会计从业资格考试财经法规与会计职业道德考点精华版最新版.docx

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会计从业资格考试财经法规与会计职业道德考点精华版最新版

2012年财经法规与会计职业道德考点集锦

第一章　会计法律制度

第一节　会计法律制度的构成

　　☆考点总结

　　一、会计法律制度的构成（注意单选、多选）

层次

制定机构

包括内容

法律地位

会计法律

全国人大及其常委会

《会计法》

《注册会计师法》

层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。

会计行政法规

国务院

《企业财务会计报告条例》

《总会计师条例》

调整经济生活中某些方面会计关系，低于《会计法》

国家统一会计制度

部门规章

财政部（部长令）

《会计从业资格管理办法》

《财政部门实施会计监督办法》

《代理记账管理办法》

《企业会计准则——基本准则》

效力低于会计法律和会计行政法规

规范性文件

财政部（文件形式）

《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则及其应用指南

《小企业会计制度》

《行政单位会计制度》

《事业单位会计制度》

《会计基础工作规范》

《会计档案管理办法》等

规范性文件的制定依据是：

会计法律、会计行政法规和会计规章

第二节　会计工作管理体制

　　☆考点总结

　　一、会计工作的行政管理（注意单选）

总原则

统一领导，分级管理。

统一领导——国务院财政部

分级管理——县级以上地方人民政府财政部门

会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

会计市场管理

对会计市场的管理包括：

准入管理、运行管理、退出管理。

会计市场准入包括：

会计从业资格、会计事务所的设立、代理机构的设立。

会计专业人才评价

初级、中级、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试来进行（全国统一考试）。

会计领军人才培养工作由财政部门负责组织。

对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。

会计监督检查

对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督

对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督

对会计行业自律组织的监督、指导

　　二、会计工作的自律管理

中国注册会计师协会

中国会计学会

　　三、单位会计工作管理（注意单选题）

单位负责人

单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：

公司制企业的总经理。

　　【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

第三节　会计核算

　　☆考点总结

　　一、总体要求

会计核算依据

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。

对会计资料的基本要求

会计资料

会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

（多选）

具体要求

会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。

（注意判断题）

伪造会计资料与变造会计资料的区别

伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；（判断）

变造会计资料的手段是涂改、挖补。

（判断）

会计核算的内容（选择）

区分经济业务和经济事项

经济业务：

与外部交换行为（如产品销售）；

经济事项：

内部发生的具有经济影响的事件（如计提折旧）。

（判断）

（1）款项和有价证券的收付

（2）财物的收发，增减和使用

（3）债权债务的发生和结算

（4）资本、基金的增减

（5）收入、支出、费用、成本的计算

（6）财务成果的计算和处理

（7）其他事项

　　二、会计凭证

分类

原始凭证

审核的基本要求

对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。

更正的基本要求（历年考察的重点，要求记忆）

（1）各项内容均不得涂改；（注意：

是不得涂改不是不得更正）

（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；

（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱：

是金额不是单价）

（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

记账凭证

记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿的直接依据。

　　三、会计账簿

设置账簿

所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。

（判断）

各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（或备查账）。

（注意多选）

任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

登记账簿

会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。

会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。

登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。

【注意】《会计基础》提到的是由会计人员在更正处盖章。

账目核对

账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

注意

1.会计基础没有账表相符

2.用账簿的记录去核对

　　四、财务会计报告（注意选择题）

构成内容

财务会计报告由会计报表、会计报表附注组成。

【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。

会计报表包括：

资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

分类

财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。

编制要求

1.依据经过审核的会计账簿和有关资料编制财务会计报告，是保证财务会计报告质量的重要环节。

2.向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

对外提供（重点要求记忆）

对外提供的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。

财务会计报告“须”经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。

　　五、会计档案管理的基本要求（重点，各种题型）

包括内容

【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

管理部门

会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。

会计档案的保管

会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。

【提示】出纳人员不得兼管会计档案。

单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。

【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人（会计主管人员）”批准提供查阅和复制。

采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

保管的期限（注意单选、多选）

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年5类。

保管期限从会计年度终了后第一天算起。

【注意】考试中不要遗漏“永久”。

销毁程序（重点，要求记忆）

保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。

保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

　　六、其他相关规定（2011单选、判断）

会计年度

我国以公历年度为会计年度，自每年1月1起至12月31日。

记账本位币

我国会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

会计处理方法

会计处理方法一经确定，不得随意变更。

会计文字记录的规定

会计记录文字应当使用中文。

民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。

第四节　会计监督

　　☆考点总结

　　三位一体的监督体系：

单位内部会计监督、政府监督、社会监督三类。

（多选）

　　一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）

监督种类

主体

对象

单位内部会计监督

会计机构和会计人员

单位经济活动

外部监督

政府监督

县级以上财政部门（主要监督人）

会计行为

审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门

会计资料

社会监督

注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）

委托单位经济活动

单位和个人检举

违法行为

注意

区分中国人民银行与中国银行

财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位

人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。

　　二、三类会计监督的其他考点

单位内部会计监督

单位内部会计监督制度的基本要求

（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

（记忆）

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。

会计机构和会计人员的职责

（1）依法开展会计核算和监督。

对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

政府监督

监督范围

（多选）

（1）是否依法设置账簿

（2）会计资料是否真实、完整

（3）会计核算是否合法

（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格（陷阱：

会计专业技术资格）

（5）省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。

——对社会监督的再监督

【注意】没有对“税”的监督

社会监督

注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

审计业务（多选）

（1）审计，出具审计报告。

（2）验资，出具验资报告。

（3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。

（4）法律规定的其他审计业务。

会计咨询、服务业务

第五节　会计机构和会计人员

　　☆考点透析

　　一、会计机构的设置

单位会计机构的设置

各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：

单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。

会计机构负责人的任职资格（单选）

会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。

从业资格+专业技术资格或3年工作经历

会计人员回避制度（重点）

国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。

【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级。

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

　　二、代理记账（注意多选题）

设立条件

（1）3名以上持有会计从业资格