注册会计师《税法》试题及答案新版.docx

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注册会计师《税法》试题及答案新版

2022年注册会计师《税法》试题及答案（新版）

1、[多选题]下列行为中，可以免征耕地占用税的有（）。

A.军用设备生产企业占用耕地

B.医院占用耕地

C.农村居民占用耕地新建住宅

D.学校占用耕地

【答案】BD

【解析】选项A：

军事设施占用耕地免税，但是军用设备生产企业占用耕地不享受免税待遇;选项C：

农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

2、[单选题]关税纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。

A.15日

B.3个月

C.6个月

D.1年

【答案】C

【解析】关税纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

3、[多选题]符合条件的非营利组织，取得的下列收入属于企业所得税免税收入的有（）。

A.接受其他单位捐赠的收入

B.政府购买服务取得的收入

C.从事营利性活动取得的收入

D.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费

【答案】AD

【解析】政府购买服务取得的收入，从事营利性活动取得的收入依法缴内企业所得税。

4、[试题]下列各项利息收入中，可以减半缴纳企业所得税的是（　）。

A.企业债券利息收入

B.铁路债券利息收入

C.永续债利息收入

D.存款利息收入

【答案】B

【解析】企业投资者持有2019～2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

5、[单选题]试点纳税人发生应税销售行为，兼有不同税率和征收率的应税销售行为，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率（）。

A.征纳双方协商

B.从高适用税率

C.从高适用征收率

D.50%从高适用征收率，50%从高适用税率

【答案】B

【解析】选项B符合题意。

6、[单选题]某油田2020年3月生产原油6400吨，当月销售6100吨，对外赠送5吨，另有2吨在运输原油过程中用于加热，每吨原油的不含增值税销售价格为5000元，增值税650元。

当地规定原油的资源税税率为6%，该油田当月应缴纳资源税（）元。

A.1830000

B.1831500

C.1832100

D.2857140

【答案】B

【解析】油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。

当月应缴纳资源税=（6100+5）×5000×6%=1831500（元）。

7、[多选题]下列各项业务所取得的收入中，应按“交通运输服务”征收增值税的有（）。

A.航空公司提供的湿租服务

B.航空公司提供的干租业务

C.远洋运输公司提供的光租业务

D.远洋运输公司提供的程租业务

【答案】AD

【解析】选项BC：

属于有形动产租赁服务。

8、[多选题]下列关于船舶吨税的征收管理表述中，正确的有（）。

A.应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效

B.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照无效

C.海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息

D.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款

【答案】AC

【解析】选项B：

应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。

选项D：

应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

9、[试题]下列各项中，符合关税减免一般规定的有（　）。

A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还

B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还

C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还

D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还

【答案】BD

【解析】对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，一般不退还已征关税。

10、[选择题]下列关于契税计税依据的说法正确的有（）。

A.房屋交换，交换价格不等时，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税

B.采用分期付款方式购买房屋所有权，契税计税依据为合同规定的房屋总价款

C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税相应减免

D.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据

【答案】ABD

【解析】选项C：

减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税不得减免。

11、[单选题]下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是（）。

A.国有企业偷漏增值税被处的罚款

B.化妆品公司偷逃的消费税

C.个体工商户拖欠的个人所得税

D.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税

【答案】B

【解析】滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。

12、[试题]某市一商贸企业2019年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，计算该办公楼原值（　）万元。

A.3200

B.3350

C.2600

D.3000

【答案】A

【解析】该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

该房产的原值=2000+（20000×2×300）÷10000=3200（万元）

13、[试题]纳税人计算应纳税所得额时，下列已纳税金可以从收入总额中扣除的有（　）。

A.契税

B.增值税

C.房产税

D.资源税

【答案】CD

【解析】选项A计入承受的土地房屋成本，不是从收入中扣除;选项B是价外税，没有计入收入，也就不得从收入中扣除。

14、[试题]企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.电动汽车

B.鞭炮药引线

C.铅蓄电池

D.销售价格为9000元的手表

【答案】C

15、[试题]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有（　）。

A.担保收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.融资租赁收入

【答案】ABC

【解析】税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，转让财产所得、转让土地使用权所得、融资租赁所得、股权转让所得，以收入全额减除财产净值后的差额（4项）为应纳税所得额。

选项A、B、C符合上述以收入全额作为应税所得的规定。

16、[试题]下列关于《多边税收征管互助公约》的说法中，正确的有（　）。

A.与《公约》其他缔约方之间开展征管协助的形式是情报交换

B.《公约》适用于根据我国法律由税务机关征收管理的税种

C.不协助其他缔约方追缴税款

D.不协助其他缔约方提供保全措施

【答案】ABCD

【解析】《公约》批准书中我国声明保留的事项：

（1）对上述税种以外的税种，不提供任何形式的协助;

（2）不协助其他缔约方追缴税款，不协助提供保全措施;（3）不提供文书送达方面的协助;（4）不允许通过邮寄方式送达文书。

17、[多选题]下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入

B.2020年期间，电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司取得的转让电影版权的收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.非营利组织从事营利性活动取得的收入

【答案】BC

【解析】选项A，企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税;选项B，对电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成声企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税;选项D，非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入。

18、[试题]下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（）。

A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

【答案】ABC

【解析】实质性加工是指符合以下两个条件之一：

（1）加工后，进出口税则中4位数税号一级的税则归类发生改变。

（2）加工增值部分占新产品总值比例超过30%及以上的。

19、[单选题]甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。

假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。

甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（）万元。

A.4.25

B.6.75

C.8.15

D.16.76

【答案】C

【解析】资产转让收益=140-130=10（万元）债务重组收益=180.8-140-140×13%=22.6（万元）该项重组业务应纳所得税额=（10+22.6）×25%=8.15（万元）

20、[单选题]下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（）。

A.页岩气减征20%

B.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%

C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征40%

【答案】C

【解析】A选项页岩气（6%税率）减征30%;B选项，从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%。

21、[单选题]某商贸企业为增值税一般纳税人，2020年12月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用价税合计1.09万元（取得专票）;本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税（）万元。

A.19.40

B.19.41

C.14.20

D.14.21

【答案】D

【解析】进口关税=200×20%=40（万元）;进口环节增值税=（200+40）×13%=31.2（万元）;

22、[多选题]以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（）。

A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B.卷烟批发环节消费税纳税义务发生时间为发出卷烟的当天

C.总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的机构独立纳税

D.计算批发环节消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

【答案】AD

23、[试题]下列纳税人中，适用纳税信用管理的有（　）。

A.从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业

B.评价年度内无生产经营业务收入的企业。

C.企业所得税核定征收办法的企业

D.个人所得税纳税人

【答案】ABC

【解析】适用纳税信用管理主要适用已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人，以及选项A、B、C，不适用于自然人。

24、[试题]下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（　）。

A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料

C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的