5财务管理.docx

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5财务管理

财务—财务管理—目录

财务管理

财务管理目录…………………………………………………………………………1-20

一、开店投资预算编制说明………………………………………………………………2-5

（一）总体说明…………………………………………………………………………2

（二）固定资产预算……………………………………………………………………2

（三）装修费……………………………………………………………………………3

（四）开办费……………………………………………………………………………3

（五）流动资金…………………………………………………………………………4

（六）超市盈亏预测分析………………………………………………………………4

（七）投资回收期及报酬率分析………………………………………………………5

（八）报批程序…………………………………………………………………………5

二、考核评估编制说明……………………………………………………………………6-8

（一）总体说明…………………………………………………………………………6

（二）初始投资的考核…………………………………………………………………6

（三）投资完成后跟踪考核……………………………………………………………6

三、相关工作流程…………………………………………………………………………8-10

（一）现金管理组工作流程……………………………………………………………8

（二）票据管理组工作流程……………………………………………………………9

四、相关岗位职责…………………………………………………………………………10-11

（一）现金管理组岗位职责……………………………………………………………10

（二）票据管理组岗位职责……………………………………………………………11

（三）驻店财务岗位职责………………………………………………………………11

五、相关管理规定…………………………………………………………………………12-21

（一）现金管理组管理制度……………………………………………………………12

（二）营业款收缴管理办法……………………………………………………………13

（三）收银长短款管理办法……………………………………………………………17

（四）综合超市备用金管理规定………………………………………………………18

（五）综合超市盘点规范………………………………………………………………19

（六）物料用品申购与领用……………………………………………………………19

第一部分投资预算编制说明

（一）总体说明

1．综合型超市是指开办面积在2000至6000平方米之间的超市。

综合型超市投资预算是指综合型超市原始投资的固定资产、装修费、开办费和垫付的流动资金进行的预算。

2．综合型超市投资预算的目的是为筹建综合型超市提供预策和决策的依据，取得预期的经济效果。

3．综合型超市投资预算的内容是对综合型超市固定资产的计价依据、数量和金额做出规定，对开办费和存货占用的资金进行预测，并进行相关的现金流量和盈亏分析。

4．综合型超市投资预算在意向性选址之时进行编制，由公司的发展部会同营运部、采购部和财务部共同编制。

（二）固定资产预算

1．综合型超市的固定资产预算包括固定资产的分类、用途、规格、型号、单价、需要数量和总价。

2．为了综合型超市开业后便于对固定资产的管理和财务核算，投资预算编制时必须按照规定的固定资产预算的分类进行编制，对规定固定资产预算分类内尚未列有的固定资产设备可以增加，并根据设备的属性归入相应的固定资产类别。

按照财务管理制度要求固定资产分为房屋建筑物、机械设备、电子设备、运输设备和其他设备五大类。

预算中在大类设备下又分了部分明细分类，并列明了预算的固定资产设备（详见附表《投资预算表》）。

3．预算的设备规格型号必须选用已经使用、比较成熟的设备，新选用的必须按照采购设备的相关规定进行考察和论证，并在预算中正确地填列所需设备的规格型号。

4．固定资产预算中的设备应根据在未来开业的超市中的所取的作用分别填列预算的设备的使用用途。

对其使用用途应根据设备的功能、作用、位置进行分析。

5．固定资产预算中的单位是指每一固定资产设备的使用单位，如台、套等。

6．固定资产预算的外购设备的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使设备达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

如果以一笔款项购入多项没有单独标价的设备，按各项设备公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项设备的入账价值。

自行建造的设备，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。

7．固定资产预算中的数量是指每一固定资产在将来需要的数量，该数量在未来开业后的超市中实际使用固定资产设备的数量，可以使用已经开办的类似面积的综合型超市的同类固定资产设备的数量，或者根据未来开业超市的实际情况预计所需的固定资产设备数量。

8．预算中确定了单价、数量之后，计算确定设备的总价金额，计量单位为人民币。

并填列在不同面积的超市预算栏内。

9．预算中的设备摊销期限使用财务管理制度规定的固定资产设备摊销期限，房屋建筑物20年、机械设备10年、电子设备5年、运输设备5年、其他设备5年。

根据已定的设备总价和使用年限计算出未来使用的每一类设备的每月摊销金额，并据此预测未来固定费用内的固定资产费用。

（三）装修费

1．装修费预算是开综合型超市必不可少的，是投资预算的组成部分。

装修费预算主要根据未来将开业的综合型超市的地理位置、面积、预定装修水水平、所处区域的物价水平等综合因素确定。

2．综合型超市的装修包括室内地面、墙面、顶棚装修，室外地面、外观装修等。

对其装修水平的确定应按照每平方米装修价格确定。

3．每平方米的装修价格可以根据当地同类面积的综合型超市的装修价格，或者华润超市内其他地区的同类超市的装修价格乘上物价差异系数确定。

4．装修费预算的同时应把随同装修的辅助装修一起预算在内，包括室内外照明、牌匾等。

5．装修费的摊销期限，统一按照公司财务管理制度规定的摊销期限10年摊销，每月的摊销期限按照年摊销额除12个月确定。

（四）开办费

1．开办费预算是投资预算的组成部分。

开办费预算包括综合型超市筹建期间的人员工资、办公费、人员培训费、差旅费、超市注册登记费、筹建期间的租金和水电费、开业时的庆典费用，为筹建超市发生的公关费用、低值易耗品、物料用品、以及其他不可预见因素可能将要发生的费用。

2．人员工资是指筹建期间筹建人员的工资费用，各地公司可按照公司内平均工资水平和预计筹建的人数确定预算的工资费用。

3．人员培训费是指为了将来开业的超市培训管理人员和员工所发生的支出，可以根据公司内上一年培训新开超市员工的平均水平和预计将来开业超市所需员工的人数确定。

4．办公费、差旅费可以根据各地公司上年平均水平确定。

超市注册登记费可以按照以前年度每开一间门店的注册登记费确定。

5．租金和水电费按照签订的租金合同，预计筹建期间将要发生的水电，以及筹建期间的长短确定租金、水电费的预算金额。

6．开业庆典费和公关活动费，要根据所开超市的规模，公司所在地区的物价水平和习惯，以及开业庆典的隆重程度等因数确定其预算，同时可以参考已开超市发生的类似费用。

7．低值易耗品、物料用品包括筹建期间一次性投入的购物篮、服装、垃圾桶及其他用品。

8．不可预见费是指由于不可预见因素，在预算过程中有可能预测不到，但将来可能要发生的费用。

可以根据以前开超市的其它费用和经验预计该项费用。

9．预算的开办费用无论将来实际发生多少，按照财务制度规定，在开业当月一次摊销进入成本，计入当期损益。

（五）流动资金

1．存货占用的资金指存货周转天数大于供应商的帐期所需占用的流动资金。

2．综合型超市存货占用流动资金的预测按照大类预测。

存货包括食品、非食品、百货、电器、生鲜及杂项六大类。

3．存货的资金周转天数和供应商帐期可以根据各地公司年平均周转天数和供应商帐期确定，或者根据当地和国内同类型超市的的平均水平确定。

4．确定了存货周转天数之后，根据所预测的综合型超市的规模预测总的存货占用流动资金，再根据每类商品占存货的比重，预测每类存货占用的流动资金。

5．其他流动资金包括存出房屋押金、水电费押金、超市备用金和其他。

房屋押金、水电费押金根据签订的合同预计。

超市备用金根据财务对超市备用金的预计确定。

（六）超市盈亏预测分析

1．超市以后年度盈亏是决定对超市投资的基本前提，超市的盈亏预测基本上根据超市损益表的格式，其项目内容与损益表上的内容也基本一致，超市以后年度盈亏的预测根据以前年度的损益资料结合对未来情况的预测后总结得出。

2．超市的营业额按照营业净额（扣除折扣及折让）预算。

3．工资及福利费按员工人数与相应的平均水平计算得出。

员工工资及福利的平均水平可参照以前年度工资及福利相关水平及本地平均的工资增长幅度计算；对未来年度员工的预算应考虑未来店铺发展可能新增的员工及由于员工熟练度增加相应减少的员工。

4．租金费用根据店铺面积及其租金水平计算。

租金预算中应考虑不同地理位置、签约时间长短对租金的影响。

在预算时，应取得相邻地段租金水平的资料。

5．折旧费用的预算根据以上固定资产预算《投资预算表》中的折旧数填列，以后各期折旧按照预计开店后新增固定资产对折旧数进行调整。

6．水电费预算应考虑超市自身的情况，不同季节对暖气及冷气的需求，固定资产中耗电电器数量的多少，本地平均电价的增长情况等。

7．存货损益主要为存货的盘亏，可根据超市的存货水平及往年盘亏（盈）的经验数据预算。

8．其他费用为尚未列明的其他费用，可根据预算时的实际情况增加明细项目。

税项根据本地所得税的比率计算。

9．盈亏平衡点利润为零，即盈亏平衡点营业额为投资后超市达到盈亏平衡、维持正常经营所需的最低营业额，即毛利及其他经营收入等于超市自身的费用时的营业额。

10．经营利润率（不含其他经营收入）=毛利/（自营营业额+分租营业额）；

经营利润率（含其他经营收入）=（毛利+其他经营收入）/（自营营业额+分租营业额）；

坪效=（自营营业额+分租营业额）/店铺面积；

资产净利率（利润占投资总额的比率）=净利润/（初始投资额+累计投资至今投资活动所产生的现金流量）。

（七）投资回收期及报酬率分析

1．投资回收期的长短及报酬率的高低是决定一个投资项目的主要因素，投资回收期及报酬率的预测主要根据其现金投入及流出之间的关系来进行预测。

在投资回收期表格的填列中，我们以负数代表付出的现金，正数代表收到的现金。

2．现金流量预测中的项目与会计政策上的规定一致，其中经营活动产生的现金流量由超市预算损益表中的税后利润调整得出。

3．固定资产折旧根据超市预测损益表中折旧费预算。

4．对于存货的减少，超市根据预测的营业成本水平及公司平均的存货周转天数预算当年度的存货水平，并跟据不同年度间存货水平的差异计算存货的减少（增加）。

营业成本的预算可根据超市预测损益表中的相关数据，存货周转天数的预算应考虑其历史水平及对存货管理水平的提高。

5．对于经营性应付项目的增加，超市根据营业成本水平及本公司应付帐款周转天数预算当年度经营性应收项目水平，并根据不同年度间经营性应收项目水平的差异计算经营性应收项目的减少（增加）。

营业成本的预算可根据超市预测损益表中的相关数据，应付帐款周转天数的预算应考虑其历史水平及对应付帐款管理水平的提高。

6．现金净流量为经营、投资及筹资活动产生的现金流量的合计数。

7．初始投资额为开办综合型超市所投入的资金总和，包括综合型投资预算表中固定资产、装修费及开办费用的合计数。

8．折现率的选择以超市成立时的贷款利率为主要依据，并根据此利率上下浮动2个的百分点以作参考。

复利现值系数根据相关表格查找填列，或根据折现年数计算得出。

折现后的净现金流量等于现金净流量乘以折现系数。

9．累计投资及折现现金流量为至本年止初始投资额与累计折现后的净现金流量的合计数；当此数为负数时，在此折现率下尚未收回投资，当此数为正数时，在此折现率下已收回全部投资。

（八）报批程序

1．各地具体编制综合型超市投资预算的期限，在意向选址确定后的7日内编制完成。

综合型超市投资预算编制结束后，经编制人员签章，部门经理在1日内审核无误后，报公司总经理审批。

2．公司总经理在2日内审批的综合超市投资预算，报区域总经理审批。

区域总经理在2日内审批后，报华润万佳超级市场有限公司企业发展本部部及财务管理本部。

3．华润万佳超级市场有限公司接到各地公司报送的投资预算后，进行审核论证，报公司总部总经理室核准后在7日内给与答复。

4．如编制好的超市投资预算因时间关系比较紧急的，经说明，可以特事特办，由总部发展部协调处理。

第二部分考核评估编制说明

（一）总体说明

1．综合超市是指开办面积在4000至6000平方米之间的超市。

综合型超市投资预算考核是指综合型超市原始投资的固定资产、开办费和垫付的流动资金及投资完成后对各期盈利预测与相应实际情况差异进行的分析考核。

2．综合超市投资考核模型编制的目的是为评价筹建综合型超市的投资提供分析和决策的依据。

3．综合超市投资考核模型在投资完成时及各投资回收期进行编制，其主要数据由财务部汇总取得，并由各部门配合，其差异的分析说明由各相关的责任部门在规定期间完成。

4．综合超市投资考核模型的说明适用于华润超市管理（深圳）有限公司内的各地公司。

（二）初始投资的考核

1．初始投资是指在投资初期一次性投入使用的所有相关资产及费用的总和，包括固定资产、装修费、开办费、存货占用资金及其他流动资金的投入。

2．财务部在综合性超市开业后的3天内填列初始投资考核表，有关数据应根据有关财务账面资料及合同资料填列。

3．综合型超市中投资预算考核表中预算数根据投资预算中的相应数据填列，实际数根据投资完成时的实际数填列。

4．以下项目差异的分析由发展部负责，发展部在收到财务部所提供数据的5日内提交其差异产生的分析报告：

1）固定资产预算数与实际数的差异，应从型号、规格、数量及单价等方面进行相关分析。

2）装修费预算数与实际数的差异，可从价格及实际物耗等方面分析其差异产生的成因。

3）开办费预算数与实际数的差异，根据各项开办费用的具体情况，对金额差异大的进行分析说明。

4）低值易耗品预算数与实际数的差异，根据各项低值易耗品的数量、单价等分析说明其差异原因。

低值易耗品指价值较低，使用期较短的易耗物品。

5）其他流动资金中房屋及水电押金占用的差异，根据各类押金的具体情况，对金额差异大的进行分析说明，对于预付的水电及房租，说明其预付的原因，并对其差异进行分析说明。

6）存货及周转所需占用资金预算数与实际数的差异由商品部负责分析说明，由于存货及周转所需占用资金为存货占用资金与我们占用供应商商品款（应付供应商款）的差额，该数据在开业初期不准确，在开业3个月后才进行分析。

商品部应根据各类存货及所开超市的具体情况，对金额差异大的进行分析说明。

并在收到财务部所提供差异数据的5日内提交其差异产生的分析报告。

5．其他流动资金预算数与实际数的差异主要由营运部负责分析说明，营运部在收到财务部所提供差异数据的5日内提交其差异产生的分析报告。

（三）投资完成后跟踪考核

1．投资完成后的跟踪考核是考核其投资完成后投资回收的实际情况能否达到预算，是否符合投资的目的。

考核的内容主要为各项目预测数与实际数的差异及差异产生的原因。

2．财务部在在超市开业后的头6个月按月编制相关差异表格，6个月之后按季编制，编制足一年后并入正常超市分析。

3．3-3营业额的分析，在开业的头6个月主要由发展部负责分析其差异成因，并由营运部配合。

在开业后6个月后主要由营运部负责分析其差异成因，并由发展部配合。

相关部门应在收到财务提供数据后的10日内提交差异分析报告。

4．以下项目差异的分析由商品部负责，并且商品部在收到财务部所提供数据的10日内提交其差异产生的分析报告：

1）自营营业毛利率

2）其他经营收入

5．除第3条提到的营业额分析外，以下项目差异的分析也由营运部负责，并且营运部在收到财务部所提供数据的10日内提交其差异产生的分析报告：

1）超市费用中的工资、社保及福利、水电、存货损益及其他费用合计

2）营业外收入

3）营业外支出

4）员工人数

5）超市费用／自营营业额

6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失

7）固定资产报废损失

8）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

6．除第3条提到的营业额分析外，以下项目差异的分析也由发展部负责，并且发展部在收到财务部所提供数据的10日内提交其差异产生的分析报告：

1）分租营业毛利率

2）超市费用中的租金

3）平均租金水平

4）构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

7．尚未回收的投资额指初始投资额与投资后各期现金流量折现净值之差，为企业投资至今尚未收回的投资资金。

当此数为负值时，表明企业的投资尚未回本。

8．预计投资回收年限指按照投资至今的现金回收情况，预计按照相同的回收进度，尚需要多少年才能全额回收初始投资额。

对年限的预测，可按年金现值系数倒退其回收年限。

投资回收年限=[Log（1-（初始投资额*折现率）/平均年实际现金流入）/Log（1+折现率）

平均年实际现金收入=投资至今现金流入累计/投资至今的年限

如：

企业投入2000万元，头一年半共流入现金750万元，折现率为10%，则

投资回收年限=Log（1-（2000*10%）/（750/1.5））/Log（1+10%）

=5.36年

*考核表中灰色部分为不必填写的部分。

*考核表中各项目考核的内容与投资预算表中的要求一致，详细情况可参考《综合型超市投资预算编制说明》。

第三部分相关工作流程

（一）现金管理组工作流程

1．零钞供应

1）负责办理分店所需零钞供应、保管、兑换；

2）必须掌握日常各种面值零钞存量，按备用金定额合理配备并保障正常营业三天所需用量。

3）零钞储备不足，应与银行或区域公司财务部联系及时换取零钞，确保卖场营运正常运行。

2．抽盘收银员营业款、备用金：

每日营业期间，一日二次不定时对收银机进行盘点，盘点的收银机数量应占总数的1/3。

盘点结果如与收银机显示数有较大差异，应查明原因。

另外，根据每台机的销售额，在营业款达到一定金额时收取大数。

3．按照规定收付现金，报销费用。

1）收取零星款项，并开据收款收据，每天汇总传票据管理组。

2）认真核对票据办转来的费用支付单（非原始报销单据），检查是否有票据办盖章及签名，确认无误后，按费用支付单上列金额支付相关报销人现金，并要求报销人在费用支付单的相应栏目中签字。

一周两次（周二、周五）同票据办核对支付明细清单。

4．点收营业款：

参照《综合超市营业款收缴管理办法》执行

5．支票收取与进帐：

参照《综合超市营业款收缴管理办法》执行

6．收银员长短款的核对及跟踪收取，参照《综合超市收银长短款管理办法》执行。

7．信用卡核对，参加《综合超市营业款收缴管理办法》执行。

8．未存银行的营业款的保管：

每日营业终了，将当日未存银行的营业款放入现金房保险柜，并完成《现金房入帐明细表》。

9．及时登记现金日记账，每日核对库存现金：

每天及时登记备用金现金日记帐，并清点备用现金，做到帐实相符。

月底由票据办人员监盘备用金。

按限额保存现金，超额部分及时送存银行。

二级公司财务部不定期对其备用金进行抽盘。

10．管理现金房及相关帐户和票据：

1）保险柜管理：

每日需将所有营业款存入保险柜中，保管好锁匙，牢记开锁密码。

（保险柜配备两个，由早、晚班人员各一个）

2）锁匙管理：

负责发放，保管各部门用锁匙。

每日营业开始时，开始发放锁匙，并核实领用人是否为授权员工，并要求其在领用表上签名。

每日营业终了时，收回员工归还的锁匙并签收登记。

（二）票据管理组工作流程

1．业务单据的审核和传递

1）理货区传来的各种业务单据进行审核，审核内容：

单据的各种手续是否齐全，数字是否准确、真实，相关人员的签名是否齐全，是否盖有供应商公章和分店的验收或退货公章。

2）每日对理货区传来的各种业务单据和《已审核业务单据汇总表》进行核对。

并收取单据。

3）对现金管理组传递的各种业务单据进行审核。

4）上收取的单据每日传二级公司财务部。

2．开单销售区的销售核对：

每日核对开单区传来的商品销售表与电脑数据进行核对，如有差异及时返回开单区查明原因。

3．相关文件、单据的存档保管：

1）对票据管理组的各种文件，建立登记制度，及时进行收发登记。

并定期进行分类整理、归档保管。

2）对由票据管理组负责保管的各种业务单据，进行分类整理，每月末进行封箱存档。

3）按公司相关规定定期组织对分店各种业务单据进行销毁处理。

4．物料用品的监督管理：

1）对分店物料用品验收、领用以及建账工作实行监督管理、月末审核各种物料的收料单、领料单及物料领用的汇总表进行审核，每月2日之前，将审核无误的物料用品的业务单据上传二级公司财务部入帐。

2）对物料帐进行抽查，发现问题及时纠正处理，并向上级汇报。

3）与分店物料定额的制定及定期修订工作。

每月协助二级公司财务部对分店物料用品领用情况进行分析，合理控制方面物料用品的消耗。

5．固定资产维护和保管

1）按照固定资产的分类，建立超市固定资产的使用台帐，记录固定资产的编号、购置日期，购置建造成本，投入使用日期，新旧程度等。

2）按照公司固定资产统一编号，填制固定资产标签，并粘贴在使用的固定资产上。

3）不定期对固定资产进行盘点，一年定期盘点2次，不定期盘点，根据需要和实际情况的要求进行盘点。

4）盘点的固定资产，盘亏、毁损的要查明原因，提出分析报告，对由有关责任人负责的，提出赔偿和处理意见。

一份送超市经理，一份上报公司财务，一份报公司固定资产管理部门。

5）调出、调入的固定资产按公司有关规定办理调出、调入手续。

未办理手续不得随意进出。

6）固定资产报废需填制报废申请单，报固定资产管理部门和财务部，经批准后，作报废处理。

变价收入和有关单据如实上缴财务。

6．审核费用报销单据

1）公司财务制度规定可在超市报销的费用，经过当事人整理，填写有关的报销凭证，主管部门经理审批后，送票据管理组审核。

2）票据管理组根据报销制度的有关规定和要求，审查报销费用的金额、内容是否合理合法，内容是否真实，单据是否合符要求。

经票据管理组审核签字后，由报销人送超市经理审批。

3）已经审批的报销单据由报销人返回票据办，票据办根据已经审批的报销单据，按日编制费用报销付款清单送现金管理组。

4）每周五编制费用报销汇总表一式2份，经超市经理审核后一份连同报销原始单据一起送公司财务部，另一份留存备查。

7．监督和检查现金办的备用金，申请补足备用金

1）定期和不定期的检查和核实备用金的库存情况，申请补足或增加备用金。

2）检查现金办人员登记现金日记账和现金操作的相关记录。

3）对备用金的出现的异常情况，督促现金管理人员查明原因，并写出分析报告

8．盘点盈亏的审核及盘点报告的出据：

审核门店盘点录入数据，打印盘点盈亏数据交柜组人员查找盈亏原因，编定盘点报告报二级公司财务部。

9．发票（收据）管理

1）设立发票（收据）分