纳税实务项目化教程课后作业答案.docx

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纳税实务项目化教程课后作业答案

纳税实务项目化教程课后作业参考答案

项目一认识纳税工作

复习与思考：

答案（略）

模拟实践：

实践1：

税务登记表和税种登记表省略，税务登记时需要递交的资料：

1.营业执照原件及复印件；

2.有关合同、章程、协议书；

3.法定代表居民身份证原件及复印件；

4.组织机构统一代码证书原件及复印件。

5.填写好的税务登记表

税种登记时需要递交的资料：

1.税务登记证副本及复印件

2.填写好的税种登记表

实践2.

①A企业申请延期纳税的程序和需要递交的资料为：

纳税人申请延期缴纳税款，必须在规定的纳税期限之前，向主管国家税务机关提出书面申请，领取延期纳税审批表，说明原因，经主管国家税务机关报县以上国家税务局核准后，在批准的延期内缓缴税款；未经核准的，仍应在规定的纳税期限内缴纳税款。

纳税人向主管税务局文书受理窗口提出延期缴纳税款申请并提供以下资料：

1.《延期缴纳税款申请审批表》，应明确填写《延期缴纳税款申请审批表》中申请延期的税种、税额、税款所属期、限缴日期等有关项目，由法定代表人签章，并加盖公章；　　

2.税务登记证副本；　　

3.资产负债表；　　

4.当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单及复印件；　　

5.书面申请报告，说明纳税人的财务状况、申请延期缴纳税款的理由、应付职工工资和社会保险费的开支预算等。

6.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的原因申请延期缴纳税款的，还应提供相应的证明资料；　　

②县级税务局局长不应该批准A企业延期纳税，因为第一，延期纳税的审批全权在省级税务机关，第二，A企业不符合延期纳税的条件。

实践3：

申请人：

福建一一投资有限公司

委托代理人:

被申请人：

福州市江滨区地税局

行政复议请求：

要求退还不应补缴的土地使用税和滞纳金60万元。

申请人对福州市江滨区税务局（稽查局）于2010年8月27日做出的对我公司经福州市人民政府2007年6月22日榕政地[2007]xx号文批复取得建设用地,实际占用土地面积50000平方米,土地登记四级,决定应自批准征用土地次月申报应补缴土地使用税和滞纳金60万元.不服，特申请行政复议。

申请行政复议的事实和理由：

我公司设在福州市江滨区，隶属于福建一一集团有限公司，是福建一一集团有限公司的子公司，福建一一集团有限公司在台江区。

福州市江滨区税务局（稽查局）于2010年8月27日做出的对我公司经福州市人民政府2007年6月22日榕政地[2007]xx号文批复取得建设用地,实际占用土地面积50000平方米,土地登记四级,决定应自批准征用土地次月申报应补缴土地使用税和滞纳金60万元.我公司只好按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，向贵局申请复议，要求退还不应补缴的税款及滞纳金60万元，其理由是：

1、福州市国有土地使用合同：

福建一一集团有限公司与福州国有土地资源局签署的[2006]xx号福州市国有土地使用合同。

2、福州市人民政府2007年6月22日榕政地[2007]xx号文批复建设地使用人为福建一一集团有限公司，土地等级为五级地段，土地所在地台江区。

该片土地的国有土地使用证产权人为福建一一集团有限公司，证书号xxxxxxxx。

3、福建一一集团有限公司支付1500万元，因资金不足，要求余款由福建一一投资有限公司支付。

4、福建一一投资有限公司直接支付款项300万元,该公司会计2009年6月将支付款项300万元记入"无形资产"账户（凭证号银付6-113号）,后于2009年11月在福建一一集团有限公司拨入福建一一投资有限公司款项300万元,予以更正（冲销"无形资产"账户）.

5、福建一一集团有限公司已向台江区地税局缴纳了2006-2009年该片土地的土地使用税（税收专用缴款书号xxxxxxxx）.如果再缴纳该税款，就属于重复交税。

此致

福州市江滨区税务局

福建一一投资有限公司（盖章）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　2010年9月2日

附：

1、税务行政复议申请书副本2份；

2、具体行政行为的相关书证；

3、公司缴纳土地使用税税票复印件×张。

项目二增值税纳税实务

复习与思考：

答案（略）

模拟实践：

实践1：

增值税一般纳税人申请认定表（省略）

实践2：

B企业应交增值税税款的计算：

销项税额：

25500+25500+102+2307.69+8717.95+72649.57=134777.21

1）150000*17%=25500

2）500*300*17%=25500

3）2*300*17%=102

4）12000*（1+4%）×4%÷2=2307.69

5）60000*（1+17%）*17%=8717.95

10）500000*（1+17%）*17%=72649.57

进项税额：

420+34161+17000+34000+170+17000=102751

2）6000*7%=420

6）34000+（2250+50）*7%=34161

7）17000

8）0

9）0

11）34000

12）170

14）17000

15）0

进项税额转出：

13）8500

应交增值税税款=134777.21-（102751-8500）=40526.21

相应的帐务处理，登记增值税专用明细帐，填写《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表，填写《销项税额计算表》、《进项税额计算表》。

答案（略）

实践3：

A企业当月应纳增值税税额为：

（40000+500）/（1+3%）*3%=1179.61

增值税纳税申报表略

实践4：

①免、抵、退办法

当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200*3000*7.1×（17%－15%）＝85200元=8.52（万元）

　　应纳增值税额＝100×17%－（34－8.52）－20＝-28.48（万元）

　　出口货物免、抵、退税额＝200*3000*7.1×15%/10000＝63.9（万元）

　　本题中，当期期末留抵税额28.48万元小于当期免、抵、退税额63.9万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额28.48万元。

　　当期免抵税额＝63.9－28.48＝35.42（万元）

②先征后退办法：

如果采用先征后退办法，则要假设该企业为外贸企业

应退税额=200*3000*7.1*15%/10000=63.9万元

其他两项假设的答案略

项目三消费税纳税实务

复习与思考：

答案（略）

模拟实践

实践1：

（1）纳税人当月应纳消费税税额：

6+0.6+0.3+1.02+0.12-1.8-0.3=5.94

1）200*3%=6

2）23.4/（1+17%）*3%=0.6

3）10*3%=0.3

4）39.78/（1+17%）*3%=1.02

5）40*1000*3%/10000=0.12

6）外购已税轮胎可以抵扣的消费税税额：

（20+100-60）*3%=1.8

7）委托加工已税轮胎可以抵扣的消费税税额：

（10+20-20）*3%=0.3

（2）、根据计算结果填制消费税纳税申报表略

（3）、对上述相关涉税业务进行账务处理略

实践2：

（1）委托加工B种烟丝用于连续生产B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额，

（120+321-141）*100*30%=9000元

（2）计算通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税额；

2*14917.5/（1+17%）*45%+2*150=11775

注：

如果题目改为2009年5月1日以后的，则卷烟的税率有改变，调拨价在70元（含本数）以上的，税率为56%，调拨价在70元以下的，税率为36%，每标准箱为150元。

（3）计算卷烟厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额

102180*13%+18700+（7500+500）*7%+321*100*17%=38000.4

注：

如果题目改为2009年1月以后的，则（5）小问中外购的固定资产的进项税额可以抵扣。

（4）计算卷烟厂当月增值税销项税额；

20*12500*17%+15*9500*17%+5440.5/（1+17%）*17%+2*14917.5/（1+17%）*17%=

2、根据计算结果填制消费税纳税申报表略

3、对上述相关涉税业务进行账务处理略

实践3：

（1）计算该企业当月应缴纳消费税额合计数（不包括代收代缴的消费税）

90*30%--（18+2）*30%=21

（2）计算日化厂应代收代缴消费税额；

（10+4）/（1-30%）*30%=6

（3）根据计算结果填制消费税纳税申报表；略

（4）对上述相关涉税业务进行账务处理略

项目四营业税纳税实务

实践1

（1）应交增值税＝8000÷（1+17%）×17%-600=562.39（万元）

应交消费税＝8000÷（1+17%）×8%=547（万元）

应交营业税＝20×5%+50×3%=2.5（万元）

（2）

取得收入（以万元为单位）

借:

银行存款8000

贷：

主营业务收入6837.61

应交税费——应交增值税（销项）1162.39

交增值税

借:

应交税费——应交增值税（已交税费）562.39

贷：

银行存款562.39

计算

借:

营业税金及附加549.5

贷:

应交税费——应交营业税2.5

——应交消费税547

交税

借:

应交税费——应交营业税2.5

——应交消费税547

贷：

银行存款549.5

实践2

（1）甲建筑公司应交营业税＝（16000-7000）×3%+（2200-2000）×5%=280（万元）

代扣代缴营业税=7000×3%=210（万元）

某房地产开发公司应交营业税＝4000×5%=200（万元）

（2）会计分录（略）

实践3

在中华人民共和国境内经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会、学会、联合会、研究会、基金会、联谊会、促进会、商会等民间群众社会组织，在国家法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，按财政部门或民政部门规定标准向个人或团体收取的会费，是非应税收入，不属于营业税的征收范围，不征收营业税。

各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取的党费、会费，比照上述规定执行。

（1）应纳营业税额＝（1000+500）5%+28000×5%+128000×5%

=4875（元）

代扣代缴营业税=20000×3%=600（元）

福利彩票发行机构的福利彩票发行收入，免营业税。

（2）会计分录（略）

实践4『正确答案』

　　1）手续费收入应交营业税＝14×5%＝0.7（万元）

　　2）发放贷款业务应交纳营业税＝（600＋8）×5%＋5000×4.8%÷6×10%×5%＝30.6（万元）

　　3）金融商品买卖业务应纳营业税＝[860－800]×5%＝3（万元）

　　银行第2季度交纳的营业税＝0.7＋30.6＋3＝34.3（万元）

银行代扣代缴营业税=5000×4.8%÷6×5%=2（万元）

计税

借:

营业税金及附加343000

贷:

应交税费——应交营业税343000

交税

借：

应交税费——应交营业税343000

贷：

银行存款343000

实践5

（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=

（3000--500-200）×3%＝69（万元）

（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税=1300×5%=65（万元）

（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5（万元）

（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税=｛500÷（1+17%）-300｝×17%=21.65（万元）

（5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6（万元）

项目六个人所得税

实践1

外商投资企业代扣个人所得税=（8800-2000）×20%-375=985（元）

派遣单位代扣个人所得税=1300×10%-25=105（元）

注意：

（1）只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；

（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

赵某实际应向税务机关申报缴纳个人所得税=985+105=1090（元）

实践2

（1）甲、乙两公司扣缴该公民个人所得税为0，因为工资、薪金所得未超过2000元

丙公司扣缴该公民个人所得税=60000×（1-20%）×30%-2000=12400（元）

（2）该公民应自行申报缴纳个人所得税。

实践3

『正确答案』

　　A国:

（1）工资、薪金所得每月应纳税额=（15960÷12-4800）×20%-375=1325（元）

　　全年应纳税额=1325×12（月份数）=15900（元）

（2）特许权使用费所得应纳税额=60000×（1-20%）×20%（税率）=9600（元）

　　根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵免限额为25500元（15900+9600）。

其实A国实际缴纳个人所得税10000元，低于抵免限额可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计15500元（25500-10000）。

　　B国:

　　稿酬应纳税额=[30000×（1-20%）×20%（税率）]×（1-30%）=3360（元）

取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。

股息所得应纳个人所得税＝50000×50%×20%＝5000（元）

　　即其抵免限额为8360元（3360+5000）。

该纳税义务人在B国实际缴纳个人所得税16000元，超出抵免限额7640元，不能在本年度扣减，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。

王某应纳个人所得税15500元

实践4

（1）3月工资和季度奖金应纳税额合计＝（3400+2000－2000）×15%－125＝385（元）　　12000÷12＝1000（元），适用税率为10%，速算扣除数25元。

　　全年一次奖金应纳税额＝12000×10%－25＝1175（元）

　　合计应纳税额＝385＋1175＝1560（元）

（2）未扣除捐赠的应纳税所得额＝35000×（1－20%）＝28000（元）

　　捐赠的扣除标准＝28000×30%＝8400（元），由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。

　　应缴纳的个人所得税＝（28000－8400）×20%＝3920（元）

（3）一次卖出债券应扣除的买价及费用＝（1000×10＋150）÷1000×600＋110＝6200（元）

（2）转让债券应缴纳的个人所得税＝（600×15－6200）×20%＝560（元）

实践5

（1）代付个人所得税的应纳税所得额＝[（35000－2000）×（1－20%）]÷｛1-30%×（1－20%）｝＝34736.84元）

　　应代付个人所得税＝34736.84×30%－2000＝8421.05（元）

（2）李某取得的稿酬所得应缴纳个人所得税额　

稿酬所得未扣除捐赠的应纳税所得额=40000×（1－20%）＝32000（元）

捐赠的扣除标准＝32000×30%＝9600（元），由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。

　　应缴纳的个人所得税＝（32000－9600）×20%×（1-30%）＝3136（元）

（3）对于雇员取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。

工资收入应纳个人所得税＝[（3000－2000）×10％－25]×10＋[（3000＋6000－2000）×20％－375]＋[（3000＋4000－2000）×15％－125]＝2400（元）；

12月份奖金收入应纳个人所得税：

8000÷12＝666.67（元），适用税率10％，速算扣除数25元。

奖金收入应纳个人所得税

＝8000×10％－25＝775（元）

工资、奖金及商业保险应纳个人所得税

＝2400＋775＝3175（元）

（4）

李某股权转让行为应缴纳个人所得税

＝（250000－100000）×20％＝30000（元）