金融企业会计.docx

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金融企业会计

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一、单项选择题

1．计息余额表的填制依据是各计息科目分户账，每日营业终了根据分户账最后余额填列。

当日未发生收付的账户，（B）。

A.根据期初余额填列B.根据上一日的最后余额填列

C.当日无余额D.根据上一日借贷方发生额轧差填

2．综合核算系统的账务处理程序是（C）。

A．传票→余额表→总B．传票→总账→日计表

C．传票→科目日结单→总账→日计表D．传票→科目日结单→总账→余额表

3．适用于借、贷双方反映余额的账户是（A）。

A．丙种账B．乙种账C．甲种账D．丁种账

4．在综合核算系统中，起汇总作用的是（B）。

A．总账B．科目日结单C．日计表D．会计报表

5．对现金付出业务，通常应编制（B）。

A．现金收入传票B．现金付出传票C．转账借方传票D．转账贷方传票

6．在银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是针对（B）。

A．对内结算事项B．备查记录事项C．对外结算事项D．期末调整事项

7．明细核算系统的主体是（C）。

A．传票B．余额表C．分户账D．登记簿

8．单位向开户银行存入现金时，填写一式两联现金缴款单，连同现金交出纳柜部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记（D）。

A、现金登记簿B．现金总账C．现金付出日记簿D．现金收入日记簿

9．在会计凭证传递过程中，做到“先收款，后记账”的业务是指（C）。

A．现金付出业务B．转账收入业务C．现金收入业务D．转账付出业务

10、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即（A）。

A、先付款单位账后收款单位账B、先收款单位账后付款单位账

C．收款单位账与付款单位账同时进行D、先记谁的账根据具体情况决定

11.现金科目日结单的贷方发生额根据（C）填列。

A.现金科目借方传票加计合计B.现金科目贷方传票加计合计

C.各科目日结单现金栏借方数合计D.各科目日结单现金栏贷方数合计

二、判断题

1．现金收入业务必须“先收款，后记账”。

（√）

2．银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、现金支票属于基本凭证。

（×）

3．特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。

（×）

4.商业银行经济业务发生后，涉及表内科目的，采用单式记账法；涉及表外科目的，用复式记账法。

（×）

5.发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票；发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金收入传票和现金付出传票。

（×）

6．银行会计分户账要求逐笔登记，逐笔结余。

（√）

三、练习借贷记账法

某商业银行当日发生下列业务，据以作出会计分录并按科目汇总发生额。

1.大华送存现金2000元，存入活期储蓄存款

2.华联商厦从存款账户中支取现金8000元。

3.宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。

4.宏达公司取得期限为6个月的贷款200000元，转入存款账户。

5.华联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。

6.向人民银行送存现金100000元

1、借：

库存现金2

贷：

吸收存款――大华户2

2、借：

吸收存款――华联商厦户8

贷：

库存现金8

3、借：

吸收存款――宏达公司户14

贷：

吸收存款――华联商厦户14

4、借：

贷款200

贷：

吸收存款――宏达公司户200

5、借：

吸收存款――华联商厦户267

贷：

贷款――华联商厦户260

利息收入7

6、借：

存放中央银行款项100

贷：

库存现金100

一、单项选择题

1．存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户是（A ）。

　　A.基本存款账户　B.一般存款账户C.临时存款账户　　D.专用存款账户

2.存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，是（B  ）。

A.基本存款账户　　B．一般存款账户C.临时存款账户　　D．专用存款账户

3．存款人的工资、奖金等现金支取通过（A ）办理。

A．基本存款账户      B.一般存款账户C．临时存款账户            D．专用存款账户

4、华联超市本计息期贷款计息积数99088725元，本月一笔转账借方传票30000元记账串户，应借记华联超市贷款户，而错误地借记华联商厦贷款户，本月6日发生错账，12日发现并更正。

计算累计计息积数时,华联超市贷款户的累计计息积数应（A  ）。

  A．调增180000元         B．调减180000元C．调增210000元    D．调减210000元

二、多项选择题

1.下列账户中属于单位银行结算账户的有（ ABD ）。

A.基本存款账户      B.一般存款账户   C.储蓄存款账户 D.临时存款账户E.短期贷款账户

2.下列说法错误的是（ABC   ）。

A.由于开户实行双向选择，因此，存款人可以选择多家银行开立基本存款账户

B.一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户

C.单位开立各种账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理

D.存款人的账户只能办理本身的业务，不允许出租和出借他人

E.基本存款账户实行核准制

3.关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的是（  ACD ）。

A．采取定期结息做法。

        B．按日计息，按年结息。

C．按日计息，按季结息。

    D．计息期间遇利率调整分段计息。

E．计息期间遇利率调整不分段计息

四、业务题

1、9月20日结算日，开户单位机械厂活期存款账户累积应计息积数为23014000元，由于错账冲正应增加积数6000元，设年利率为1．8﹪，计算利息并编制银行结息的会计分录。

解：

利息=（23014000+6000）×1．8﹪÷360=1151（元）

借：

应付利息——活期存款利息户1151

贷：

吸收存款——活期存款——机械厂户1151

2、开户单位东风商场填制一式两联现金缴款单，连同现金10000元送交银行，银行审核无误后记帐。

会计分录为：

借：

库存现金10000

贷：

吸收存款——活期存款——东风商场户10000

教材101页习题一

1、借：

库存现金16000

贷：

吸收存款—活期存款—吉达商贸户16000

3、借：

吸收存款—活期存款—吉达商贸户8000

贷：

库存现金8000

例题：

一笔单位定期存款，金额100000元，2004年3月10日存入，定期l年，存入时l年期存款利率%，活期存款利率％。

该单位于2005年3月20日支取该笔存款本息，2004年10月29日1年期存款利率调整为%，利息计算时（D  ）。

 A.存期内分段计息，过期部分利率%B．存期内利率%，过期部分利率%.  

C．存期内利率%，过期部分利率%D．存期内利率%，过期部分的利率%.

教材101页习题2答案

（2）2007年9月12日，利息费用=%=1260（元）

借：

吸收存款—定期存款—丽江宾馆户50000

应付利息——定期存款利息户1260

贷：

吸收存款—活期存款—丽江宾馆户51260

（3）2007年9月16日提前支取时：

提前支取天数：

2007年6月25—2007年9月16日共83天

利息=%÷360=（元）

借：

吸收存款—定期存款—友谊商场户200000

应付利息——定期存款利息户

贷：

吸收存款—活期存款—友谊商场户

借：

吸收存款—活期存款—友谊商场户120000

贷：

吸收存款—定期存款—友谊商场户120000

（4）2007年9月18日，恒信公司逾期支取

2007年7月15日—2007年9月18日共65天

利息=%+%÷360=2250+130=2380（元）

借：

吸收存款—定期存款—恒信公司户100000

应付利息——定期存款利息户2380

贷：

吸收存款—活期存款—恒信公司户102380

【例题】活期储蓄存款定期结息，计息按（D）计算。

A．存入日挂牌公告活期利率B．支取时挂牌公告活期利率

  C．当年1月l日挂牌公告活期利率D．结息日挂牌公告活期利率

【例题】储户张明3月2日存入（开户）活期储蓄存款1500元；3月5日续存200元；3月10日支取活期储蓄存款500元。

请写出存取款的会计分录、登记分户账、计算计息积数，于3月20日结息并写出利息入账的会计分录。

（活期存款利率%）

答：

1、3月2日存入（开户）活期储蓄存款1500元；

借：

库存现金1500

贷：

吸收存款—活期储蓄存款——张明户1500

2、3月5日续存200元

借：

库存现金200

贷：

吸收存款—活期储蓄存款——张明户200

3、3月10日支取活期储蓄存款500元

借：

吸收存款—活期储蓄存款——张明户500

贷：

库存现金500

4、计算利息

利息=26200x（%÷360）=（元）

利息税=%=（元）

税后利息==（元）

会计分录为

借：

应付利息——活期储蓄存款

贷：

吸收存款——活期储蓄存款—张明户

应交税费——应交利息税户

教材101页习题3答案

1、2007年12月3日，存入现金1500元

借：

库存现金1500

贷：

吸收存款—活期储蓄存款——陈浩户1500

2、2007年12月15日，支取现金3000元

借：

吸收存款—活期储蓄存款——陈浩户3000

贷：

库存现金3000

3、2007年12月19日，支取现金1000元

借：

吸收存款—活期储蓄存款——陈浩户1000

贷：

库存现金1000

4、2007年12月20日，计算第四季度利息

利息费用=累计积数x日利率=450047x（%÷360）=9

利息税=9x5%=

借：

应付利息——活期储蓄存款9

贷：

吸收存款——活期储蓄存款—陈浩户

应交税费——应交利息税户

5、12月27日，陈浩销户，

利息费用=20165x（%÷360）=（元）

利息税=%=

借：

吸收存款——活期储蓄存款—陈浩户

应付利息

贷：

库存现金

应交税费——应交利息税户

【例】2008年6月8日某储户持身份证和2006年5月20日存入的整存整取3年期的存单一张，要求全部支取本息，存款金额5000元，存入时3年期存款利率%，活期存款利率%。

2006年10月29日3年期存款利率调整为%,2年期存款利率为%，活期存款利率%。

该笔储蓄存款（D ）计算利息。

A．按%            B．按%C．按%                  D．按%

【例】储户张明2006年11月2日存入定期1年的储蓄存款2500元，于2008年1月12日来行支取。

存入日1年期存款利率为%，活期存款利率%，存期内无利率调整。

逾期天数（07年11月2日—08年1月12日）共71天

利息=2500x1x%+2500x71x（%÷360）=（元）

利息税=x5%=（元）

会计分录为：

借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张明户2500

应付利息——定期储蓄利息户

贷：

库存现金

应交税费——应交利息税户

教材102页习题4答案

1、2007年3月5日

借：

库存现金20000

贷：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000

2、2007年3月10日

借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000

应付利息——定期储蓄利息户

贷：

库存现金

应交税费——应交利息税户

3、2007年3月18日

提前支取8000元实存天数

（06年12月21-07年3月18）共87天

提前支取部分利息=8000x87x（%÷360）=（元）

利息税=%=（元）

借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30000

应付利息——定期储蓄利息户

贷：

库存现金

借：

库存现金

贷：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22000

应交税费——应交利息税户

4、2007年3月19日

逾期天数（07年1月8日-07年3月19日）共70天

利息=%+40000x70x（%÷360=900+56=956

利息税=956x5%=

借：

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000

应付利息——定期储蓄利息户956

贷：

库存现金

应交税费——应交利息税户

5、2007年3月21日

利息=（具体计算过程见教材89页）

利息税=

借：

吸收存款——定期储蓄存款——零存整取张玮户6000

应付利息——定期储蓄利息户

贷：

库存现金

应交税费——应交利息税户

例题：

2007年1月1日，光华银行向某客户发放一笔贷款200万元，期限2年，合同利率10%，按季结息。

假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。

其他资料如下：

（1）2007年3月31日，6月30日，9月30日，12月31日，分别确认贷款利息5万元。

（2）2007年12月31日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失20万元。

（3）2008年3月31日从客户收到利息2万元，且预期2008年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。

（4）2008年6月30日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失；2008年12月31日，对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量为万元。

（5）2009年1月10日，经协商，光华银行从客户收回贷款170万元。

答案

（1）2007年1月1日发放贷款

借：

贷款——本金2000000

贷：

吸收存款—活期存款2000000

（2）2007年3月31日，6月30日，9月30日，12月31日，分别确认贷款利息5万元，

借：

应收利息—xx户50000

贷：

利息收入—发放贷款及垫款户50000

借：

吸收存款—活期存款50000

贷：

应收利息—xx户50000

（3）2007年12月31日，确认贷款减值20万元

借：

资产减值损失200000

贷：

贷款损失准备200000

借：

贷款—已减值2000000

贷：

贷款—本金2000000

注意：

此时贷款的摊余成本为180万（200-20）

（4）2008年3月31日，按贷款的摊余成本、实际利率确定第1季度利息收入为万元（180×10%÷4）

借：

贷款损失准备45000

贷：

利息收入45000

2008年3月31日，确认收到客户利息2万

借：

吸收存款—活期存款20000

贷：

贷款—已减值20000

注意：

此时贷款的摊余成本为万元（180-2+）

（5）2008年6月30日，确认减值贷款第2季度利息收入万元（×10%÷4），

借：

贷款损失准备45600

贷：

利息收入45600

注意：

此时贷款的摊余成本为万（+）

2008年6月30日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失

（6）2008年9月30日，确认减值贷款第3季度利息收入万元（×10%÷4），

借：

贷款损失准备46800

贷：

利息收入46800

注意：

此时贷款的摊余成本为万（+

（7）2008年12月31日，确认减值贷款第4季度利息收入万元（×10%÷4），

借：

贷款损失准备47900

贷：

利息收入47900

注意：

此时贷款的摊余成本为万（+

2008年12月31日，对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量为万元，因此，应计提的减值损失为30万元（－）

借：

资产减值损失300000

贷：

贷款损失准备300000

注意：

确认减值损失后，贷款的摊余成本为万元。

（8）2009年1月10日，经协商，光华银行从客户收回贷款170万元，

借：

吸收存款—活期存款1700000

贷款损失准备314700

贷：

贷款—已减值1980000

资产减值损失34700

【例】开户单位第一机械厂申请短期贷款30万元，经信贷部门审核同意，于本日发放，转入该

厂存款账户。

答：

借：

贷款—信用贷款——第一机械厂户300000

贷：

吸收存款—活期存款—第一机械厂户300000

【例】9月20日开户单位纺织厂的短期贷款50万元到期，

该单位存款不足，只能归还30万元，其余转入逾期贷款账

户。

银行办理转账。

答：

（1）收回部分贷款；

借：

吸收存款—活期存款—纺织厂户300000

贷：

贷款—信用贷款—纺织厂户300000

（2）余款转入逾期贷款账户；

借：

逾期贷款——纺织厂户200000

贷：

贷款—信用贷款—纺织厂户200000

教材230页习题一

习题一—信用贷款业务核算

1借：

贷款—信用贷款—新兴百货200000

贷：

吸收存款—活期存款—新兴百货200000

2借：

逾期贷款——红星乳品厂500000

贷：

贷款—信用贷款—红星乳品厂500000

3.贷款利息=‰x5

=1375（元）

借：

吸收存款——活期存款——塑料厂户51375

贷：

贷款——信用贷款——塑料厂户50000

应收利息——塑料厂户1375

4.借：

吸收存款—活期存款—制药厂户34000

贷;应收利息—制药厂户34000

多选题

已经贴现的商业汇票到期，下列做法或表述正确的是（ ABDE   ）。

     A.以贴现银行作为收款人向付款人收款

B.由贴现银行填制托收凭证收款

C.由贴现申请人填制托收凭证收款

D.贴现的商业承兑汇票，付款人无款支付退回票据后，向贴现申请人收款

E.贴现的银行承兑汇票由于承兑银行已将款项转入“应解汇款”科目，所以收回票款有保障

例题1：

6月2日，东风机器厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10000元，到期日为6月17日，向工行太原支行申请贴现，月贴现率6‰，做出办理贴现的会计分录

解答：

贴现日期为15天，贴现息为：

10000×15×6‰÷30＝30元

借：

贴现资产—面值10000

贷：

吸收存款—东风机器厂9970

贴现资产--利息调整30

期末,

借:

贴现资产--利息调整30

贷:

利息收入30

例题2：

工商银行太原分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6‰，承兑银行为石家庄工行，太原分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。

请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。

解答：

贴现息为：

30000×15×6‰÷30＝90元

贴现行办理贴现的会计分录为：

借：

贴现资产——银行承兑汇票30000

贷：

贴现资产---利息调整90

吸收存款——朝阳公司户29910

期末,

借:

贴现资产—利息调整90

贷:

利息收入90

贴现行到期收取票款的会计分录为：

借：

联行来帐30000

贷：

贴现资产—银行承兑汇票30000

石家庄工行支付票款的会计分录为：

借：

吸收存款—应解汇款30000

贷：

联行往帐30000

例题3：

4月22日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。

汇票为3月22日签发，面额250000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月‰。

（该汇票为异地承兑，贴现期应加3天）

该商业承兑汇票的付款人（即承兑人）为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦（账号2010007）。

6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到委托收款凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。

答：

4月22日乙县支行办理贴现：

贴现利息=‰÷30=2560（元）

实付贴现金额=250000-2560=247440

借：

贴现资产—贴现—电器厂户（面值）250000

贷：

吸收存款—活期存款—电器厂户247440

贴现资产—贴现—电器厂户（利息调整）2560

6月26日向贴现申请人收取贴现款：

借：

吸收存款—活期存款—电器厂户250000

贷：

贴现资产—贴现—电器厂户250000

课后练习

商业银行青岛市南支行于4月10日受理开户单位创佳公司提交的银行承兑汇票贴现凭证，申请贴现。

银行承兑汇票签发日为4月5日，期限3个月，汇票金额80万元，贴现利率3‰，承兑银行为合肥市分行营业部，承兑申请人为该行开户单位宏大公司。

汇票到期青岛市南支行通过委托收款收取汇票款，合肥市分行营业部向宏大公司收取票款时，由于该公司存款余额不足，只能够收取52万元，其余28万元转为宏大公司的逾期贷款帐户；（贴现天数按实际天数计算，并加收3天凭证在途时间）

要求：

作出办理票据贴现及收取票据贴现款的处理

1、4月10日青岛市南支行办理贴现：

贴现利息=800000×（86+3）×（3‰÷30）=7120（元）

实付贴现金额=800000—7120=792880

借：

贴现资产—贴现—创佳公司户（面值）800000

贷：

吸收存款—活期存款—创佳公司户792880

贴现资产—贴现—创佳公司户（利息调整）7120

资产负债表日，确认利息收入；

借：

贴现资产—贴现—创佳公司户（利息调整）7120

贷：

利息收入7120

汇票到期，合肥市分行营业部收到委托收款凭证，解付票款：

借：

吸收存款—应解汇款—宏大公司户800000

贷：

联行往帐800000

青岛市南支行收到款项：

借：

联行来帐800000

贷：

贴现资产—贴现—创佳公司户（面值）800000

【例】1、某银行仓山支行（行号2××××）8月16日受理开户单位麦顶商场到期承付的货款一笔60000元，收款单位为雨花亭灯泡厂，该企业在异省系统内江南支行（行号2××××）开户。

根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单（见表）。

其会计分录为：

借：

吸收存款——活期存款——麦顶商场存款户60

贷：

联行往账60

2、南京某银行2月7日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进账单，用款金额为12000元，付款人为西安青川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行编发报单，请问，银行该编什么报单，会计分录如何？

银行兑付汇票，应编借方报单。

会计分录为：

借：

联行往账12000

贷：

吸收存款——长远公司12000

南京某银行2月5日收到开户单位大桥百

3、货公司提交的信