秋审计原理与实务复习提纲121122.docx
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秋审计原理与实务复习提纲121122
2012秋《审计原理与实务》复习提纲及资料
2012-11-22
一、题型及题量
（一）单项选择题（每题1分，共20分）
（二）多项选择题（每题2分，多选、错选不得分；少选，每答对一个得0.5分。
共10分）
（三）判断与改错题（每题2分，若判断为错误，请改错。
共15题30分）
（四）实务分析题（每题10分，共40分）
全试卷客观题30分，主观题70分
二、关于复习资料
（一）单选：
见作业一、二、三、四
（二）多选题：
见下面补充资料（取自于作业册中）
（三）判断与改错：
见作业一、作业二，参考答案见下面补充资料，也可见网上课堂中所挂。
（四）实务分析题：
见下面补充资料（取自于作业册及导学中）
三、补充资料
（一）多选题
1．审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财务收支及其他经济活动的（）进行审查和评价的独立性经济监督活动。
A．合法性B.真实性C.效益性D.独立性
2．按审计实施时间划分，审计分为（）。
A.全部审计B.事前审计C.事后审计D.事中审计
3.审计项目负责人编制具体审计计划，应包括具体项目的（）。
A.审计目标B.审计步骤C.执行人及执行时间D.审计工作底稿的索引号
4．出具保留意见审计报告是因为保留事项的存在，这些保留事项主要有（）。
A.未调整事项B.审计范围受到局部重要限制C.不符合一贯性原则的事项D.未确定事项
5.为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（）。
A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.取得卖方对账单，并与应付款项明细表核对
C.核对应付款项明细账与总账D.追踪资产负债表日之前签发的验收单
6．审计的基本特征主要表现在（）。
A．机构独立B.人员独立C.工作独立D.经济独立
7.下列属于事中审计的是（）。
A.费用预算执行过程的审计B.基本建设项目施工阶段的审计
C.对固定资产投资决策的可行性研究的审计D.消耗定额执行过程的审计
8.审计报告阶段的主要工作内容有：
（）
A..鉴定和评价收集到的审计证据B．复核审计工作底稿C．形成审计意见D.编写审计报告
9．主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明（）。
A.双方的审计范围B.双方的责任
C.双方执行的主要审计程序D.由其他注册会计师审计的资产总额、营业收入等占被审计单位会计报表整体各该项目的比例
10.被审计单位2011年12月30日采购一批货物并验收入库，2012年1月收到购货发票，2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。
审计人员据此判断该企业（）。
A.2011年末货币资金被高估B.2011年末存货被低估
C.2011年末负债被低估D.2011年度营业收入被高估
11．审计与会计的区别主要有（）。
A．产生的基础不同B.职能不同C.方法不同D.工作程序不同
12.民间审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于（）。
A.财政财务审计B.报送审计C.定期审计D.事后审计
13．内部控制应实现的目标是合理保证（）
A．财务报告的可靠性B．经营的效率和效果C．经营的合法性D．财务报告的准确性
14．下列属于鉴证业务的是（）
A.预测性财务信息审核B.注册资本验证C.财务报表审阅D.税务代理
15.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（）。
A.银行存款余额为0的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函
16．审计总体目标是对被审计单位财政、财务收支的（）进行审查和评价。
A．合法合规性B.真实性C.有效性D.准确性
17.详查法适用于（）。
A.被审计单位内部控制很不健全或无效B.被审计单位会计核算工作质量较差
C.有严重问题、非彻底检查不可的专案审计D.经济业务简单、会计资料较少
18．下列属于控制环境的构成要素有（）。
A．对胜任能力的重视B．治理层的参与程度
C．组织结构及人力资源政策与实务D．职权与责任的分配
19．在连续审计的情况下，以下因素（）可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：
A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.被审计单位高级管理人员近期发生变动
C.财务报告编制基础发生变更D.被审计单位的税务业务外包
20.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（）。
A.报表内容控制B.结账控制C.对账控制D.试算平衡控制
21．管理当局会计报表认定种类包括（）
A．存在或发生B.完整性C.权利和义务D.估价和分摊
22.对于抽样审计，下列描述错误的是（）。
A.审计效率较低B.审计成本较详细审计高
C.其审计结论与被审单位的实际情况会存在一些差异D.适用于小型的企事业单位
23．可能产生风险的事项和情形包括（）。
A．新员工的加入B．业务快速发展C．新会计准则的应用D．发展海外经营
24.注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：
（）
A.确定审计范围B.审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质
C.确定审计方向D.所需要的审计资源
25.下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有（）。
A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧
C.当月减少的固定资产当月需计提折旧D.经营租出的固定资产不需计提折旧
多选题参考答案：
1.ABC2.BCD3.ABCD4.ABC5.ABD
6.ABCD7.AB8.ABCD9.AD10.BC
11.ABCD12.ACD13.ABC14.ABC15.CD
16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABC20.BCD
21.ABCD22.ABD23.ABCD24.ABCD25.BC
（二）实务分析题（共20题）
1．注册会计师张三负责对上海xy大学2011年度会计报表中的货币资金项目进行审计。
该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。
张三在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘准备。
考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。
监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；张三当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
2．A会计师事务所接受委托，审计B公司2011年度财务报表。
C注册会计师取得2011年12月31日的应收帐款明细表，于2012年1月15日采用积极式函证方式对重要客户寄发了询证函。
C将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：
异常情况
函证编号
客户名称
询证金额
回函日期
回函内容
1
22
甲
30万元
08.01.22
购买B公司30万元货物属实，但款项已于07年12月25日用支票支付
2
57
乙
50万元
08.01.19
因产品质量不符合要求，根据购货合同，于07年12月29日将货物退回。
3
63
丙
64万元
08.01.19
07年12月10日收到B公司委托本公司代销的货物64万元，尚未销售。
4
133
丁
70万元
地址误，退回
要求：
针对上述各种异常情况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应的审计程序？
3．注册会计师王一在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。
上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。
应收账款明细账中的部分情况如下：
A客户：
余额185万元，账龄2个月；
B客户：
余额30万元，账龄9个月；
C客户：
余额4万元，账龄3个月；
D客户：
余额1万元，账龄2年零3个月。
问：
（1）对应收账款进行函证有两种方案：
1是函证22个客户；2是函证100个客户，你认为选哪个？
为什么？
（2）你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？
为什么？
（3）若B客户回函表示该笔款项已于10.24付讫，你认为甲公司账上尚有30万元余额的原因是什么？
注册会计师应如何对此进行处理？
（4）如函证结果有较大差异，你认为注册会计师该怎么做？
4．2012年1月15日上午9时，审计人员对A公司的库存现金进行突击审计。
经过清点，实际库存情况如下：
（1）现钞有：
100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
（2）尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；
（3）尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。
盘点日（1月15日）的库存现金账面余额为1244.5元，2012年1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。
2011年12月31日库存现金账面余额1981.32元。
【要求】请编制A公司库存现金监盘表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
5．注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存在以下六种可能导致错误的情况：
（1）所有存货都未经盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录；
（3）由甲公司代管的A材料可能并不存在；
（4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能已计入该公司的存货项目；
（5）存货计价方法已作变动；
要求：
请按下述要求，填列表格。
（1）为了证实上述情况是否真正导致错误，李力应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？
（2）李力执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？
（3）李力执行各项实质性测试程序所获得的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类？
序号
审计程序
审计目标
审计证据种类
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
6．注册会计师对Y公司进行2009年度会计报表审计。
Y公司主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并经客户验收后开具发票并确认收入。
注册会计师在编制审计计划时，准备在Y公司2009年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。
注册会计师确定的预期总体误差率为1％，可容忍误差为4％，信赖过度风险为5％，在95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：
预期总体误差（%）
可容忍误差率
3%
4%
5%
6%
0.75
208
（1）
117
（1）
93
（1）
78
（1）
1
156
（1）
93
（1）
78
（1）
1.25
156
（1）
124
（2）
78
（1）
1.5
192（3）
124
（2）
103
（2）
要求：
（1）针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据题目所给条件，定义“误差”，确定样本量。
（2）根据以下两种情况评价抽样结果：
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