未执行新准则报表附注简化版完.docx

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未执行新准则报表附注简化版完

××有限责任公司财务报表附注

200×年度

（除特别说明外，金额以人民币元表述）

一、公司基本情况：

××公司由××公司与××公司共同出资组建，于××年××月经××批准成立，取得××工商行政管理局××号《企业法人营业执照》，法定代表人：

××，注册资本××万元，实收资本××万元，主要经营范围：

××。

本公司的母公司××，集团最终母公司××。

本公司下设以下分公司：

××……

其他情况，以企业实际说明。

二、公司所采用的主要会计政策：

（需要强调的是，各个公司的会计政策会存在差异，在不违反国家会计准则和法规的前提下，各审计人员应根据企业的实际情况酌情修改下列会计政策，不要盲目套用模板。

）

（一）执行会计制度：

公司执行企业会计准则、《××企业会计制度》及其有关补充规定。

（二）会计期间：

公历1月1日至12月31日为一会计年度。

（三）记账本位币：

记账本位币为人民币。

（四）记账基础和计价原则：

以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

（五）外币业务核算方法：

本公司发生外币业务时，按业务发生当日（当月月初/当年年初）的市场汇价（中间价）将外币金额折合为人民币金额记账。

年度终了，将各种外币账户的外币年末余额，按照年末市场汇价（中间价）折合为人民币金额。

外币专门借款账户年末折算差额，在所购建固定资产达到预定可使用状态前的特定时间段内，按规定予以资本化，计入在建工程成本，其余的外币账户折算差额均计入财务费用。

不同货币兑换形成的折算差额，均计入财务费用。

（六）外币财务报表的折算方法：

按照财政部财会字（1995）11号《关于印发<合并会计报表暂行规定>的通知》，除所有者权益类项目（不含未分配利润项目）以发生时的市场汇价（中间价）折算为人民币外，资产、负债、损益类项目均以合并财务报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币。

外币报表折算差额在合并资产负债表中单独列示。

（七）现金等价物的确定标准：

本公司在编制现金流量表时，将持有的期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资作为现金等价物。

（八）短期投资核算方法：

1、取得的计价方法

取得投资时按实际支付的价款（扣除已宣告未领取的现金股利或已到期未领取的债券利息）、相关税费计价。

债务重组取得债务人用以抵债的短期投资，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的短期投资，以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

2、短期投资跌价准备的计提

中期末及年末，按成本与市价孰低提取或调整短期投资跌价准备。

按投资总体（投资种类/单项投资）计算并确定计提的跌价损失准备。

如某项短期投资占整个短期投资10％以上，则按单项投资为基础计提跌价损失准备。

3、短期投资收益的确认

短期投资待处置时确认投资收益。

在持有期间分得的现金股利和利息，冲减投资成本或相关应收项目。

（九）应收账款及其坏账准备核算方法：

如无减值准备政策，可不对与减值准备相关的会计政策进行说明

1、因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，通常按实际发生额计价入账。

2、坏账的确认标准：

对因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可清偿又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明，确实无法收回的应收款项，按照公司管理权限批准核销。

3、坏账损失的核算方法：

采用备抵法核算。

4、坏账准备的计提方法和计提比例：

按应收账款余额的0.50％计提。

或者：

按账龄分析计提，其中：

账龄

坏账准备计提比例

1年以内

%

1-2年

%

2-3年

%

3-4年

%

4-5年

%

5年以上

%

（十）存货核算方法：

1、存货的分类：

原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品。

2、存货的盘存制度：

采用永续盘存制。

3、取得和发出的计价方法：

日常核算取得时按实际成本计价；发出时按（先进先出、加权平均法、个别认定、后进先出法、移动加权平均法、计划成本法）计价。

4、低值易耗品摊销方法：

采用（一次性转销法、五五摊销法）摊销。

5、存货跌价准备的确认标准和计提方法：

年末，对存货进行全面清查后，当存货可变现净值低于其成本时，按照公司管理权限，经批准后提取存货跌价准备，并视为已实现的损失，计入当期损益。

如果以后存货价值又得以恢复，在已提跌价准备的范围内转回。

存货跌价准备按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提。

（十一）长期投资核算方法：

1、取得时的成本，按发生的实际成本确定，包括相关的税金、手续费等。

非货币性交易换入的股权投资，以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

2、长期股权投资核算的方法：

对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，采用成本法核算；对被投资单位能实施控制、共同控制或重大影响的，采用权益法核算。

3、长期股权投资差额的摊销方法：

权益法核算长期股权投资所确认的股权投资借方差额，若合同规定投资期限的按投资期限平均摊销；若合同未规定投资期限的按10年平均摊销。

4、长期投资减值准备的计提：

年末，按预计可收回金额低于长期投资账面价值的差额，逐项计提长期投资减值准备。

（十二）固定资产的核算方法

1、固定资产的标准：

指使用期限超过一年的房屋及建筑物、专用设备、运输设备以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备的、单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过二年的物品。

2、固定资产的分类：

房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、融资租入固定资产、其他。

3、固定资产的计价：

按取得时的实际成本计价。

4、固定资产的折旧：

采用直线法，根据各类固定资产的原值、预计使用年限和预计净残值率确定折旧率，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：

分类

预计使用年限

预计净残值率

年折旧率

房屋及建筑物

%

%

机器设备

%

%

运输设备

%

%

电子设备

%

%

办公设备

%

%

其他

%

%

5、固定资产减值准备计提方法：

年末对由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按预计可收回金额低于其账面价值的差额，逐项计提固定资产减值准备。

（十三）在建工程核算方法：

1、取得的计价方法：

以立项项目分类核算工程发生的实际成本，当所建工程项目达到预定可使用状态时，转入固定资产核算；尚未办理竣工结算的，按预估价值转账，待办理竣工结算手续后再作调整。

2、在建工程减值准备的计提：

在建工程减值准备计提方法：

年末对于长期停建并预计在未来三年内不会重新开工的在建工程或在性能、技术上已落后且给企业带来的经济利益具有很大不确定性的在建工程，计提在建工程减值准备。

（十四）无形资产核算方法

1、取得的计价方法

按取得时的实际成本入账。

债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，按应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的无形资产，按换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

2、摊销方法

采用直线法。

相关合同与法律两者中只有一方规定受益年限或有效年限的，按不超过规定年数的期限平均摊销；两者均规定年限的按孰低者平均摊销；两者均未规定年限的按不超过十年的期限平均摊销。

3、无形资产减值准备的计提

中期末及年末，对于因被其他新技术替代、市价大幅下跌而导致创利能力受到重大不利影响或下跌价值预期不会恢复的无形资产，按预计可收回金额低于其账面价值的差额，计提无形资产减值准备。

无形资产减值准备按单项资产计提。

（十五）长期待摊费用摊销方法

1、开办费转销方法

在开始生产经营的当月一次计入损益。

2、其他长期待摊费用摊销方法

在受益期内平均摊销，其中：

预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销。

（十六）借款费用的会计处理方法

1、借款费用资本化的确认原则

专门借款的辅助费用在所购建资产达到预定可使用状态前，予以资本化，若金额较小则直接计入当期损益。

专门借款的利息、溢折价摊销、汇兑差额开始资本化应同时满足以下三个条件：

资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

当购建资产项目发生非正常中断且连续三个月或以上时，借款费用暂停资本化。

当购建资产项目达到预定可使用状态后，借款费用停止资本化。

当购建资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。

普通借款的借款费用和不符合资本化规定的专门借款的借款费用，均计入发生当期损益。

2、借款费用资本化期间

按季度（半年度/年度）计算借款费用资本化金额。

3、专门借款的借款费用资本化金额的确定方法

每一会计期间利息资本化的金额＝至当年末止购建固定资产累计支出加权平均数×借款加权平均利率。

允许资本化的辅助费用、汇兑差额按实际发生额直接资本化。

（十七）预计负债

与或有事项相关的义务同时符合以下条件时，公司将其列为预计负债：

1、该义务是企业承担的现时义务；

2、该义务履行很可能导致经济利益流出企业；

3、该义务金额可以可靠地计量。

（十八）收入确认原则：

1、销售商品：

公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

2、提供劳务：

在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的依据时，确认劳务收入的实现；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

3、让渡资产使用权：

与交易相关的经济利益能够流入企业，收入的金额能可靠地计量时，确认销售收入的实现。

（十九）成本核算方法：

品种法、标准成本法

（二十）所得税的会计处理方法

本公司的企业所得税采用应付税款法核算。

（注意：

一般客户采用应付税款法，如采用纳税影响会计法则需要充分披露是债务法或递延法。

并扼要说明核算方法。

）

三、税项：

（一）流转税及附加

1、流转税

应税项目

税种

税率

产品销售收入

增值税

17%（13%，6%，4%）

材料转让收入

增值税

17%（13%，6%，4%）

租金收入

营业税

5%

资金占用费收入

营业税

5%

2、城市维护建设税

按流转税税额的7%计算和缴纳。

3、教育费附加

按流转税税额的3%计算和缴纳。

（二）企业所得税

本公司按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定缴纳企业所得税，税率为%。

（披露主要税种和税率，如增值税、企业所得税；若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限）

四、会计政策、会计估计变更及会计差错更正的说明

（一）会计政策、会计估计变更：

本期无会计政策、会计估计变更事项。

（二）会计差错更正：

企业名称

会计差错更正内容

差错原因

对资产的影响数

对负债的影响数

对净资产的影响数

对利润总额的影响数

或本期无会计差错更正事项

五、利润分配的原则和方法：

企业税后利润提取10%法定公积金，提取上述基金后的余额，按股东会决议进行分配。

六、会计报表主要项目注释：

对资产负债表中的资产、负债项目，注释最近期间的年末、年初比较数据，所有者权益（或股东权益）项目、利润表和现金流量表项目应按照比较财务报表逐期列示并说明各期重要数据变动情况。

因担保或其他原因造成所有权或使用权受到限制的资产项目，应在其附注中充分披露。

如有删减科目，请重新编列序号；各科目中如有不适用明细项目可以删除，如营业外收、支明细。

七、关联方关系及其交易

（一）关联方关系

1．存在控制关系的关联方

（1）控制本公司的关联方

序号

企业名称

注册地址

主营业务

与本公司关系

经济性质

法定代表人

（2）受本公司控制的关联方

序号

企业名称

注册地址

主营业务

与本公司关系

经济性质

法定代表人

2．存在控制关系的关联方的注册资本及其变化

序号

企业名称

年初余额

本年增加数

本年减少数

年末余额

（二）关联方发生交易的说明：

交易类型及交易对象

交易内容

本年金额

金额

比例%

一、关联方销售

（一）销售产品

（二）提供劳务

二、关联方采购

（一）购买产品

三、其他关联方交易

（三）关联方应收应付款项的余额

关联方名称

款项余额性质

年初数

年末数

八、会计其他事项说明：

（一）或有事项：

1、无已贴现商业承兑汇票形成的或有负债。

2、无未决诉讼、仲裁情况。

3、无对外经济担保等其他或有负债。

（二）承诺事项：

1、无已签订的尚未履行或尚未完全履行的对外投资合同及有关财务支出。

2、无已签订的正在或准备履行的大额发包合同及财务影响。

3、无已签订的正在或准备履行的租赁合同及财务影响。

4、无其他重大财务承诺事项。

（三）资产负债表日后非调整事项：

有：

无。

（四）其他重要事项：

有：

无。

（五）财务报表的批准：

本年度财务报表已经公司总经理办公会或股东会、职工代表大会、董事会批准。

××公司（签章）

法定代表人：

（签章）

财务负责人：

（签章）

二零零×年×月×日