
款项是指作为支付手段的货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
其他货币资金：
外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金等;
有价证券：
国库券、股票、企业证券、其他债券等。
（二）财物的收发，增减和使用
财物是单位拥有或控制的能以货币计量的各项资产。
（流动资产、固定资产、无形资产、长期投资和其他资产）
（三）债权债务的发生和结算
债权：
应收账款、应收票据、其他应收款、持有至到期投资、长期债权投资、预付账款等;
债务：
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费等等。
（四）资本、基金的增减
（五）收入、支出、费用、成本的计算
收入：
企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
支出：
指行政事业单位和社会团体在履行法定职能或发挥特定的功能时所发生的各项开支，以及企业和企业化的事业单位在正常经营活动以外的支出或损失。
费用：
指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。
成本：
指公司企业为生产某种产品而发生的费用，它与一定种类和数量的产品相联系，是对象化了的费用。
（六）财务成果的计算和处理
表现为（盈利）（亏损）
包括：
利润的计算、所得税的计算和利润的分配或亏损的弥补等。
（七）需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项
【例题•多选题】款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括（）。
A.现金
B.银行本票存款
C.保函押金
D.各种备用金
[答案]ABCD
【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有（）。
A.款项和有价证券的收付
B.财物的收发、增减和使用
C.财务成果的计算和处理
D.债权债务的发生和结算
[答案]ABCD考试
六、会计年度
《中华人民共和国会计法》规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
（单选）
会计期间分为：
月度、季度、半年度、年度。
（多选）
【例题•单选题】《会计法》规定，我国会计年度自（）。
A.公历1月1日起至12月31日止
B.农历1月1日起至12月30日止
C.公历4月1日起至次年3月31日止
D.公历10月1日起至次年9月30日止
[答案]A
七、记账本位币
（一）会计核算原则上以人民币为记账本位币
（二）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币
（三）编报的财务会计报告必须以人民币反映
【例题•单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（）应折算为人民币反映
A.填制的记账凭证
B.编报的财务会计报告
C.取得的原始凭证
D.登记的账簿
[答案]B
【例题•判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。
（）
[答案]×
【例题•判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种外币编制财务会计报告。
（）
[答案]×考试大：
会计从业资格证考试
八、会计记录文字
正确使用会计文字记录
会计记录文字是在进行会计核算时，为记载经济业务发生情况和辅助说明会计数字所体现的经济内涵而使用的文字。
《会计法》第二十二条 会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
（一）会计记录文字应当使用中文（判断）
《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。
根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司企业、事业单位和其他组织的会计记录都必须使用中文。
（二）民族自治地方和在我国境内的外商投资企业等可以同时使用另外一种文字（判断）
使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。
（判断）
【例题•判断题】关于会计记录文字论述，下列说法中错误的是（）。
A.会计记录文字应当用汉字
B.会计记录文字不可以用外国文字
C.民族自治单位的会计记录文字可以同时用当地通用的一种民族文字
D.在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字
可以同时使用一种外国文字
[答案]B
【例题•分析题】某少数民族自治地区的企业，以该企业的生产经营主要发生在该少数民族自制地区为由，以少数民族文字作为会计记录的唯一文字，并且向相关部门报送的会计报表也采用少数民族文字。
请问该企业的做法是否合法?
说明理由。
[解析]不合法。
根据我国相关会计法律制度的规定，我国境内所有单位的会计记录文字都应当使用中文，民族自治地方的企业可以在使用中文的同时使用当地通用的一种民族文字。
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第二节 会计凭证、会计账簿和财务会计报告
一、会计凭证
会计凭证，是指具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。
1.会计凭证的种类
原始凭证和记账凭证
原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用于表明某项经济业务已经发生或者完成情况，明确有关经济责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。
原始凭证的分类：
（多选）
来源：
外来;自制。
填制方法：
一次性、累计和汇总原始凭证。
经济业务类别：
款项收付;出入库业务;成本费用;购销业务;固定资产业务;转账业务。
原始凭证：
外来原始凭证：
自制原始凭证：
记账凭证，亦称传票，是指根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的涌来确定会计记录，作为记账直接依据的一种会计凭证。
分类：
（多选）按其反映的经济业务是否与货币有关：
收款凭证、付款凭证和转账凭证。
按期填制方式的不同：
复式记账凭证、但是记账凭证。
（一）原始凭证的基本要求
1.原始凭证的填制和取得
原始凭证是会计核算的基础，是记账的原始依据。
（单选）
《中华人民共和国会计法》规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。
根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，各单位填制和取得原始凭证时，要求做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。
2.原始凭证的审核
《会计法》第十四条第三款 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
（1）会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
（2）会计机构、会计人员审核原始凭证，应当按照国家统一会计制度的规定进行，审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性。
不真实的原始凭证：
原始凭证所记录和反映的经济业务事项虚假或者根本不存在;
不合法的原始凭证：
原始凭证所记录和反映的经济业务事项违法那国家有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定;
记载不准确的原始凭证：
原始凭证的内容记载有误;
不完整的原始凭证：
原始凭证的填写有遗漏或者省略。
（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
只有经过审核的原始凭证,才能作为记账的依据
3.原始凭证错误的更正
《会计法》第十四条第四款 原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。
（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单
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