基础会计09版自己整理的新版的.docx

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基础会计09版自己整理的新版的

基础会计

1总论

1.1会计的概念、职能与会计目标

1.1.1会计的产生和发展

1.1.2会计的概念

会计是一种管理活动，它以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认，计量、记录和报告，旨在提供决策有用的会计信息和提高经济效益

1.1.30

1.1.4会计的基本职能

核算职能

特点

1.会计核算主要是从价值量上反映各单位的经济活动情况三种度量：

货币度量，实物度量，劳动度量

2.会计核算具有完整性，连续性和系统性。

3.与电子处理系统相结合使会计信息更加完善、及时、灵敏准确

监督职能

特点

1.会计监督主要利用价值指标来进行

2.会计监督贯穿于整个经济活动的全部过程，包括事前监督，事中监督，和事后监督。

1.1.5会计目标

提供决策有用的信息

反应企业管理层受托责任履行情况

1.2会计对象、会计要素、会计等式

1.2.1会计对象

会计对象的含义

再生产过程中的，能够以货币表现经济活动的构成会计对象

企业经济活动的内容

筹资活动

投资活动

经营活动

分配活动

1.2.2会计要素

资产

流动资产

非流动资产

货币资金

交易性融资

应收及预付款项

存货

负债

流动负债

非流动负债

短期借款

应付账款

应付票据

预收账款

应付职工薪酬

应交税费

应付利息

应付股利

其他应付款项

所有者权益

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

收入

按企业从事日常活动的性质分

销售商品收入

提供劳务收入

让渡资产使用权收入

按照企业日常活动对企业重要性分

主营业务收入

其他业务收入

费用

营业成本

营业税金

附加和期间费用

利润

1.2.3会计等式

会计恒等式的原理

资产=权益

资产=负债+所有者权益

资产=负债+所有者权益+利润

资产=负债+所有者权益+收入-费用

经济业务的发生对会计等式的影响（四大类九小类经济业务）

利润=收入-费用

资产=负债+所有者权利+利润

1.3会计假设、会计信息质量要求与会计基础

1.3.1会计假设

会计主体

会计所服务的特定单位或组织

持续经营

会计分期

货币计量

1.3.2会计信息质量要求

可靠性

相关性原则

实用性原则

清晰性原则

2.1.3会计科目的分类

按归属的会计要素分类

资产类

负债类

所有者权益类

成本类

损益类

按所提供指标的详细程度分类

总分类科目

明细分类科目

2.2账户

2.2.1账户的含义

2.2.2账户的基本构成

2.2.3账户的基本数量关系（期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额）

2.3复式记账原理

2.3.1记账方法（单式记账法和复式记账法）

Subtopic

资产、费用类增加记借方，反之，记贷方。

负债、所有者权益增加记贷方，反之，记借方。

2.3.2复式记账法

复式记账法原理

复式记账法的特点

2.4借贷记账法

2.4.1借贷记账法的含义

2.4.2借贷记账法的账户结构

2.4.3借贷记账法的记账规则

2.4.4账户对应关系与会计分录

2.4.5过账

2.4.6借贷记账法的式算平衡

全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

3账户的分类

3.1账户按经济内容分类

3.1.1账户按经济内容分类的目的

账户

资产类账户

流动资产账户

”库存现金“账户

“银行存款"账户

”应收账款“账户

”预付账款“账户

”应收利息“账户

”其他应收款“账户

”原材料“账户

”库存商品“账户

”材料采购“账户

”在途物资“账户

非流动资产账户

”长期股权投资“账户

”固定资产“账户

”累计折旧“账户

”累计摊销“账户

负债类账户

流动负债账户

”短期借款“账户

”应付账款“账户

”预收账款“账户

”应付职工薪酬“账户

”应缴税费“账户

”应付股利“账户

”其他应付款“账户

非流动负债账户

”长期借款“账户

”应付债券“账户

所有者权益类账户

所有者投入资本账户

”实收资本“账户

”资本公积“账户

由利润转化形成的所有者权益账户

”本年利润“账户

”利润分配“账户

”盈余公积“账户

成本类账户——生产过程的成本账户

”生产成本“账户

”制造费用“账户

”劳务成本“账户

损益类账户

营业性损益账户

”主营业务收入“账户

”其他业务收入“账户

”主营业务成本“账户

”其他业务成本“账户

”营业税金及附加“账户

”销售费用“账户

”管理费用“账户

”财务费用“账户

非营业性损益账户

”营业外收入“账户

”营业外支出“账户

所得税费用账户

“所得税费用”账户

3.1.2账户经济类容的具体分类

资产类账户

负债类账户

所有者权益类账户

损益类账户

3.2账户按用途合结构分类

3.2.1账户按用途和结构分类的目的

3.2.2账户按用途和结构的具体分类

盘存账户

结算账户

资本账户

集合分配账户

成本计算账户

期间账户

财务成果账户

计价对比账户

调整账户

3.3账户按提供指标的详细程度分类

3.3.1总分类账户

3.3.2明细分类账户

4企业主要经济业务的核算

4.1筹资业务的账务处理

4.1.1筹资业务的内容及账户设置

4.1.2筹资业务的账务处理

4.2购进业务的账务处理

4.2.1固定资产购入业务的账务处理

4.2.2材料采购业务的账务处理

4.3产品生产业务的账务处理

4.3.1产品生产成本的归集合分配

4.3.2产品生产业务的账务处理

4.3.3产品生产业务的账户设置

4.4产品销售业务的账务处理

4.4.1销售业务的内容

4.4.2产品销售业务的账务处理

4.5利润形成与分配业务的账务处理

4.5.1利润形成的账务处理

4.5.2利润分配的账务处理

5会计凭证

5.1会计凭证概述

5.1.1会计凭证的意义

反应经济业务

提供记账依据

监督和控制经济业务

明确经济责任，强化内部控制

5.1.2会计凭证的种类——按其填制程序和用途不同分为

原始凭证

是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并做为记账原始依据的会计凭证。

记账凭证

是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

5.2原始凭证

5.2.1原始凭证的基本要素

5.2.2原始凭证的种类

按照来源分类

外来原始凭证

自制原始凭证

按填制手续分类

一次凭证

累计凭证

汇总原始凭证

记账编织凭证

按照格式分类

通用凭证

专用凭证

5.2.3原始凭证的填制

原始凭证填制的要求

外来原始凭证的填制

自制原始凭证的填制

5.2.4原始凭证的审核

真实性和完整性的审核

合法性和合理性的审核

正确性和及时性的审核

5.3记账凭证

5.3.1记账凭证的基本要素

5.3.2记账凭证的种类

按照适用的范围分类

专用记账凭证

收款凭证

付款凭证

转账凭证

通用记账凭证

按填制方式分类

复式记账凭证

单式记账凭证

按照是否汇总分类

汇总记账凭证

分类汇总凭证

全部汇总凭证

非汇总记账凭证

5.3.3记账凭证的填制

记账凭证的填制要求

专用记账凭证的填制

通用记账凭证的填制

单式记账凭证的填制

5.3.4记账凭证的审核

内容是否真实

项目是否齐全

书写是否规范

5.4会计凭证的传递和保管

6会计账簿

6.1会计账簿概述

6.1.1会计账簿的意义

6.1.2会计账簿的种类

按用途分

序时账簿

分类账簿

备查账簿

按外表形式分

订本式账簿

活页式账簿

卡片式账簿

按账页格式分

三栏式账簿

数量金额式账簿

6.1.3设置会计账簿的原则

6.2会计账簿的设计和登记

6.2.1会计账簿的基本要素

封面

扉页

账页

6.2.2日记账的设置和登记

6.2.3总分类账的设置和登记

6.2.4明细分类账的设置和登记

6.2.5总分类账与明细分类账的关系及其平行登记

总分类账与明细分类账的关系

总分类账与明细分类账的平行登记

6.3会计账簿的使用规则

6.3.1会计账簿的启用规则

6.3.2会计账簿的登记规则

6.3.3错帐的更正方法

划线更正法

红字更正法

补充登记法

6.3.4账簿的更换和保管

7会计循环和会计账务处理程序

7.1会计循环概述

7.1.1会计循环含义

7.1.2会计循环步骤

分析经济业务、编制会计分录

过账

调整前试算平衡

账项调整

调整后试算平衡

对账和结帐

编制财务报表

7.2账项调整

7.2.1账项调整的意义

7.2.2账项调整的内容

本期已实现但尚未收到的款项的收入

本期已发生单尚未支付款项的费用

已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入

已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用

7.2.3编制调整后的试算平衡表

7.3对账和结帐

7.3.1对账

账证核对

账账核对

账实核对

7.3.2结帐方法

月结

季结

年结

7.4账务处理程序

7.4.1账务处理程序的概念

7.4.2账务处理程序的种类

记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

8财产清查

8.1财产清查概述

8.1.1财产清查的意义

8.1.2财产清查的种类

按清查范围分

全面清查

局部清查

按清查时间分

定期清查

不定期清查

8.1.3清查的一般程序

建立财产清查组织

做好业务准备工作

实施财产清查

8.2财产清查的方法

8.2.1货比资金的清查方法

库存现金清查

银行存款清查

8.2.2债权债务的清查方法

8.2.3失误财产的清查方法

存活盘存制度

永续盘存制

实地盘存制

盘点实物财产的方法

实地盘点法

技术推算法

8.3财产清查结果的处理

8.3.1清查财产结果的处理程序

核准数字，查明原因

调整账簿，做到帐实相符

经批准，进行财务处理

8.3.2账户设置——待处理财产损益

8.3.3财产清查结果的财务处理

库存现金盘盈、盘亏的账务处理

实物财产盘盈、盘亏和毁损的账务处理

确认坏账损失的账务处理

9财务报告

9.1财务报告概述

9.1.1财务报告的结构

企业的财务报告由财务报表及其附注和其他应当的财务表高中披露的相

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