16第十二章财务管理.docx

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16第十二章财务管理

第十二章财务管理

医院财务工作制度

1.正确贯彻执行各项财经方针政策、加强财务监督、遵守财经纪律，维护财务制度，财务人员要以身作则，廉洁奉公，同一切贪污盗窃违法乱纪行为作斗争，充分发挥会计监督职能作用。

2.加强医院财务工作，合理组织收入，厉行节约，提高社会效益和经济效益。

保证医疗、教学、科研等各项任务的完成，促进医疗卫生事业不断发展。

3.医院财务工作，必须根据医院事业计划的指标和任务，本着开源节流，增收节支，收支平衡的原则，正确及时编制年度收支预算，正确处理好需要与可能的关系，分别轻重缓急，提高资金的使用效果。

4.加强医院经济管理和经济核算工作。

在社会主义市场经济的指导下，深化医疗卫生改革，搞活经济，加强医院经济核算和经济责任制，认真进行财务检查和经济活动分析，对医院的经济活动进行预测、控制和分析、并参与经济决策。

5.加强医院财产物资的管理。

医院财产物资是开展医疗服务的物质基础，必须实行“统一领导、计划供应、定额配备、归口负责”的管理原则。

建立健全三级账卡等各项管理制度。

协助相关职能管理部门，定期进行对财产物资的清查核实工作，努力做到“账实、账证、账表”相符，保证医院财产物资的安全，防止浪费和积压，促进管理水平的提高。

6.加强往来款项的管理。

财会人员应加强对往来款项的管理，要及时处理债权债务，做到该收应收，该付应付，防止拖欠，减少呆账，以便加强资金周转，提高资金的使用效果。

7.加强货币资金管理。

医院的货币资金管理包括银行存款、现金管理等。

银行存款要严格遵守银行有关规定，接受银行监督。

对银行存款的收支，在取得凭证后立即入账，并逐日结出余额，做好银行对账工作，及时清理未达账款，现金收入要及时存入银行，库存现金不得超过规定限额，确保银行存款和现金的安全。

8.加强收费管理。

要认真执行国家物价政策，严格执行医疗收费标准。

切实做好门诊、住院病员的收费管理工作。

医院要健全各项收费管理制度，以社会效益为最高准则，积极合理地组织收入，做好应收则收，应收不漏。

9.要及时准确地编报医院年度决算，认真总结预算安排执行情况，财务管理及资金使用效果，进行全面分析汇报，为经济管理和经济决策提供准确的会计资料和经济信息。

10.管理好会计档案。

会计人员要按照国家和上级关于会档案管理办法的规定和要求，对医院的各种会计凭证、会计账簿、会计报表、财务计划、医院预决算和主要的经济合同等会计资料，定期收集、装订成册，按规定移交院档案室，防止丢失。

对保管期满的会计档案，要按照规定，报经批准后进行销毁处理。

会计人员调动或因故离职，必须办理会计交接手续。

11.做好各级财政部门布置的编报工作，及时、准确上报会计信息。

内部会计控制制度

根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》和《医院会计制度》，做好内部会计控制制度。

1.预算控制

（1）建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。

单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

（2）建立严格的预算编制制度。

根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。

建立由单位领导负责，财务部门牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理工作机制。

（3）预算按规定程序逐级上报，由上级预算管理部门审批。

（4）要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

2.收入控制

（1）建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。

明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

（2）明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。

加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。

（3）各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。

取得的各项收入必须开具统一规定的票据。

严格按照财务会计制度规定确认、核算收入。

各项收入由财务部门统一核算，统一管理。

其他任何部门、科室和个人不得收取款项。

严禁设立账外账和“小金库”。

（4）明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

（5）建立退费管理制度。

各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。

（6）建立各项收入与票据存根的审查核对制度，确保收入真实完整。

3.支出控制

（1）各项支出要符合国家有关财经法规制度。

严格按照财务会计制度的规定确认、核算支出。

（2）健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。

审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

（3）加强支出的审核控制。

完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

（4）加强成本核算与管理。

严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。

4.货币资金控制

（1）出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

（2）门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。

（3）建立严格的货币资金业务授权批准制度。

明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。

（4）按照规定的程序办理货币资金收入业务。

货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

（5）货币资金支付必须按规定程序办理：

①支付审批：

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

②支付审核：

财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否符合规范；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章；

③支付结算。

出纳人员根据签章齐全的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账和银行存款日记账。

签发的支票应进行备查登记。

（6）按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。

不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。

（7）按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。

严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

严禁出借银行账户。

（8）加强银行存款对账控制。

由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，并编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

（9）加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

（10）加强对现金业务的管理与控制。

出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

（11）建立货币资金盘点核查制度。

随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。

不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。

5.药品及库存物资控制

（1）建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。

明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

（2）明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。

（3）药品和库存物资由单位统一采购。

对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。

纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。

（4）根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购。

（5）加强药品及库存物资验收入库管理。

根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。

（6）加强药品及库存物资核对管理。

财务部门要根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理部门核对账目，保证账账、账实相符。

（7）健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。

完善盘点制度，库房每年盘点不得少于一次。

药品及库存物资盘点时，财务、审计等相关部门要派员监盘。

6.固定资产控制

（1）建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。

明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

（2）明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。

（3）建立固定资产购建论证制度。

按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。

（4）加强固定资产购建控制。

固定资产购建应由归口管理部门、使用部门、财务部门、审计监督部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。

（5）加强固定资产验收控制。

取得固定资产要组织有关部门或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。

（6）加强固定资产处置管理制度。

明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。

（7）建立固定资产清查盘点制度。

明确清查盘点的范围、组织程序和期限，年度终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。

7.债权和债务控制

（1）建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。

明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

（2）加强债权控制。

明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。

建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向领导报告。

（3）建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

（4）建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（5）加强债务控制。

大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

（6）建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。

定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

医院预算管理制度

1.每年年终前一季度各科室要根据国家有关规定和财政部门及上级主管部门的要求，结合科室的工作目标和事业发展计划，向职能部门报送下一年度的财务收支计划。

职能部门要根据医院发展的需要和科室的计划组织可行性讨论，制订部门的年度预算。

2.财务科要根据医院下一年度的工作计划，收集审核汇总各科室预算计划，编制本单位年度预算草案，经院长办公会讨论通过后报送财政部门审批。

3.根据市财政下达批复的年度预算，对本单位年度预算指标进行分解，下达给各责任部门，并督促其严格执行。

当事业计划内有较大调整或由于国家政策变化，对预算执行影响较大时，应按规定及时报批并调整预算。

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