常用会计分录大全.docx

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常用会计分录大全

常用会计分录大全【转贴】

－－现金、银行

一、现金

1、备用金

a、发生时：

借：

其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）

贷：

现金

b、报销时：

借：

管理费用（等费用科目）

贷：

现金

2、现金清查

a、盈余

借：

现金

贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

查明原因：

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

贷：

营业外收入（无法查明）

其它应付款一应付X单位或个人

b、短缺

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

贷：

现金

查明原因：

借：

管理费用（无法查明）

其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）

其他应收款-应收保险公司赔款

贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

3、接受捐赠

借：

现金

贷：

待转资产价值-接收货币性资产价值

缴纳所得税借：

待转资产价值-接收货币性资产价值

贷：

资本公积-其他资本公积

应交税金-应交所得税

二、银行存款

A、货款交存银行

借：

银行存款

贷：

现金

B、提取现金

借：

现金

贷：

银行存款

C、先征后返增值税

借：

银行存款

贷：

补贴收入

D、专款拨入

借：

银行存款

贷：

专项应付款（所有者权益章节做详细说明）

三、其他货币资金

A、取得：

借：

其他货币资金-外埠存款（等）

贷：

银行存款

B、购买原材料：

借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

其他货币资金-（明细）

C、取得投资：

借：

短期投资

贷：

其他货币资金-（明细）

－－存货

存货

1、存货取得

A、外购

借：

原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

应付账款（等）

B、投资者投入

借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得

（1）支付补价借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

原材料（固定资产、无形资产等）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的不价和相关税费）

（2）收到补价借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）

贷：

原材料（等）

应交税金-应交增值税（销项税）

营业外收入-非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

（1）支付补价借：

原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

应收账款

银行存款（＝补价+相关税费）

（2）收到补价借：

原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

银行存款（补价）

贷：

应收账款

银行存款（相关税费）

E、接受捐赠借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

待转资产价值-接受非现金资产准备

银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底：

借：

待转资产价值-接受非现金资产准备

贷：

资本公积-接受非现金资产准备

处置后：

借：

资本公积-接受非现金资产准备

贷：

资本公积-其他资本公积

2、存货日常事务

A、在途物资借：

在途物资

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

应付账款

B、估价入帐借：

原材料

贷：

应付账款-估价

注：

本月未入库增值税不得抵扣

C、生产、日常领用借：

生产成本

制造费用

管理费用

贷：

原材料（等）

D、工程领用借：

在建工程（或工程物资）

贷：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

E、用于职工福利借：

应付福利费

贷：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

3、计划成本法

A、入库借：

原材料（等）

贷：

物资采购（计划成本）

B、付款、发票到达借：

物资采购（实际成本）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

银行存款（应付账款）

C、月底物资采购余额转出

借方（超支）：

借：

材料成本差异

贷：

物资采购

贷方（节约）借：

物资采购

贷：

材料成本差异

计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）

D、分摊本月材料成本差异

借：

生产成本（等，+或-）

贷：

材料成本差异（+或-）

4、零售价法

成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率

例：

某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

销售成本＝100000*80％＝80000元

5、毛利率法

销售成本-销售收入-毛利

例：

某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元

5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元

6、包装物

A、发出借：

营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）

其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）

贷：

包装物

注意：

包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。

7、委托代销商品核算

受托方：

A、发出时借：

委托代销商品

贷：

库存商品

B、收到销货清单，开具发票借：

应收账款

贷:

主营业务收入

应交税金-应交增值税（销项税）

C、收到款项借：

银行存款

贷：

应收账款

D．结转成本借：

主营业务成本

贷：

委托代销商品

E、支付代销费用借：

营业费用

贷：

银行存款（或应收账款）

受托方：

A、收到借：

委托代销商品

贷：

委托代销款

B、对外销售借：

应收账款（或银行存款）

贷：

主营业务收入

应交税金-应交增值税（销项税）

C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：

代销商品款

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

银行存款（应付账款）

D、结转成本借：

主营业务成本

贷：

委托代销商品

7、委托加工物资

委托方：

A、发出时借：

委托加工物资

贷：

原材料

B、支付运费、加工费等借：

委托加工物资

贷：

银行存款（应付账款）

C、支付消费税、增值税借：

委托加工物资（直接出售）

应交税金-消费税（收回后继续加工）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

银行存款

消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）

增值税＝加工费*税率

D、转回借：

原材料（库存商品）

贷：

委托加工物资

9、盘存

发生盈亏借：

待处理财产损溢（盘亏）借：

原材料

贷：

原材料贷：

待处理财产损溢（盘盈）

A、盘盈借：

待处理财产损溢

贷：

营业外收入

B、盘亏借：

管理费用（因计量、日常管理导致的损失）

其他应收款-X个人

其他应收款-应收X保险公司赔款

贷：

待处理财产损溢

10、存货期末计价

按成本与可变现净值孰低法

A、计提跌价准备借：

管理费用-计提的存货低价准备

贷：

存活跌价准备

B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回

借：

存活跌价准备

贷：

管理费用-计提的存货低价准备

C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值

借：

存活跌价准备

贷：

管理费用-计提的存货低价准备

11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝

上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额

－－投资

短期投资

1、取得时借：

短期投资

应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）

贷：

银行存款

2、收到投资前宣告现金股利借：

银行存款

贷：

应收股利

3、取得后获取股利借：

银行存款

贷：

短期投资

4、计提跌价准备借：

投资收益-计提短期投资跌价准备

贷：

短期投资跌价准备

5、部分出售借：

银行存款

短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）

贷：

短期投资

投资收益（借或贷）

5、全部出售、处理借：

银行存款

短期投资跌价准备

贷：

短期投资

投资收益（借或贷）

九、长期股权投资

1、成本法

A、取得

（1）购买借：

长期股权投资-X公司

应收股利（已宣告未分派现金股利）

贷：

银行存款

（2）债务人抵偿债务而取得

a、收到补价借：

长期股权投资（＝应收账款-补价）

银行存款（收到补价）

贷：

应收账款

b、支付补价借：

长期股权投资（＝应收账款+补价）

贷：

应收账款

银行存款（支付补价）

（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）

a、借：

固定资产清理

累计折旧

贷：

固定资产

b、

（1）支付补价借：

长期股权投资-X公司

贷：

固定资产清理

银行存款

（2）收到补价借：

长期股权投资-X公司

银行存款

贷：

固定资产清理

营业外收入-非货币性交易收益

B、日常事务

（1）追加投资借：

长期股权投资-X公司

贷：

银行存款

（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：

银行存款

贷：

长期股权投资-X公司

（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：

银行存款

贷：

投资收益

长期股权投资-X公司

投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）

我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。

【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益

即：

超过应享有收益部分冲减投资成本

（4）投资以后的利润或现金股利的处理

a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：

应收股利

长期股权投资-X公司

贷：

投资收益-股利收入

b、继续冲减投资成本借：

应收股利

贷：

长期股权投资-X公司

投资收益-股利收入

【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本

应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额

举例：

A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。

投资成本110000。

（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000；

取得时：

借：

长期股权投资-B公司110000

贷：

银行存款110000

分派股利时：

借：

应收股利10000

贷：

长期股权投资-B公司10000

假设：

（2）B公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派300000现金股利

冲减投资成本额＝【（100000+300000）-400000】*10％-10000＝-10000

借：

应收股利30