高级财务会计供参考11.docx

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高级财务会计供参考11

高级财务会计复习资料

一、判断题

1、财务会计以对外报告为主要目标P6（√）

2、公司应当在每个会计年度结束后120日内编制完成年度报告P122（√）

3.出租人在租赁合同履行阶段，对于经营租赁资产不应核算其支付款项P132（√）

4、母公司从证券市场购买子公司发行的股票，其现金支出应作为企业集团投资活动，视为现金流出P303（√）

5、财务资本是以货币数量，即与其相当的购买力表示的资本。

P331（√）

6、现时成本会计以名义货币作为计价单位P326（√）

7、人民法院应自宣告破产之日起15日内成立清算组，接管破产企业P407（√）

8．甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司30%的股份，甲公司拥有丙公司股份为70%（√）P221

9．会计理论基本结构的最高层次是指会计目标（√）P4

二、选择题

10．下面方法中不属于外币报表折算主要方法的有P55-56（C）

A、时态法B、现行汇率法C、递延法D、货币与非货币性项目法

11、下列不属于房屋建设项目成本费用的支出是P166（B）

A、前期工程费B、土地建设场地开发费C、基础建设费D、建安工程费

12、下列不属于合并会计报表的编制原则的是P225-226（D）

A、真实性B、完整性C、及时性D、可理解性

13．货币性项目，其价值是固定不变的货币数量，不包括P345（C）

A、货币资金B、应收票据C、固定资产D、短期借款

14、不属于合并会计报表按其经济内容分类的是P224（D）

A、合并资产负债表B、合并利润表

C、合并利润分配表D、控制取得日合并会计报表

15、届满，融资租赁资产的处置方法中不包括以下哪种（A）

A、回租B、退租C、续租D、留购

16、下列不属于经营租赁特点的有（B）

A．出租人保留租赁资产的所有权B．租赁期较长,占租赁资产尚可使用年限的75%以上

　C．租赁期满,租赁资产应由承租人退还给出租人

　D．一笔租赁业务一般仅涉及出租人和承租人两方

17．在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（D）P56

A．固定资产B．存货C．未分配利润D．实收资本

18．下列子公司，应当纳入其母公司合并报表的合并范围的是（A）P222-223

A．所有者权益为负数的持续经营的子公司B.宣告破产的子公司

C．已宣告被清理整顿的子公司D．准备近期出售而短期持有的子公司

19、高级财务会计中的核算内容中属于复合会计主体的特殊会计业务是（B）P11-12

A．企业所得税的特殊会计业务B．合并会计报表编制的特殊会计业务

C．企业重组与破产清算的特殊会计业务D．现代租赁经营的特殊会计业务

20．在以下企业合并形式中，涉及到合并会计报表编制问题的是（C）

A．吸收合并　　　B．创立合并　　　C．控股合并　　　　D．企业联营

21在高级财务会计核算的内容中属于特殊经济时期的特殊会计业务是-------（D）P13

A．房地产经营的会计业务B．合并会计报表编制的会计业务

C．股份上市公司信息披露的会计业务D．通货膨胀信息披露的会计业务

22、项目中属于合并利润表中列示的项目是…………………………………（C）

A.少数股东权益B.商誉C.少数股东收益D.未分配利润

三、填空题

16．直接标价法下，当升水时，远期汇率等于即期汇率＋升水数字P23

17．应税收益是按照　税法规定　　计算出来的应纳税所得额P64

18．申请上市的股份公司，股本总额不少于人民币　5000万　元（指旧公司法）

19．租赁业务按其目的不同可分为经营租赁和融资租赁P126

21．会计目标指的是，会计为哪些人提供哪些会计信息，以及满足会计报表使用者的哪些需要P4

22．按照规定，开发产品成本采用制造成本法核算P162

23．固定资产不提折旧法是对使用中的固定资产不计提折旧，以使其账面价值接近通货膨胀条件下的实际净值的一种核算方法P321

25．清算过程中的清算收益大于清算损失、清算费用的部分为清算净收益P401

26、成本会计资产负债表是以期末名义货币为计量单位

30、率是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率P23

31、甲公司拥有乙公司70%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司20%的股份，甲公司拥有丙公司股份为60%

35、间接价法下，当升水时，远期汇率等于即期汇率－升水数字P23

36、税会计计算纳税所得的依据是现行税法P67

37、披露上市公司会计信息时，应当加以选择而不能事无巨细，这是遵循了重要性原则

39、会计与传统财务会计在会计假设方面一致的是货币计量假设P403

40．控股权取得日的合并会计报表，只需编制合并资产负债表P231

四、问答题

1．企业合并的方式有哪些类型？

（吸收合并、新设合并、控股合并）P188

2．按照租赁资产的投资来源不同，租赁业务可分为哪些？

P127（直接租赁、杠杆租赁、售后回租、转租赁）

3．企业清算财产的的作价方法有哪些？

（账面价值法、变现收入法、重估价值法）P400

4．下列属于编制合并报表时需要进行抵消处理的内部债权债务项目有哪些？

（母子公司之间、子公司之间相对应的应收账款与应付账款；母子公司之间、子公司之间相对应的应收票据与应付票据；、母子公司之间、子公司之间相对应的应收股利与应付股利；母子公司之间、子公司之间相对应的长期债权投资与与应付债券）P285

5．房地产销售收入的确认方法包括哪些？

（完全应计法、完工百分比法、分期收款法）P176

6．母公司的下列被投资企业，应当被认为其在母公司的控制范围之内，可以纳入合并范围的有哪些？

（根据公司章程或协议，有权控制被投资企业的财务政策和经营政策；母公司的被投资企业有权任免董事会的多数成员；母公司与被投资企业的其他投资者签订协议，拥有该被投资企业半数以上的表决权；　在被投资企业的董事会会议上有半数以上投票权）

7.合并会计报表的合并理论主要有哪些？

（母公司理论、实体理论、所有权理论）P217

8．目前世界各国对外币报表折算采用的方法通常有哪些？

（现行汇率法、时态法、流动与非流动性项目法、货币与非货币性项目法）

9．企业合并的主要方式有哪些？

（创立合并、吸收合并、控股合并）

10、清算会计内容的有哪些？

（债权的回收、债务的清偿、清算费用的支付、剩余财产的分配）

11、属于货币性项目的有（应收账款．应付账款）、

12、企业控制权取得日后编制的合并会计报表有哪些？

（合并资产负债.合并利润表.合并现金流量表）

13、属于上市公司盈利预测指标的有哪些？

P108（净利润总额．市盈率．每股盈利．每股净资产　）

14、内部经济业务的类型包括哪些？

（内部固定资产交易事项、内部投资事项、内部租赁交易事项、内部借贷事项、内部存货交易事项）

15、按照其租赁目的不同，可分为哪些？

（融资租赁、经营租赁）

16、属于高级财务会计核算内容的有哪些？

（各类企业均可能发生的特殊会计业务、特殊经营行业的特殊会计业务、复合会计主体的特殊会计业务、特殊经济时期的特殊会计业务）P9-13

17、项目按照其性质不同可分为哪些？

（货币性资产项目、货币性负债项目、货币性权益项目）

18、会计报表按照其经济内容不同分类包括哪些？

P224

（合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表、合并现金流量表）

19、请简述合并现金流量表的作用P300

20、什么是上市公司？

其特点主要表现在哪些方面？

P92

21、公司盈利预测报告应包含哪些指标？

P108-109

22、述一般物价水平会计的缺点。

P370

23、简述普通清算会计的一般核算程序。

P426

24、简述一般物价水平会计的优点P368-369

25、什么是汇兑损益？

常见的汇兑损益有哪几种？

P24

26、高级财务会计应包括哪些内容？

P9-13

27、请简单阐述上市公司年度报告和临时报告的异同？

P122

28、请简单阐述按照清算程序，清算会计工作的主要内容有哪些？

P400-401

五、名词解释题

当期计列法P73；汇兑损益P24；会计收益P64；合并会计报表P216；吸收合并P188；融资租赁P126；权益集合法P194；汇率P22；企业合并P187；实体理论P218；经营租赁P126；购买法P195；时间性差异P71；单一交易观点P25；等值货币P329；控股合并P189；市盈率P108

六、计算题

1．某公司2003年税前会计利润为1200万元，当年向其他公司支付赞助费100万元，投资国债取得利息收入40万元，另外对当年销售商品承诺的免费保修预提了20万元的保修费用，但实际未发生任何保修支出。

该公司采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为33%，则该公司2003年利润表中应确认的所得税费用是多少万元？

要求列出计算过程。

2、某企业用应付税款法对所得税进行核算，所得税税率33%，该企业2003年度实现利润总额为1500万元，当年取得国债利息收入220万元，将高于银行同期利率而多支付的利息40万元全部计入财务费用，实际发放工资超过规定的计税工资总额50万元。

当期计提折旧高于税法规定30万元。

该企业本期所得税费用为多少万元要求列出计算式。

3、Ａ公司以人民币为记账本位币，按规定开立了现汇账户。

2006年5月1日外汇银行存款（美元户）账户余额（借）USD15000/RMB129750,应收外汇账款——乙企业账面余额（借）USD5000/RMB43250。

该公司以当月1日的汇率作为折合汇率，5月1日汇率为USD1：

RMB8.7，该公司5月15日收回应收帐款USD4000，5月18日将USD5000售给中国银行，实际收到人民币金额为43000元，5月31日汇率为USD1：

RMB8.75。

月末调整外币账户。

要求：

计算（列出计算过程）

（１）5月31日，外汇银行存款美元户的账面人民币余额是多少元？

（2）当月汇兑损益额为多少元？

解：

（1）5月31日银行存款（美元户）人民币金额：

（USD15000+USD4000-USD5000）×8.75=RMB122500（元）

（2）5月份汇兑损益额

RMB122500-（129750+4000×8.7-5000×8.7）-（5000×8.7-43000）+1000×8.75-（43250-4000×8.7）=RMB122500-121050-500+300

=1250（元）

4、Ａ企业某年度实现利润总额6000000元，在计算所得税时，有下列纳税调整项目：

（1）计税工资总额为540000元，实际发放工资总额为760000元；

（2）由于违法经营被有关部门处以罚款30000元；

（3）超过规定标准的利息支出为20000元；

（4）当年各种赞助支出80000元；（5）当年收到国库券利息收入15000元；

假设该企业所得税税率为33%。

要求：

（1）计算企业当年应纳税所得额；

（2）计算企业当年应交所得税额。

解：

（1）纳税调整数（永久性差异）

=（760000-540000）+30000+20000+80000-15000=335000（元）

（2）应纳税所得额

课税所得=税前会计利润+纳税调整数

=6000000+335000=6335000（元）

（3）应纳所得税额6335000×33%=2090550（元）

5、乙公司为甲公司的子公司，2006年初乙公司拥有实收资本1000万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润50万元。

若2006年发生了下列业务：

（1）甲公司用存款1100万元收购乙公司80%的股份，若股权投资差额不摊销。

（2）乙公司当年实现净利润100万元，其中提取盈余公积20万元，应付股利30万元，50万元均为未分配利润。

要求：

（1）计算2006年12月31日权益法下“长期股权投资—对乙公司投资”账户的余额。

解：

（1000+200+100+50）×80%=1080万（1100万按新准则“长期股权投资—对乙公司投资”账户余额为：

1100万元。

）

（2）计算2006年12月31日少数股东权益。

解：

2006年12月31日乙公司的所有者权益余额为：

1000+200+100+50+20+50=1420万

“少数股东权益”：

1420×20%=284万

6、某公司2006年核定的全年计税工资为350万元，当年实际发放的工资为460万元，支付的罚款为18万元，当年收到国库券利息收入15万元；该公司当年按会计核算原则计算的税前会计利润为1500万元，所得税税率为33%，公司当年无其他纳税调整因素。

要求：

（1）计算企业当年应纳税所得额；（460-350）＋18－15＋1500=（）（万元）

（2）计算企业当年应交所得税额。

[（460-350）＋18－15＋1500]×33%=

7、甲公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行会计处理。

2003年6月1日该公司银行存款（美元户）的余额为：

$100000，￥840000。

当月发生下列有关外币业务：

6月5日进口一批原材料，支付$50000，￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到价款$80000，￥610800；6月22日，支付原欠星际公司的货款$44000，￥334000；6月25日，收到天际公司原欠的货款$20000，￥166000。

2003年6月30日的市场汇率为$1=￥8.3。

则该公司2003年6月份银行存款账户发生的汇兑损益为多少元。

要求列出计算过程。

解：

汇兑损益=（$100000－$50000＋$80000－$44000＋$20000）×8.3￥/$－（￥840000－￥425000＋￥610800－￥334000＋￥166000）=￥879800－￥857800=￥22000（或22000元）

六、业务及分录题

1、华丰公司２００１年１０月份购入经营租赁资产８０台共计１０００００００元，预计净残值为０，采用直线法折旧，年折旧率为１２％，１１月份出租其中４０台设备，每台单价１２５０００元，租期２个月，月租金１２０００元。

要求：

根据上述业务，编制会计分录。

1、

（1）购入租赁资产的财务处理，会计分录：

借：

经营租赁资产——未出租资产10000000

贷：

银行存款10000000

（2）出租资产的账务处理会计分录

借：

经营租赁资产——出租资产5000000

贷：

经营租赁资产——未出租资产5000000

（3）计提折旧的账务处理

月折旧额5000000×12%÷12=50000（元）

会计分录：

借：

营业费用——折旧费50000

贷：

经营租赁资产折旧——设备折旧50000

（4）每月收到租金的账务处理会计分录

借：

银行存款12000

贷：

租赁收益12000

（5）收回出租资产的账务处理届满收回出租的20台

编制会计分录：

借：

经营租赁资产——未出租资产5000000

贷：

经营租赁资产——已出租资产5000000

2、华丰公司对现有资产按规定进行评估，有关数据如下表：

　　　　项目　　　账面价值　　评估确认价值

　　原材料　13980000　15420000

　　产成品　24420000　24180000

　固定资产原价　54720000　62940000

　　累计折旧　16416000　18876000

　固定资产净值　38304000　44064000

　　无形资产　　6804000　　6096000

要求：

编制每项资产评估增值或减值的会计分录。

解：

每项资产评估增值或减值的会计分录

（1）借：

原材料1440000

贷：

资本公积1440000

（2）借：

资本公积240000

贷：

产成品240000

（3）借：

固定资产8220000

贷：

累计折旧2460000

资本公积5760000

（4）、借：

资本公积708000

贷：

无形资产708000

3、某母公司拥有某一子公司70%股份。

子公司于2003年6月份从母公司购进价款及税款为585万元（含增值税）的产品作为固定资产，立即投入管理部门使用，预计使用5年，直线法折旧，残值8万元。

母公司出售该产品的销售成本为300万元。

增值税率为17%。

子公司2006年9月１5日变卖该设备,收到变卖价款295万元,款项已收存银行。

变卖该设备时支付清理费用3万元,支付营业税8万元。

要求：

在2006年12月31日编制有关抵消分录。

解：

（1）该固定资产相关的销售收入、销售成本、以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵消。

借：

营业收入585万

贷：

营业成本300万

固定资产--原价285万

（2）多提的折旧抵消。

多提的折旧：

[（585-8）/5-300/5]×3.25=180.05（万）

借：

固定资产--累计折旧180.05万

贷：

管理费用180.05万

4、某母公司期初应收账款中有3000元为对子公司的应收账款，并按10%提取了坏账准备。

当期收回上期应收账款2000元，并将一批成本为4000元的商品以5000元的价格销售给子公司，货款未收。

当期子公司将该批存货的60%对外实现销售，40%期末结存。

要求：

编制本期有关抵消分录。

解：

（1）应收帐款和坏帐准备的抵消。

本期期末母公司应收账款余额：

3000-2000=1000元按10%计提的坏账准备：

1000*10%=100元

借：

应付账款1000

贷：

应收账款1000

借：

应收账款—坏账准备100

贷：

资产减值损失100

（2）内部商品销售的抵消。

销售毛利率：

（5000-4000）/5000=0.2

借：

营业收入5000

贷：

营业成本5000

借：

营业成本400（5000×40%×0.2）

贷：

存货400

5、某母公司拥有某一子公司80%股份。

2006年12月31日子公司所有者权益合计为1000万元，其中：

实收资本600万元，资本公积为120万元，盈余公积为150万元，未分配利润为130万元。

此时，在母公司帐上“长期股权投资—子公司”余额为850万元。

2006年度，子公司实现利润为250万元。

子公司年初未分配利润为80万元，本期提取盈余公积50万元（年初盈余公积为100万元），本期应付利润150万元，期末未分配利润130万元。

2006年度集团内部又发生以下业务：

（1）子公司期初存货中含有上期从母公司购买的产品800万元（母公司实际生产成本680万元），本期子公司又从母公司购进产品1000万元，其实际生产成本为800万元。

子公司从母公司购进的产品，其中80%在本期对外界出售，还有20%形成期末存货。

按先进先出法核算发出存货。

（2）母公司期初应收子公司货款2000万元，期末应收子公司货款为1600万元，母公司按应收账款的5%计提坏帐准备。

要求：

在2006年12月31日编制相关抵消分录。

解：

（1）内部商品销售的抵消

将期初存货中未实现的内部销售利润抵消

借：

未分配利润—年初120万（800-680）

贷：

营业成本120万

本期内部销售商品收入、期末存货中未实现的内部销售利润抵消

借：

营业收入1000万

贷：

营业成本1000万

因为，本期销售的存货：

1800×0.8–800=640万，销售毛利率：

（1000-800）/1000=0.2故期末存货中未实现的内部销售利润为（1000-640）×0.2=72万

借：

营业成本72万

贷：

存货72万

（2）内部应收账款、坏账准备的抵消

首先，抵消坏账准备的起初数

借：

应收账款—坏账准备100万

贷：

未分配利润—期初100万

然后抵消本期末应收账款及本期冲回的坏账

借：

应付账款1600万

贷：

应收账款1600万

借：

资产减值损失20万

贷：

应收账款20万

（3）母公司对子公司长期股权投资的投资收益等项目的抵消

借：

投资收益200万

少数股东权益50万

未分配利润—年初80万

贷：

本年利润分配—提取盈余公积50万

--应付股利150万

未分配利润—年末130万

（4）母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消

借：

股本600万

资本公积120万

盈余公积150万

未分配利润—年末130万

商誉50万

贷：

长期股权投资850万

少数股东权益200万

6、某公司因生产经营需要租入设备一台，需改良后使用。

该设备租赁期２年。

共计应付租金960000元，每月支付40000元，并要预先支付押金50000元。

为设备改良共支出

54000元，其中：

领用库存材料24000元；应付维修工人工资30000元。

要求：

根据上述租赁业务编制有关会计分录。

（1）预付押金

借：

其他应收款——存出保证金50000

贷：

银行存款50000

（2）发生设备改良支出

借：

长期待摊费用——租入资产改良支出54000

贷：

原材料——××类24000

应付工资度30000

（3）每月支付租金

借：

制造费用——租赁费40000

贷：

银行存款40000

（4）每月摊销设备改良支出

借：

制造费用——租赁费2250

贷：

长期待摊费用——租入资产改良支出2250

（5）收回押金

借：

银行存款50000

贷：

其他应收款——存出保证金50000

7、中大公司为季节性制造企业，每年9～11月为生产月份，企业在生产期内租入设备，以供生产所需。

按照租赁协议9月租入设备一台，租赁期限为3个月，共计应付租金120000元，每月支付40000元，并要预先支付押金20000元。

租入设备在使用期间因维修领用原材料8000元，维修人员工资5000元。

要求：

根据上述经济业务，编制中大公司有关会计分录。

（1）预付押金时

借：

其他应收款——存出保证金20000

贷：

银行存款20000

（2）每月支付租金时

借：

制造费用——租赁费40000

贷：

银行存款40000

（1）发生的维修费

借：

制造费用——修理费13000

贷：

原材料8000

应付工资5000

（2）收回押金时

借：

银行存款20000

贷：

其他应收款——存出保证金20000

8、华丰公司拥有某一子公司７０％的股份。

华丰公司与该子公司之间债权债务情况如下：

（１）华丰公司本期期末应收账款余额为５７８００００元，其中对子公司内部应收账款余额２４０００００元。

华丰公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为５％。

（２）华丰公司本期期末应收票据余额为４２２００００元，其中对子公司内部应收票据余额１６０００００元。

（３）子公司本期期末长期债券投资账面余额为３３０００００元，其中债券面值为３００００００，其余为应计利息。

该债券投资系购买华丰公司对外发行的债券。

华丰公司发行该债券的票面年利率为５％，系按面值发行，到期一次还本付息的债券，发行债券筹集的资金用于建造生产线