初级会计实务第一轮财务报表第二讲利润表所有者权益变动表附注.docx
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初级会计实务第一轮财务报表第二讲利润表所有者权益变动表附注
第二节利润表★
关键考点:
1•利润表的计算步骤及影响因素。
2•利润表各项目的填列方法。
一、利润表概述
利润表,又称损益表,是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
利润表通过提供一定期间的收入、费用、利润的金额及构成情况,帮助报表使用者全面了解企业的经营成果、分析企业的获利能力及盈利增长趋势,从而为决策提供依据。
利润表包括的项目主要有主营业务收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、其他收益、投资收益、公允价值变动收益、资产处置收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、禾U润总额、所得税费用、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益等。
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二、利润表的结构
我国企业的利润表采用多步式格式,即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类,
按利润形成的性质列示一些中间性利润指标,分步计算当期净损益,以便财务报表使用者理解企业
经营成果的不同。
利润表
编制单位:
年月
单位:
元
项目
本期金
额
上期金额
一、营业收入
减:
营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
研发费用
财务费用
其中:
利息费用
利息收入
资产减值损失
信用减值损失
力口:
其他收益
投资收益(损失以“-”号填列)
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
净敞口套期收益(损失以“-”号填列)
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
资产处置收益(损失以“-”号填列)
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
力口:
营业外收入
减:
营业外支出
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减:
所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、其他综合收益的税后净额(略)
六、综合收益总额
七、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
三、利润表的编制
(一)利润表项目的填列方法
编制原理:
收入-费用=利润
我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下:
第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失,加上其他收益、投资收益(或减去投资损失)、公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)、资产处置收益(或减去资产处置损失),计算出营业利润。
第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额;
第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,即计算出净利润(或净亏损);
第四步,以净利润(或净亏损)为基础,计算每股收益;
第五步,以净利润(或净亏损)和其他综合收益为基础,计算综合收益总额。
利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
“上期金额”栏内各项数字根据
上年该期利润表的“本期金额”栏内数字填列。
“本期金额”栏内各项数字,除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外,应当按照相关
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【2014•单选题】下列各项中,影响利润表中“营业利润”项目的是()。
A.盘亏固定资产净损失
B.计提固定资产减值准备
C.发生的所得税费用
D.固定资产毁损的净损失
【答案】B
【2013-单选题】下列各项中,不应列入利润表“营业成本”项目的是()。
A.已销商品的实际成本
B.在建工程领用产品的成本
C.对外提供劳务结转的成本
D.投资性房地产计提的折旧额
【答案】B
【2013?
判断题】购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。
()
【答案】“
(二)禾U润表项目的填列说明
1.“营业收入”项目,应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。
【例6-13】乙公司为热电企业,其经营范围包括电、热的生产和销售;发电、输变电工程的
技术咨询:
电力设备及相关产品的采购、开发、生产和销售等。
乙公司2018年度“主管业务收入”
科目发生额明细如下所示:
电力销售收入合计8000万元,热力销售收入合计1400万元;“其他业
务收入”科目发生额合计600万元,则乙公司2018年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额=8000+1400+600=10000(万元)。
2.“营业成本”项目,应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
需
【例6-14】乙公司2018年度“主营业务成本”科目发生额合计7500万元,“其他业务成本”
科目发生额合计500万元,则乙公司2018年度利润表中“营业成本”项目“本期金额”的列报金额
=7500+500=8000(万元)。
3•“税金及附加”项目,应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列。
【例6-15】乙公司2018年度“应交税费一应交增值税”明细着目的发生额如下所示:
增值税销项税额合计I700万元,进项税额合计700万元;“税金及附加”科目的发生额如下所示:
城市维护建设税合计50万元,教育费附加合计30万元,房产税合计400万元,城镇土地使用我合计20万元,则乙公司2018年度利润表中“税金及附加”项目“本期金额”的列报金额=50+30+400+20
=500(万元)。
4•“销售费用”项目,应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。
5•“管理费用”项目,应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。
6•“研发费用”项目,应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。
7•“财务费用”项目,应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。
【例6-16】乙公司2018年度“财务费用”科目的发生额如下所示:
银行长期借款利息支出合计I000万元,银行短期借款利息支出90万元,银行存款利息收入合计8万元,银行手续费支出合
计18万元,则乙公司2018年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额=1000+90-8
+18=1100(万元)。
8•“资产减值损失”项目,应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。
【例6-17】乙公司2018年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示:
存货减值损失合计85
万元,固定资产减值损失合计174万元,无形资产减值损失合计26万元,则乙公司2018年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=85+174+26=285(万元)。
原题为:
乙公司2018年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示:
存货减值损失合计85万
元,坏账损失合计15万元,固定资产减值损失合计174万元,无形资产减值损失合计26万元,则
乙公司2018年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=85+15+174+26=300
(万元)。
9•“信用减值损失”项目,应根据“信用减值损失”科目的发生额分析填列。
10•“其他收益”项目,应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。
11.“投资收益”项目,应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。
如为投资损失,本项目
以“一”号填列。
【例6-18】乙公司2018年度“投资收益”科目的发生额如下所示:
按权益法核算的长期股权
投资收益合计290万元,按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元,处置长期股权投资取得的投资损失合计500万元,则乙公司2018年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额
=290+200-500=-10(万元)。
12.“公允价值变动收益”项目,应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列,如为净
损失,本项目以“一”号填列。
13.“资产处置收益”项目,应根据“资产处置收益”科目的发生额分析填列;入围处置损失,
以“―”号填列。
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14.“营业利润”项目,反映企业实现的营业利润。
如为亏损,本项目以“一”号填列。
15•“营业外收入”项目,应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列
【例6—19】乙公司2018年度“营业外秋入”科目的发生额如下所示:
债务重组利得50万元,
固定资产盘盈利得合计20万元,则乙公司2018年度利润表中“营业外收入”项目“本期金额”的列报金额=50+20=70(万元)。
16•“营业外支出”项目,应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。
【例6—20】乙公司2018年度“营业外支出”科目的发生额如下所示:
固定资产盘亏损失14万
元,罚没支出合计10万元,捐赠支出合计4万元,其他营业外支出2万元,则乙公司2018年度利润表中“营业外支出”项目“本期金额”的列报金额=14+10+4+2=30(万元)。
17•“利润总额”项目,反映企业实现的利润。
如为亏损,本项目以“―”号填列。
18•“所得税费用”项目,应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。
【例6—21】乙公司2018年度“所得税费用”科目的发生额合计36万元,则乙公司2018年度
利润表中“所得税费用”项目“本期金额”的列报金额为36万元。
19•“净利润”项目,反映企业实现的净利润。
如为亏损,本项目以“一”号填列。
20•“其他综合收益的税后净额”项目,反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。
21.“综合收益总额”项目,反映企业净利润与其他综合收益(税后净额)的合计金额。
22.“每股收益”项目,包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标,反映普通股或潜在普通股
已公开交易的企业,以及正处在公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业的每股收益信息。
需
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【2018?
多选题】下列各项中,关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有()。
A.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列
B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列
C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列
D.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列
【答案】AD
【2017?
单选题】某企业销售原材料取得收入40000元,增值税销项税额为6800元,该材料成本为30000元,出租设备取得租金收入2000元(不含增值税),计提该设备折旧1200元。
不考虑其他因素,上述业务导致当期营业利润增加()元。
A.10000
B.10800
C.800
D.42000
【答案】B
【2017?
单选题】下列各项中,不影响企业当期营业利润的是()。
A.销售原材料取得的收入
B•资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动
C.无法查明原因的现金溢余
D.资产负债表日计提的存货跌价准备
【答案】C
【2016?
单选题】2015年12月10日,甲公司购入乙公司股票10万股,作为交易性金融资产核
算,支付价款249万元,另支付交易费用0.6万元。
12月31日,该股票公允价值为258万元,2015
年甲公司利润表