实操三问题详解外购动力费用的计算与分配.docx
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实操三问题详解外购动力费用的计算与分配
实操三外购动力费用的计算与分配
答案：
二、依据资料编制外购动力费用分配表
表3—1外购动力费用分配表
2015年1月
借方账户
成本项目
动力费用在产品之间分配
耗电度数
单价
分配金额
机器工时
分配率
分配额
基本生产成本
甲产品
电费
40000
800
乙产品
电费
20000
400
小计
60000
0.02
1200
2000
1200
制造费用
基本车间
电费
200
120
管理费用
电费
260
156
合计
2460
0.6
1476
三、依据外购动力费用分配表编制会计凭证
表3—2记账凭证
2015年01月31日第33号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
分配外购
基本生产成本
甲产品
8
0
0
0
0
电费
乙产品
4
0
0
0
0
附
制造费用
1
2
0
0
0
单
管理费用
1
5
6
0
0
据
应付账款
1
4
7
6
0
0
壹
张
合计
￥
1
4
7
6
0
0
￥
1
4
7
6
0
0
会计主管：
博瑞平记账：
周强审核：
博瑞平制单：
乌兰
实操四人工费用的计算与分配
答案:
二、依据人力资源部传来的工资统计表4—2、职工保险、公积金、福利计算汇总表4—3和基本生产车间提供的工时记录表4—1，编制职工薪酬费用分配表
表4—4职工薪酬费用分配表单位：
元
借方账户
成本项目
分配计入
生产工时
分配率
分配金额
基本生产成本
甲产品
职工薪酬
40000
88106.67
乙产品
职工薪酬
20000
44053.33
小计
60000
2.202667
132160
制造费用——基本生产车间
职工薪酬
25340
小计
25340
管理费用
职工薪酬
85400
小计
85400
合计
242900
三、依据职工薪酬费用分配表4—4，填制记账凭证，见表4—5
表4—5记账凭证
2015年01月31日第34号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
分配人工
基本生产成本
甲产品
8
8
1
0
6
6
7
费用
乙产品
4
4
0
5
3
3
3
附
制造费用
2
5
3
4
0
0
0
单
管理费用
8
5
4
0
0
0
0
据
应付职工薪酬
2
4
2
9
0
0
0
0
壹
张
合计
￥
2
4
2
9
0
0
0
0
￥
2
4
2
9
0
0
0
0
会计主管：
段利民记账：
周小红审核：
方小刚制单：
李雅娟
实操五固定资产折旧费的计算与分配
答案：
二、依据据固定资产情况一览表5—1，编制制固定资产折旧费用计算表5—2
表5—2固定资产折旧费用计算表
2015年01月单位：
元
使用部门
固定资产名称
原值
月折旧率（%）
月折旧额
基本生产车间
厂房建筑物
3000000
0.1
3000
机器设备及其它设备
1000000
0.5
5000
行政管理部门
房屋建筑物
2000000
0.5
10000
设备
100000
0.8
800
合计
6100000
18800
三、依据固定资产折旧费用计算表5—2，编制固定资产折旧费用分配表5—3
表5-3固定资产折旧费用分配表单位：
元
部门
项目
基本生产车间
行政管理部门
合计
本月折旧额
8000
10800
18800
四、依据固定资产折旧费用分配表5—3，填制记账凭证，见表5—4
表5—4记账凭证
2015年01月31日第37号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
本月计提
制造费用
8
0
0
0
0
0
折旧
管理费用
1
0
8
0
0
0
0
附
累计折旧
1
8
8
0
0
0
0
单
据
壹
张
合计
￥
1
8
8
0
0
0
0
￥
1
8
8
0
0
0
0
会计主管：
段利民记账：
周小红审核：
方小刚制单：
李雅娟
实操六其它费用的计算与分配
答案：
二、根据发票（表6—1）、支票存根（表6—2）和各部门领用办公用品汇总（表6—3），填制记账凭证见表6—4
表6—4记账凭证
2015年01月30日第31号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
领用办公
制造费用
4
6
8
0
0
用品
管理费用
1
4
0
4
0
0
附
销售费用
1
6
3
8
0
0
单
银行存款
3
5
1
0
0
0
据
叁
张
合计
￥
3
5
1
0
0
0
￥
3
5
1
0
0
0
会计主管：
段利民记账：
周小红审核：
方小刚制单：
李雅娟
实操七辅助生产费用的计算与分配
一、辅助生产费用的直接分配法
二）依据资料一编制辅助生产费用分配见表7—2
表7—2辅助生产费用分配表（直接分配法）
部门项目
供电车间
机修车间
合计
数量（度）
分配率
金额（元）
数量（小时）
分配率
金额（元）
待分配费用
6000
9200
劳务总量
10000
4600
费用分配率
0.6
2
基本生产车间
A产品
5000
3000
2000
4000
7000
B产品
3500
2100
2200
4400
6500
车间
1000
600
300
600
1200
管理部门
500
300
100
200
500
合计
10000
6000
4600
9200
15200
三）依据辅助生产费用分配表填制记账凭证见表7—3
表7—3记账凭证
2015年01月31日第34号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
分配辅助
基本生产成本
A产品
7
0
0
0
0
0
生产费用
B产品
6
5
0
0
0
0
附
制造费用
1
2
0
0
0
0
单
管理费用
5
0
0
0
0
据
辅助生产成本
供电车间
6
0
0
0
0
0
壹
机修车间
9
2
0
0
0
0
张
合计
￥
1
5
2
0
0
0
0
￥
1
5
2
0
0
0
0
会计主管：
林方记账：
张三审核：
方小刚制单：
李娟
二、辅助生产费用的交互分配法
二）依据资料一编制辅助生产费用分配见表7—4
表7—4辅助生产费用的分配（交互分配法）
部门项目
供电车间
机修车间
合计
数量（度）
分配率
金额（元）
数量（小时）
分配率
金额（元）
待分配费用
6000
9200
15200
劳务总量
11200
4900
费用分配率
0.5357
1.8776
交互分配
辅助车间
供电
300
563.28
机修
1200
642.84
对外分配辅助生产费用
5920
9280
15200
基本生产车间
A产品
5000
2960
2000
4034.8
6994.8
B产品
3500
2072
2200
4438.28
6510.28
车间
1000
592
300
605.22
1197.22
管理部门
500
296
100
201.7
497.7
合计
10000
0.592
5920
4600
2.0174
9280
15200
三）依据辅助生产费用分配表7—4，填制记账凭证见表7—5和表7—6
表7—5记账凭证
2015年01月31日第39号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
分配辅助
辅助生产成本
供电车间
5
6
3
2
8
生产费用
机修车间
6
4
2
8
4
附
辅助生产成本
机修车间
5
6
3
2
8
单
供电车间
6
4
2
8
4
据
壹
张
合计
￥
1
2
0
6
1
2
￥
1
2
0
6
1
2
会计主管：
林方记账：
张三审核：
方小刚制单：
李娟
表7—6记账凭证
2015年01月31日第40号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
分配辅助
基本生产成本
A产品
6
9
9
4
8
0
生产费用
B产品
6
5
1
0
2
8
附
制造费用
1
1
9
7
2
2
单
管理费用
4
9
7
7
0
据
辅助生产成本
供电车间
5
9
2
0
0
0
壹
机修车间
9
2
8
0
0
0
张
合计
￥
1
5
2
0
0
0
0
￥
1
5
2
0
0
0
0
会计主管：
林方记账：
张三审核：
方小刚制单：
李娟
三、辅助生产费用的计划成本分配法
二）依据资料一编制辅助生产费用分配表，见表7—7
供电车间实际成本=供电车间辅助生产成本帐归集的费用合计+辅助生产交互分配转入的费用
供电车间实际成本=6000+300×2=6600（元）
机修车间实际成本=机修车间辅助生产成本帐归集的费用合计+辅助生产交互分配转入的费用
机修车间实际成本=9200+1200×0.5=9800（元）
表7—7辅助生产费用的分配（计划成本分配法）
部门项目
供电车间
机修车间
合计
数量（度）
分配率
金额（元）
数量（小时）
分配率
金额（元）
待分配费用
6000
9200
15200
劳务总量
11200
4900
计划单位成本
0.5
2
辅助生产
车间
供电
300
600
600
机修
1200
600
600
金额小计
600
600
1200
基本生产车间
A产品
5000
2500
2000
4000
6500
B产品
3500
1750
2200
4400
6150
车间
1000
500
300
600
1100
管理部门
500
250
100
200
450
按计划成本分配合计
5600
9800
15400
实际成本合计
6600
9800
16400
辅助生产成本差异
1000
0
1000
三）依据辅助生产费用分配表7—7，填制记账凭证见表7—8
表7—8记账凭证
2015年01月31日第40号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
分配辅助
辅助生产成本
供电车间
6
0
0
0
0
生产费用
机修车间
6
0
0
0
0
附
基本生产成本
A产品
6
5
0
0
0
0
单
B产品
6
1
5
0
0
0
据
制造费用
1
1
0
0
0
0
壹
管理费用
4
5
0
0
0
张
辅助生产费用
供电车间
5
6
0
0
0
0
机修车间
9
8
0
0
0
0
合计
￥
1
5
4
0
0
0
0
￥
1
5
4
0
0
0
0
会计主管：
林方记账：
张三审核：
方小刚制单：
李娟
四）根据表7—7月末结转成本差异，填制记账凭证见表7—9
表7—9记账凭证
2015年01月31日第41号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
结转辅助
管理费用
1
0
0
0
0
0
生产成本
辅助生产成本
供电车间
1
0
0
0
0
0
附
差异
单
据
壹
张
合计
￥
1
0
0
0
0
0
￥
1
0
0
0
0
0
会计主管：
林方记账：
张三审核：
方小刚制单：
李娟
实操八制造费用的归集与分配
答案：
二）依据资料编制制造费用分配表
表8—1基本生产车间制造费用分配表
2015年2月单位：
元
借方账户
生产工人薪酬（元）
分配率
分配金额
总账
明细账
基本生产成本
甲产品
30000
3000
乙产品
47000
4700
丙产品
43000
4300
合计
120000
0.1
12000
三）依据制造费用分配表8—1，填制会计凭证
表8—2记账凭证
2015年01月31日第50号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
分配结转
基本生产成本
甲产品
3
0
0
0
0
0
升级会员 