老板财务难题 解决方案.docx
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老板财务难题解决方案
老板财务难题解决方案
账前消化
老板财商
❑你请谁上车？
❑“谜语罐头”打开市场！
❑免费花生与柠檬冰水
❑“失恋玫瑰”生财
老板财商：
是老板驾御金钱的潜质，是一种认识、管理和积聚财富的能力。
包括
观念、知识、行为三个层次。
穷人缺的不是金钱而是财商
老板要有富人的习惯和思维方式
问题
美国著名调查公司统计证明：
人类70%的烦恼都与金钱有关，但人们在处理如何挣更多的钱和理财时却有90%以上的人很盲目。
❑您单位做一套账，还是两套账？
❑税务局来查账，您担不担心？
❑您平时看不看账和报表？
案例1
❑科利华借壳上市（宋朝弟）
结论：
1、赚取资本利润
2、现代财务管理能够给企业带来财富增值
案例2
爱多VCD----胡志标
财务管理决定企业兴衰
❑三个概念
$财务生存
$财务经营
$财务利润
❑三个核心
$财务管理是企业管理的核心
$财务管理制度是企业制度的核心
$理财能力是老板企业管理能力的核心
企业发展的四个阶段及老板的四种类型
❑原始积累阶段
$业务型老板（凭的是管理经验）：
以业务为中心的财务思维，只重视挣钱不重视管钱
❑二次创业阶段
$管理型老板（凭的是管理技术）：
以管人为中心企业管理，开始重视财务手段的使用
❑投资扩张阶段
$投资型老板：
以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚钱的行业进行投资
❑资本利润阶段
$领袖型老板（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）：
以管理思想为中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的生存发展，驰骋于资本市场赚取资本利润。
老板的三次自我超越
学会理财才能获得财务上的自由。
财富的增长很大程度取决于你理财和投资的方法与能力的提高
❑业务型---管理型
❑管理型---投资型
❑投资型---领袖型
老板自我超越的8个财商瓶颈
❑瓶颈一：
怎？
么？
办？
解决老板财务管理瓶颈的16字方针
✓账前消化
✓账外运筹
✓账内规范
✓一账统领
财务目标的设定
❑财务主体
❑财务目标的设定原则：
$规避财务风险，获取最大利益
❑企业理想的财务目标
$现象：
资金流转顺畅、税负合理、人员素质高、制度健全、运行高效、资产结构合理、盈利能力强
$定性：
有效性、盈利性、阶段性、多元主体性、矛盾性、安全性、合理性、规范性、合法性、
$定量：
存货和应收帐款周转率、资产负债率、流动比率、整体税负是否安全合理、能否及时提供报表、财务制度健全否、岗位是否健全、人职匹配吗、利润率
$财务主体：
多样性
$实现条件：
财务目标明确、理财文化先进、指导思想正确、人员素质匹配、制度建设完善、老板财商高
财务目标的特点
❑财务目标的次级性
❑财务目标的合理性：
企业的内在需求
❑财务目标的合法性：
内外因素的约束
❑财务目标的矛盾性：
合法性与合理性冲突。
$财务目标的空间性矛盾
$财务目标的时间性矛盾
Ø不同阶段
Ø同一阶段不同时期的财务目标：
生存期、发展期、成熟期、二次创业期、做强做长—企业的财务目标，做强---强大的财务体系保证；做长---企业树立长远的财务目标
$内部部门利益目标的矛盾
矛盾的解决---老板财务管理十六字方针
❑解决矛盾的原则：
利益与风险的平衡
❑时间性矛盾---帐前消化、
❑空间性矛盾---账外运筹
❑规范性---账内规范、
❑合法性---一账统领
❑十六字方针内在联系
财务目标的合理性的实现：
-帐前消化账外运筹；财务目标的合法性、规范性：
账内规范、一账统领。
帐前消化账外运筹是前提和条件，账内规范、一账统领是结果和目标。
账前消化
SYH案例
为什么张老板公司工商局年检没有通过
一般纳税人转正时被取消资格？
❑案例分析
$由企业的实际情况决定的
$张老板在前面做生意，小李在事后算账
$老板决策和小李算账时没有考虑到工商年检和税务转正的问题
$企业的财务指导思想出现了问题
❑经理事中算账
❑会计事后算账
❑他们谁也不事前不算账
知识背景
工商局年检要求20%
有限责任的含义
一般纳税人转正180万
❑2%税赋
❑传统做账方法的弊端
❑过程：
生意—开票—做账
❑弊端
❑事后算帐
❑真实但不合理
❑财务结果不可逆转
❑账后认帐
❑前账整理是倒做账
❑财务票据难以寻找
❑新旧账目差异难以衔接
❑事后算账事前算账？
❑目标控制做账法
❑分析
❑过程：
账前消化--生意过程合同控制--开票管理--财务核算--财务分析--信息反馈
❑特点：
事前算帐
❑关键点：
账前消化
❑目标控制做账法的意义
❑目标控制做账法是对传统做账方法的突破
❑传统做账方法：
客观性原则与责权发生制原则等是客观与主观性的双重要求
❑目标控制做账法强调的是在不违背客观性基础上的主观能动性的发挥
❑财务处理的客观性、合法性与合理性的是企业财务管理的必然要求
❑哲学意义上讲，客观决定主观，主观对客观具有反作用
❑目标控制做账法不违背会计核算原则
❑帐的功能对内：
企业管理
❑对外：
工商、税务、银行
❑财务目标
❑必然目标：
工商、税务、企业内部
❑管理目标
❑可能遇到目标：
银行贷款、企业上市
❑
❑账前消化的重要性
❑账前消化案例
（1）
❑
❑账前消化案例
（2）
❑账前消化案例（1.1）
❑SYH案例3万元注册的小公司为何交3.5万元房产土地税
❑账前消化案例（1.2）
❑案例分析
❑该问题造成的原因就是两位出资人对于税法不熟悉，在租赁经营场所时，他们忽略了城镇土地使用税和房产税的缴纳问题。
❑我国税法规定：
城镇土地使用税的纳税义务人为拥有土地使用权的单位和个人，当拥有土地使用权的单位和个人不再土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。
房产税的纳税义务人为产权所有人，如果产权所有人不在房屋所在地的，有房产代管人或者是使用人纳税。
❑当年应缴纳城镇土地使用税290×7＝2030元；房屋的年租金为28万元，当年应缴纳房产税280000×12％＝33600元，两者共计35630元。
❑账前消化案例（1.3）
❑“生亿行”建议
❑许多中小企业在设立时都没有考虑到将来的税收缴纳问题，因此，上述现象显得非常普遍。
中小企业在设立时一定要注意到设立中的许多小细节，在诸如租赁房产等问题上，一定要注意这些事件给企业未来的纳税带来怎样的影响，这些问题的解决都会直接影响到企业将来的收益及现金流量。
❑账前消化案例（3.1）
❑SYH案例企业创业期不开工资有了所得税怎么办？
❑账前消化案例（3.2）
❑案例分析
❑企业所得税的征税对象为企业的经营所得，通俗的讲，也就是收入与成本的差额。
这个差额越小，企业纳税就越少，差额越大，企业的纳税就越多。
而且工资是企业成本的一部分，所以，在创业期间发放工资有助于合理的提高企业的成本水平，其目的就是可以合理的减少所得税额。
❑税法规定：
工资的核算应该在当月进行，本月没有核算的，本来每个月可以进入成本的工资从会计核算的角度不能再补提，只能是在一个月中进行核算。
这样就使个人调节税大幅度提高，对股东、法人和企业都不利。
❑账前消化案例（3.3）
❑“生亿行”建议
❑
❑从企业所得税纳税角度看，无论公司是否
❑
❑赢利，在开办之处都应该及时的核算工资。
❑
❑白话”房产税和土地使用
❑房产税=房屋租赁费*12%
❑（出租房屋）
❑房产税=房屋原值（1-30%）1。
2%
❑（自用房屋转做自己经营用）
❑土地使用费=面积*土地等级价
❑企业注册中注意的问题
❑个人房屋无偿使用
❑税务局核定
❑须办理房屋出租许可证
❑5%的综合税率
❑
❑账前消化四步曲
❑账前消化企业战略目标
❑账前消化企业组织框架
❑账前消化企业的合同
❑账前消化企业的票据
❑第二计：
账前消化企业战略目标
❑前提：
❑明确企业战略目标，
❑建立企业组织，
❑完善企业制度
❑财务战略目标
❑确定主要目标，兼顾其他目标
❑财务目标的度的掌握
❑消化的原则
❑28原则（主要矛盾）
❑消化的内容
❑内、外部矛盾的消化
❑股东利益与财务目标矛盾消化
❑营销与财务矛盾消化
❑通过财务预算最终形成企业财务指标体系
❑SYH案例（4.1）：
二次创业企业
❑SYH案例（4.2）：
二次创业企业
❑企业诊断：
企业战略目标
❑银行贷款
❑一般纳税人转正
❑财务诊断：
❑财务体系不规范
❑资产负债率过高（银行贷款要求70%）
❑税负太低（1%）
❑亏损较大
❑
❑SYH案例（4.3）：
二次创业企业
❑形成财务方案
❑规范财务体系
❑清理三角债降低负债率
❑平衡税负
❑设立高新技术企业，解决赢利与上税的矛盾
❑通过财务预算确定财务指标
❑资产负债率低于70%
❑税负达到1%
❑赢利600万左右
❑60%的技术性收入、5%的研发费用
❑财务核算和财务分析执行、分析、反馈财务方案
❑指派主管会计每月核算分析
❑第三计：
账前消化企业组织框架
❑企业组织框架与财务体系
❑总分机构
❑部门核算
❑项目核算
❑企业组织框架与财务协调
❑财务部与其他部门的关系
❑企业组织框架与财务人员
❑人员结构与组织框架
❑
❑SYH案例（5.1）：
账前消化企业组织框架
❑SYH案例（5.2）：
账前消化企业组织框架
❑企业诊断
❑地域原因各个企业位置分散，给企业管理带来困难
❑企业对外扩张战略
❑财务诊断
❑企业没有利用好财务手段为企业管理服务
❑财务建议
❑改变原组织框架将北京企业改造成管理咨询公司，控股地方的各个公司，形成集团公司框架
❑财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供依据
❑账前消化案例（2.1）
❑SYH案例公司组织形式的选择对企业将来的影响
❑账前消化案例（2.2）
❑公司的会计给他列出了下面的一张表格。
❑
❑
❑
账前消化案例（2.3）
案例分析
❑公司制企业
$在有纳税所得的情况下要交纳企业所得税（税率分别为18％，27％和33％三档）
$“二次征税问题”：
公司制企业在将税后利润分配给企业投资人的时候，企业投资人还要根据分得的红利缴纳个人所得税，税率为20％。
❑个人独资企业
$个人所得税（税率为5档超额累进税率）。
❑公司制企业与个人独资企业法律责任的差异
账前消化案例（2.4）
“生亿行”建议
我们建议投资者在设立企业的时候，一定要从自己的实际情况出发，慎重选择注册的企业类型。
如果您只是希望赚取一定利润，并不期望将企业做大做强，那么应该选择个人独资企业或合伙企业的形式，如果您希望将企业从弱到强、从小到大的发展，做出一番大的事业，那么您应该选择公司制组织形式。
当然，具体的选择不应该仅根据这一条来做出决断。
我们期望作为投资者的您从自身实际情况出发，选择一个最适宜的企业组织形式。
“白话”税法--个调税
老板怎样给员工发工资
❑个调税1200元起征点与企业所得税960元的区别
❑工资与劳务的区分
❑社会保险的税前扣除
白话”税法--个调税
个人所得税税率表
（工资、薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
扣除数
1
2
3
4
5
6
7
8
9
不超过500元的
超过500元至2000元的部分
超过2000元至5000元的部分
超过5000元至20000元的部分
超过20000元至40000元的部分
超过40000元至60000元的部分
超过60000元至80000元的部分
超过80000元至100000元的部分
超过100000元的部分
5
10
15
20
25
30
35
40
45
0
25
125
375
1375
3375
6375
10375
15375
白话”税法--个调税
❑劳务费税率
$1000元以下；3%
$4000元以下：
（每次收入额-800）*20%
$4000元以上：
每次收入额*（1-20%）*20%
第四计：
账前消化企业的合同
❑合同与财务目标
❑合同与税务筹划
❑合同与现金流量
❑合同与票据取得
❑合同与财务核算
SYH案例（7.1）账前消化企业的合同
300万放在哪？
SYH案例（7.2）账前消化企业的合同
❑财务建议
$营业税和增值税分两个公司核算
$合同以两个公司同时签订
❑节省：
$增值税:
300000000/1.17*17%-50000=385897.43
$营业税：
3000000*3%=90000
$节省:
385897.43-90000=295897.43
第五计：
账前消化企业的票据
❑真实性
❑合法性
❑完整性
❑及时性
账前消化案例（4.1）
SYH案例虚设注册资本的危害
账前消化案例（4.2）
案例分析
❑从法律上讲：
虚设实收资本是违法行为
$从公司的法定义务上讲，有限责任公司意味着出资人是以出资额为限对公司债务承担民事责任，公司是以公司资产总额为限对公司债务承担民事责任。
在虚设实收资本的情况下，公司的资本数额是虚假的，那么导致的直接后果就是公司无力承担它应负的民事责任，
❑财务角度：
虚设实收资本将直接导致账务处理无法进行。
三角债对财务的影响
❑三角债严重
$收入不能及时确认，开具票据
$支出不能及时取得票据
$账务与业务处理严重脱节，核算不实
$企业的血液—现金流循环不畅
❑解决方案
$选择信用度好的企业合作
$合同签定时注意避免规避三角债的问题
$稳健的财务政策与营销政策的协调
$加强清债力度
账外运筹
《福布斯》2005年纳税痛苦指数
❑依据：
公司税率、个人所得税税率、财富税率、增值税率、雇主和雇员的社会保障贡献
❑排名
$法国第一
$中国第二
$中国强劲竞争对手印度排名四十三
$最不痛苦的是阿拉伯酋长国
❑痛苦指数与吸引外资成反比，但是中国除外
SYH案例：
合理避税不在账内而在账外
❑诊断：
上述情况造成企业所得税税基增大，增值税税赋高。
该企业的税务问题如果仅仅从企业内部来考虑，没有什么较好的办法。
❑结果：
经过对企业外部环境的重新整合，使该企业的所得税税基大大减少，增值税税赋明显降低。
❑企业评语：
“生亿行”的建议对我们这个行业都具有借鉴作用。
账内避税的局限性
❑账----税收载体
❑账内----税法控制范围
❑24个税种
$设立：
房产税
$没挣钱：
流转税
$挣钱：
所得税
$重复征收：
个调税
Ø不大不小：
印花税
❑结论：
$账内避税空间有限
$等于钻税法的空子
主动为企业营建外部纳税空间
❑企业账外空间被忽略
❑企业账外空间搭建的随意性
❑账外环境的重新选择
❑账外环境的重新整合
❑账内避税与账外避税的统一
账外运筹案例（1.1）
SYH案例改善公司纳税环境税务筹划
账外运筹案例（1.2）
案例分析
该企业的税务问题不是企业自身原因是由于企业外部纳税环境造成的，只有改善这种环境才有可能解决企业的税务问题
账外运筹案例（1.3）
生亿行”建议
经与企业当地税务机关协商，将该企业的所得税定额征收该为定率征收，降低了企业所得税
高新过后怎么办
❑无形资产的增大
❑重新设立企业
白话”税法--所得税
企业有了利润才上的税
❑所得税
❑07.5%15%18%24%27%33%
❑征收方式：
定额和定率征收
❑缴纳方式：
季度预缴，年终汇算清缴
账外运筹的九个空间
账外运筹案例
（2）
企业外部环境的选择
例如：
高新技术企业的优惠政策
❑国内企业从投资年度3减3免
❑外资企业开始获利年度起免征所得税2年
❑双软企业的增值税优惠3%以上即征即退
❑减免期后按15%所得税
❑对单位后个人从事技术转让、开发、咨询、服务取得的收入免征营业税
账外运筹案例（3）
设置分支机构中的避税问题
经营品种空间
经营品种的组合
“白话”税法--增值税
上升到刑法的税种
增值税
❑纳税义务人：
共和国境内销售或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人盖整个工业商业以及工业性作业。
适用于内外资所有企业
❑应纳税额计算=销项税—进项税
❑实行不含税价计税：
价税分开
❑划分小规模纳税人和一般纳税人，对小规模纳税人实行简易征收办法
❑实行生产型增值税
❑销售额与税负的要求：
180万、100万、30万2%
“白话”税法--增值税
增值税纳税人身份的选择
❑小规模与一般纳税的概念
❑选择前提
$客户的需要
$企业自身的核算能力
$6%---54.54%4%---30.77%
❑税务筹划
$小规模销售额达到一般纳税规模时怎么办?
$一般纳税的增值税销售额达不到180万或100万的要求怎么办?
“白话”税法--增值税
❑稽查方法
$计算机选案
$随机抽查
$举报、转办情报交换
❑立案标准
$偷税、逃避追缴税、骗取出口退税、抗税、以及为纳税人和扣缴义务人非法提供账户、发票、证明或其他方便，导致税收流失的
$不查税额在5000---20000元以上的
$造假、代开发票
“白话”税法--增值税
“白话”税法--增值税
❑大于上述的，或者两次行政处罚又偷税的提交司法机关处以3年以下有期徒刑或者拘役，处以偷税金额5倍以下罚款
❑偷税100000元（十万）或偷税额占应纳税额不到30%的，由税务机关追缴税款，提交司法机关处以3年以上7年以下有期徒刑，处以偷税金额5倍以下罚款
账外运筹案例（5）
关联交易、转移定价与税务筹划
❑关联交易：
有利益关联的企业非正常交易
❑转移定价：
以高于或低于市场的价格交易，以达到避税的目的
❑国家规定：
参照独立企业重新定价核算
❑税务筹划
账外运筹案例（6）
❑SYH案例—业务链再造
❑某典当公司为了业务需要，在典当业而外又注册两个公司，一个是投资公司，一个是拍卖公司 ，这样做的道理何在？
账外运筹案例（7）
体制空间
❑各个不同地区的政策不同
❑同一个省不同地区的政策差异
❑基本帐户的保留
❑营业执照变更后，三年没变税务登记，又变回来了
❑年检时的工商与税务不连网
❑税务与银行的不连网
不同法人主体空间
经营品种的拆分
区域空间
❑国际体制空间
$影子公司
❑国内区域差异
$各个不同地区的政策不同
$同一个省不同地区的政策差异
合同空间
❑总包分包还是挂靠
❑合同的签定
❑总包的营业税代扣带缴
账外运筹综合案例
案例：
12.3%的税负如何降到5%
方案：
1、品种空间--源头分流
2、外部整合--下岗优惠政策
3、提炼核心产品--成立高新（20—30万的赢利指标）
4、合同空间
5、账目设置--部门独立、项目核算
6、营销与财务矛盾的消化--三角债
7、财务制度完善--财务与其他部门的配合
8、账内规范
账内空间的使用
❑账与账之间的空间
❑账目处理的尺度掌握
❑会计思路避税
$成本核算方式的改变
Ø毛利率法
Ø先进先出、后进后出
$科目的灵活运用
Ø其他应收与短期投资
$纳税节奏的控制
Ø业务节奏控制-核算节奏
账内规范
❑案例：
白花了300万人民币
账内不规范的现象
❑业务与核算脱节
❑账目
$不健全
$帐、表、凭证不相符
❑核算原则前后不一致
❑签字缺乏或不规范
❑票据不规范
$白条、收据入帐
$自制凭证缺乏
❑账内违法逃税
账内不规范的原因
❑指导思想局限
$没有账前消化---事后算帐
$没有账外运筹---账内避税
$没有解决账前相互矛盾的财务目标
❑财务体系不健全
❑制度的不完善
❑票据的取得不合法
❑人员素质不高
怎样规范企业帐目
❑转变思想
$帐前帐外消化后的明智可行选择
$一个铁律：
帐内规范
Ø交作业
✓与工商税务打交道的尺度“非干不可的事情还是干好为妙”
✓企业整体管理的需要
$没有查不出来的账
❑健全财务体系
❑完善制度
❑取得合法票据
❑提高人员素质
第十五计：
财务体系的建立
❑财务体系：
财务管理体系、财务核算体系、纳税事项管理
❑企业不同阶段的财务管理模式
$原始积累阶段—出纳和会计；
$二次创业阶段—主管、出纳、会计；
$投资扩张阶段—财务总监、财务主管、出纳、会计；
$资本利润阶段：
财务专家团队、财务总监、财务主管、出纳、会计
第十六计：
制度建设
案例：
王老板的企业为什么丢发票
现金的内部控制制度
报销制度
发票管理制度
支票管理办法
存货管理制度
盘点制度
档案管理制度
案例：
王老板的企业为什么丢发票
现金的内部控制制度
报销制度
发票管理制度
支票管理办法
存货管理制度
盘点制度
档案管理制度
V现金内控制度的建立
❑收支两条线
❑支出预算收入预算
❑流程图
❑说明
现金制系统流程图
现金控制系统流程图说明
控制点
控制目标
控制措施
审批
保证现金收付真实、合法并按照授权进行
授权办理现金收支业务；经办人员在现金原始凭证上签章、部门负责人审核凭证并签章批准
审核
保证现金收支真实、合法、正确
会计主管审核原始凭证，审查无误后签章传递
收付
保证现金收付正确、及时、安全
出纳员复核记账凭证，收付现金后，加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签章
复核
保证现金收支正确和会计核算真实
稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证并签章
记账
保证现金安全，收付正确和核算真实
出纳员登记现金日记账，会计员登记相关明细账，总账会计登记总账现金科目
核对
保证账实相符，会计核算正确
稽核员核对现金日记账和相关明细账、总账；误差报经批准后予以处理
清点
保证账实相符，现金安全、正确
出纳员每日盘点库存现金，登记现金结存表，并与日记账节余额核对
清查
保证现金完整、正确、账实相符
清查小组盘点库存现金，核对现金日记账；编报现金盘点报告单
第十九计：
好会计的四个标准
❑忠诚可靠
$财务人员的基本职业道德
$老板以身家性命相托
❑头脑灵活
$会计的呆板无法适应现代企业的需要
$现代财务管理要求灵活性与原则性兼顾
❑技能高超
$财务专业知识过硬
$具备一定的企业管理经验
❑善于沟通
$做的好还得说的好
一账统领
SYH案例：
两套账害的张老板关门倒闭
SYH案例：
两套账害的张老板关门倒闭
❑分析：
看是用人问题，实际是两套账害了
升级会员 