中南财经政法大学中财收入与费用练习题和答案.docx

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中南财经政法大学中财收入与费用练习题和答案

第十二章收入与费用

1．A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17%。

A公司20×0年1月1日售出500件商品，单位价格7.5万元，单位成本6万元，增值税发票已开出。

协议约定，购货方应于3月10日前付款；6月30日前有权退货。

A公司无法根据经验估计退货率。

A公司3月10日收到全部货款。

假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。

要求：

（1）编制1月1日发出商品的会计分录。

（2）编制2月1日收到全部货款的会计分录。

（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录。

（4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录。

1．

A公司销货附有退回条件，且无法合理估计退货可能性。

（1）编制1月1日发出商品的会计分录

借：

应收账款637.5（500×7.5×17%）

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）637.5

借：

发出商品3000（500×6）

贷：

库存商品3000

（2）编制2月1日收到全部货款的会计分录

借：

银行存款4387.5（500×7.5×1.17）

贷：

应收账款637.5

预收账款3750

（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录

借：

预收账款3750

贷：

主营业务收入3750（500×7.5）

借：

主营业务成本3000

贷：

发出商品3000

（4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录

借：

预收账款3750

应交税费——应交增值税（销项税额）255（200×7.5×17%）

贷：

主营业务收入2250（300×7.5）

银行存款1755（200×7.5×1.17）

借：

主营业务成本1800（300×6）

库存商品1200（200×6）

贷：

发出商品3000

2．甲公司20×0年4月发生了下列经济业务：

（1）委托A公司代销一批商品，合同总金额100万元，增值税17万元，商品成本60万元，货已发出。

A公司按价款（不含增值税）的10%收取手续费。

A公司当月已售出80%，并已开出代销清单，甲公司已收到代销清单，但款项尚未收到。

（1）

①

借：

发出商品60

贷：

库存商品60

②

借：

应收账款85.6

销售费用8

贷：

主营业务收入80

应交税费——应交增值税（销）13.6

③

借：

主营业务成本48

贷：

发出商品48

（2）甲公司销售一件商品给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由甲公司负担安装（且为重要环节），商品售价50万元，成本30万元，增值税率17%，专用发票已开出，设备已运到，合同规定：

设备运到时收款60%（价税合计），余款安装调试结束一次付清，当期已开始安装，安装费收入与产品销售分开。

甲公司已支付2万元安装费（占总安装费的40%，安装总收入10万元，款未收到，不考虑其他税费），款项均通过银行结算。

（2）

①

借：

发出商品30

贷：

库存商品30

②

借：

银行存款35.1（50×1.17×60%）

贷：

应交税费——应交增值税（销）8.5

预收账款26.6

③

借：

劳务成本2

贷：

银行存款2

④

借：

预收账款4

贷：

主营业务收入4

⑤

借：

主营业务成本2

贷：

劳务成本2

（注：

如果安装是销售商品收入的一部分，则与所售商品同时确认收入）

（3）甲公司为C公司设计制造一套生产设备，合同价款80万元，签订合同时已收50万元，三个月交货，当月制造工作尚未开始。

（3）

借：

银行存款50

贷：

预收账款50

（4）甲公司与D公司签订了一份设备安装合同（主营业务），合同总价款60万元，当期已收到50万元存入银行，已发生安装人工费20万元，其他费用8万元（用银行存款支付），预计还要发生12万元的安装成本，不考虑其他税费。

（4）

①

借：

银行存款50

贷：

预收账款50

②

借：

劳务成本28

贷：

应付职工薪酬20

银行存款8

完工百分比＝28÷（28+12）＝70%

③

借：

预收账款42

贷：

主营业务收入42（60×70%）

④

借：

主营业务成本28

贷：

劳务成本28

（5）上期销售一批商品价款70万元，成本50万元，增值税税率17%，款已收到，本期因产品质量问题退货40%，退回的商品已入库，货款及税金已用存款支付。

要求：

编制甲公司上述业务的会计分录。

（金额单位用万元表示）

（5）

①

借：

主营业务收入28

应交税费——应交增值税（销）4.76

贷：

银行存款32.76

②

借：

库存商品20

贷：

主营业务成本20

3．20×0年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为20000万元，分5年于每年末分期收款，每年收取4000万元。

该套设备的成本为15000万元。

若购货方在销售当日支付货款，只须付16000万元即可。

假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额3400万元，企业经计算得出实际利率为7.93%。

不考虑其他因素。

要求：

（1）计算20×0年至20×4年每年未实现融资收益的摊销额。

（2）编制20×0年1月1日至20×1年有关业务的会计分录。

（1）

20×0年应确认的未实现融资收益＝20000－16000＝4000（万元）

20×0年未实现融资收益摊销＝（20000－4000）×7.93%＝16000×7.93%＝1268.8（万元）

20×1年未实现融资收益摊销＝（16000+1268.8－4000）×7.93%＝13268.8×7.93%＝1052.22（万元）

20×2年未实现融资收益摊销＝（13268.8+1052.22－4000）×7.93%＝10321.02×7.93%＝818.46（万元）

20×3年未实现融资收益摊销＝（10321.02+818.46－4000）×7.93%＝7139.48×7.93%＝566.16（万元）。

20×4年未实现融资收益摊销＝4000－1268.8－1052.22－818.46－566.16＝294.36（万元）

（2）

①20×0年1月1日销售成立时：

借：

长期应收款20000

银行存款3400

贷：

主营业务收入16000

应交税费——应交增值税（销）3400

未实现融资收益4000

借：

主营业务成本15000

贷：

库存商品15000

②20×0年12月31日：

借：

银行存款4000

贷：

长期应收款4000

借：

未实现融资收益1268.8

贷：

财务费用1268.8

③20×1年12月31日：

借：

银行存款4000

贷：

长期应收款4000

借：

未实现融资收益1052.22

贷：

财务费用1052.22

4．甲企业为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税率为17%，销售价格均为不含增值税价格。

20×0年12月发生以下业务：

（1）采用分期收款方式向A公司发出一批商品，售价为450万元，实际成本为350万元。

合同约定分3年等额收款，即20×1年至20×3年末每年收款150万元，该合同实质具有融资性质，若此设备销售时一次付款金额为400.95万元，实际利率为6%，甲公司已将商品运抵A公司；20×1年至20×3年每年12月A公司支付货款150万元和增值税25.5万元。

该合同实质具有融资性质，20×0年12月按照现值确认收入实现：

借：

长期应收款450

贷：

主营业务收入400.95

未实现融资收益49.05

借：

主营业务成本350

贷：

库存商品350

20×1年12月收款

借：

银行存款175.5

贷：

长期应收款150

应交税费——应交增值税（销）25.5

借：

未实现融资收益24.06（400.95×6%）

贷：

财务费用24.06

20×2年12月收款同上，确认融资收益＝（400.95－150+24.06）×6%＝16.5（万元）

20×3年12月收款同上，确认融资收益＝（400.95－300+24.06+16.5）×6%＝8.49（万元）

（2）销售设备给B公司，售价为30万元，实际成本为25万元，设备已经发货，但销售合同约定由销售方负责安装，截至12月31日安装尚未完成，B公司尚未接受和验收该设备；

安装检验尚未完成不确认收入；

借：

发出商品25

贷：

库存商品25

（3）销售一批商品给C公司，售价200万元，实际成本为150万元，C公司已于20×0年12月2日预付货款150万元，合同规定货到C公司即支付余款。

甲公司已于20×0年12月27日发货并收到余款84万元；

（3）预收货款在商品实际发出时确认收入；

20×0年12月2日

借：

银行存款150

贷：

预收账款150

20×0年12月27日

借：

预收账款150

银行存款84

贷：

主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销）34

借：

主营业务成本150

贷：

库存商品150

（4）甲公司接受D公司委托代销一批商品，售价150万元，实际成本120万元，20×0年12月销售代销商品的60%。

合同约定甲公司应按照150万元对外销售，不得自行确定商品销售价格，销售后由D公司向甲公司按商品售价的10%支付手续费，20×0年12月31日甲公司将代销清单提供给D公司并取得D公司开据的增值税发票，货款和手续费已结清。

（4）收取手续费方式受托方将手续费确认收入；

收到商品

借：

受托代销商品150

贷：

受托代销商品150

销售时

借：

银行存款105.3

贷：

应付账款90（150×60%）

应交税费——应交增值税（销）15.3

收到D公司开据的增值税专用发票

借：

应交税费——应交增值税（进）15.3

贷：

应付账款15.3

借：

受托代销商品款90（150×60%）

贷：

受托代销商品90

支付货款并取得代销业务手续费

借：

应付账款105.3

贷：

银行存款96.3

主营业务收入9

（5）甲公司与E公司签订合同承接E公司的一项安装工程，合同总金额为80万元，截止12月31日甲公司完成40%的工作量，E企业在当日支付工程款50万元，。

完工百分比法确认劳务收入＝80×40%＝32（万元）

借：

银行存款50

贷：

主营业务收入32

预收账款18

（6）向F企业销售一批最新研制的商品，售价60万元，实际成本为50万元，商品已发出，合同约定试用期为60天，性能达不到要求可以办理退货；

（6）新产品试用期没有结束无法估计退货的可能性，不确认收入；

借：

发出商品50

贷：

库存商品50

要求：

逐项分析甲公司20×0年12月的业务进行相关会计处理，其中业务

（1）对20×1年后续业务进行会计处理，并计算20×2年和20×3年应确认的融资收益。

5．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

商品销售价格除特别注明外均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。

销售实现时结转销售成本。

甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

20×0年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：

2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为160万元。

12月19