审计理论与实务模拟题1.docx
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审计理论与实务模拟题1
审计理论与实务模拟试题
（一）
一、单项选择题
1、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：
A、及时性
B、广泛性
C、独立性
D、科学性
2、我国《中华人民共和国审计法》正式施行的时间是：
A、1993年1月1日
B、1994年1月1日
C、1995年1月1日
D、1996年1月1日
3、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：
A、本单位的财务经理
B、本单位的财务部门
C、本单位的监事会
D、本单位主要负责人或者权力机构
4、下列有关审计准则的表述，错误的是：
A、审计准则是衡量审计质量的尺度
B、审计准则是评价被审计单位的标准
C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据
D、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介
5、根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：
A、客观性
B、合法性
C、效益性
D、真实性
6、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是：
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、视听或电子证据
7、审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当：
A、由审计组讨论决定
B、请示本级人民政府或上级审计机关
C、由被审计单位研究决定
D、由派出审计机关决定
8、下列审计证据中，证明力最强的是：
A、被审计单位编制的材料入库单
B、被审计单位的采购合同
C、销售人员的口头答复
D、银行函证的回函
9、审计取证模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是：
A、账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计
B、账目基础审计、风险基础审计、制度基础制度
C、风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计、
D、制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计
10、被审计单位中管理当局的观念和经营风格属于内部控制要素中的：
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、信息与沟通
11、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：
A、授权审批控制
B、原材料消耗定额控制
C、职责分工控制
D、固定资产盘点控制
12、根据《审计法》的规定，对本级各部和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计处理的种类不包括：
A、责令限期退还被侵占的国有资产
B、责令限期上缴应当上缴的财政收入
C、没收违法所得
D、责令调整有关会计账目
13、被审计单位期末存货账目余额合计为1500万元。
有3000笔存货记录形成，审计人员从中抽取了200笔进行审查。
这200笔赊销业务账面余额为120万元，经审定为80万元。
若采用比率估计法，在不考虑精确区间的情况下，审计人员推断该公司存货的错报金额约为：
A、1000万元
B、500万元
C、400万元
D、600万元
14、下列审计证据中，属于亲历证据的是：
A、审计人员取得的被审计单位报表
B、审计人员从被审计单位获得的采购合同
C、审计人员编制的存货监盘表
D、审计人员获取的被审计单位的工资计算单
15、下列有关审计抽样的说法中，正确的是：
A、审计抽样不利于提高审计效率
B、审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序
C、审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D、审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
16、当注册会计师出审计报告时，在审计报告意见中使用“除……的影响外”等术语的部分是：
A、无法表示意见的报告
B、否定意见的报告
C、保留意见的报告
D、无保留意见的报告
17、对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的方法是：
A、成本效果法
B、目标分析法
C、回归分析法
D、杠杆法
18、下列选项中，效益审计中的关键问题是：
A、确定审计的重点
B、确定审计的目标
C、确定审计的范围
D、确定审计的评价标准
19、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：
A、应收账款提前入账
B、应收账款金额记录错误
C、漏记应收账款
D、虚列应收账款
20、在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是：
A、证实应收账款是否真实存在
B、证实应收账款的完整性
C、证实主营业务收入的截止期
D、测试该环节控制的执行情况
21、2013年5月8日，审计人员监督盘点某五金厂甲产品数量为10000件，2013年4月30日该厂甲产品账面结存数为13400件，经审计核实从4月30日到5月8日该产品入库12000件，出库14400件，据此推算该厂4月30日甲产品账面结存数量：
A、正确
B、少计1000件
C、少计2000件
D、多计1000件
22、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：
A、证实营业收入的合理性
B、证实营业收入的完整性
C、证实营业收入的合法性
D、证实营业收入的截止期
23、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：
A、采购部门购入过量或不必要的物资
B、未按实际收到的商品数额登记入账
C、应付账款记录不正确
D、未及时向特定债权人支付货款
24、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应：
A、作出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
25、下列有关审计管理的表述中，错误的是：
A、审计管理要服从审计目标
B、审计管理要注重对审计人员的管理
C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
26、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员不实施的程序有：
A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
B、比较本期各月主营业务收入的波动情况
C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数
D、计算本期存货周转率，并与上期比较
27、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ ）。
A、审查资产负债表日后货币资金支出情况
B、审查资产负债表日前后几天的发票
C、审查应付账款、应付票据的函证回函
D、审查购货发票与债权人名单
28、资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指：
A、确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的
B、确认应该记入各资本账户的业务全部记入
C、确认记录的金额经过正确的过账和汇总
D、确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表
29、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：
A、职责分工控制
B、信息传递程序控制
C、实物控制
D、账务处理控制
30、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：
A、以虚假发票入账
B、滥用会计政策
C、误报或隐瞒交易
D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销
二、多项选择题
1、下列有关审计独立性的说法中，体现审计人员上的独立性的有：
A、审计机关必须是独立的专职机构
B、审计人员不参与被审计单位的经营管理活动
C、审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权
D、审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉
E、审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避
2、与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有：
A、内向性
B、有偿性
C、广泛性
D、委托性
E、灵活性
3、关于国家审计规范，下列说法错误的有：
A、审计指南是办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员必须遵照执行
B、国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力
C、国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则进行
D、审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力
E、国家审计准则是审计署制定的专业规范，没有法律效力
4、《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任包括：
A、法律责任
B、社会责任
C、民事责任
D、行政责任
E、刑事责任
5、为了保证客观性不受影响，内部审计机构负责人应当采取下列措施：
A、审计项目组成员与审计客户进行协商
B、提高内部审计人员的职业道德水准
C、选派适当的审计人员参加审计项目，并且进行适当的分工
D、建立适当、有效的激励机制
E、制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程序和方法
6、按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施有：
A、向政府和有关部门报告
B、依法采取保全措施
C、避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式
D、扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域
E、终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理
7、下列各项中，属于审计项目计划文字部分的是：
A、本年度审计项目安排的依据和指导思想
B、完成审计项目的时间要求和责任单位
C、被审计单位名称以及主管部门和所在地区
D、上年度审计计划完成情况
E、完成计划的主要措施
8、在审计抽样中，与审计人员选取的样本量成正向关系的有：
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确限度
D、审计结论的可靠性程度
E、非抽样风险
9、下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：
A、员工素质控制
B、业务授权控制
C、职责分工控制
D、凭证与记录控制
E、独立检查
10、下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有：
A、人力资源制度
B、对交易和事项的独立检查
C、对控制的日常监督
D、实物控制
E、管理当局的理念
11、下列关于内部控制的表述中，正确的有：
A、风险评估是内部控制的要素之一
B、内部控制可能因经营环境的改变而失效
C、内部控制测评不能代替实质性测试
D、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制
E、任何审计项目都必须进行内部控制测评
12、下列选项中，效益审计准备阶段的工作有：
A、确定审计目标
B、设计审计方法体系
C、收集充分可靠的审计证据
D、确定审计评价标准
E、对证据进行分析和归纳整理
13、销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：
A、客户订货单
B、销货退回及折让日记账或明细账
C、产品价目表
D、借项通知单
E、应付账款明细账
14、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：
A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B、检查应收账款明细表上有无贷方余额
C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
15、对企业应付福利费进行实质性测试时，应该重点关注的内容有：
A、应付福利费的计提是否经过批准计提
B、计提职工福利费的比例是否正确
C、应付福利费的账务处理是否正确
D、应付福利费账簿是否经过定期检查、复核
E、职工福利费依据的工资总额是否正确
16、审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：
A、计价的正确性
B、所有权的归属
C、是否存在
D、是否毁损、短缺
E、会计处理是否正确且前后各期一致
17、货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。
主要可以采取的程序有：
A、各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定
B、抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员
C、向银行发函询证
D、抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章
E、支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责
18、在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有：
A、提高审计人员业务水平
B、延长工作时间
C、深入了解被审计单位的基本情况
D、保持审计独立性
E、加强审计质量控制
19、下列各项中，属于审查实收资本业务合法性应关注的内容有：
A、实收资本明细表是否与总账相符
B、注册资本数额是否符合国家有关规定
C、各投资者投入资本是否按时全部到位
D、有形资产与无形资产投入比例是否符合规定
E、投入的非货币资产是否按规定进行资产评估
20、下列各项中，属于资产负债表审查内容的有：
A、会计原则的遵循情况
B、报表编制方法的合规性
C、所得税会计处理的正确性
D、报表所列主要指标的可信性
E、营业外支出的合规性
三、案例分析题
1、
（一）资料
2014年4月，某审计组对某公司2013年度财务收支情况进行审计。
对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。
2.该公司2013年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。
经进一步核查，发现该公司于2014年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。
其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复。
客户乙则回复说相关款项已经支付。
4.审计人员发现该公司2013年度销售费用明细账中包括下列记录：
（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。
（2）支付给销售代理的佣金15万元。
（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。
（4）销售部门职工的工资费用48万元。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
<1>、“资料1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：
A、销售部门主管负责批准赊销信用
B、销售部门主管负责批准退货
C、发货部门负责开具销售发票
D、出纳员负责编制和寄送客户对账单
<2>、“资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是：
A、虚增了2013年度营业收入
B、虚减了2013年度营业成本
C、虚增了2013年末存货余额
D、虚减了2013年末存货余额
<3>、对“资料3”中的情况，审计人员认为可能的原因有：
A、客户甲有意不回复
B、客户甲不存在或已破产
C、询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到
D、被审计单位对客户乙的应收账款记账错误
<4>、针对“资料3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是：
A、重新测试相关的内部控制
B、审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证
C、实施分析性复核程序
D、向客户甲第三次寄发询证函
<5>、针对“资料4”中的情况，该公司账务处理错误的事项有：
A、材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元
B、支付给销售代理的佣金15万元
C、销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元
D、销售部门职工的工资费用48万元
2、
（一）资料
2014年4月，审计组对某公司2013年度财务收支进行了审计。
在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；
（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；
（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；
（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2013年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2013年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
（二）要求：
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
<1>、该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：
A、采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B、设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C、采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行
D、采购的设备到货后，由采购部门组织验收
<2>、该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：
A、该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B、该设备新近购进，尚未登账建卡
C、该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走
D、该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡
<3>、该公司将乙设备按买价入账的方法，对2013年末资产负债表所造成的影响有：
A、固定资产原值虚减
B、累计折旧虚减
C、负债总额虚增
D、应交税金虚减
<4>、该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：
A、无法确定折旧率
B、设备一直未使用或不需用
C、设备准备出售
D、设备准备经营性租出
<5>、能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：
A、比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B、将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C、将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较
D、计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较
3、
（一）资料
2014年4月，某审计组对丙上市公司2013年度财务收支情况进行了审计。
有关存货业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）生产部门负责签发订购单。
（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。
（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。
（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。
2．审计人员于2014年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：
（1）公司成立存货盘点小组。
（2）公司独立制订盘点计划。
（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。
（4）审计人员抽查盘点记录。
3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。
4．2014年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工人库数量为300件，销售发出数量为180件。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
<1>、“资料1”中，不符合存货业务内部控制要求的有：
A、生产部门负责签发订购单
B、财会部门负责存货的永续盘存记录
C、仓库保管员负责定期对存货进行盘点
D、存货盘盈或盘亏的处理须经审批
<2>、下列关于监盘程序的提法中，正确的有：
A、监盘可证实存货是否真实存在
B、监盘可证实存货记录截止期的正确性
C、监盘后无需进行计价正确性的审计
D、监盘过程中应查验存货质量
<3>、“资料2”中的监盘工作要点，正确的有：
A、公司成立存货盘点小组
B、公司独立制订盘点计划
C、审计人员在现场监督盘点工作按计划进行
D、审计人员抽查盘点记录
<4>、针对“资料3”中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有：
A、直接认定账实不符
B、针对代管产品进行函证
C、请该公司提供相关的证明文件
D、要求该公司立即调增账面记录
<5>、根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2013年末B产品的实际数量是：
A、80件
B、200件
C、320件
D、480件
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】
审计监督之所以能够履行种种职责，并严格区别于其他经济监督工作，就是因为它具有独立性，这是其他经济监督形式不可替代的。
参考教材P12。
【答疑编号10942765】
2、
【正确答案】C
【答案解析】
参考教材P5。
【答疑编号10942768】
3、
【正确答案】D
【答案解析】
内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
【答疑编号10942773】
4、
【正确答案】B
【答案解析】
审计准则是评价审计质量的重要依据，参考教材P46。
【答疑编号10942778】
5、
【正确答案】D
【答案解析】
在我国目前会计信息失真问题比较突出的情况下，审计机关应从最基础的工作做起，把真实性审计目标放在重要地位。
参考教材P71。
【答疑编号10942798】
6、
【正确答案】B
【答案解析】
书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多，来源广。
参考教材P93。
【答疑编号10942802】
7、
【正确答案】B
【答案解析】
审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。
参考教材P92。
【答疑编号10942805】
8、
【正确答案】D
【答案解析】
从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠。
参考教材P97。
【答疑编号10942808】
9、
【正确答案】A
【答案解析】
参考教材P105。
【答疑编号10942812】
10、
【正确答案】A
【答案解析】
参考教材P120。
【答疑编号10942813】
11、
【正确答案】D
【答案解析】
选项ABC均属于预防式控制。
参考教材P119。
【答疑编号10942814】
12、
【正确答案】C
【答案解析】
参考教材P158。
【答疑编号10942818】
13、
【正确答案】B
【答案解析】
比率=80/120=2/3
估计的总体实际金额=1500*2/3=1000（万元）
推断的总体错报=1500-1000=500（万元）
【答疑编号10942821】
14、
【正确答案】C
【答案解析】
选项ABD均属于内部证据，参考教材P94。
【答疑编号10942822】
15、
【正确答案】C
【答案解析】
参考教材P135。
【答疑编号10942823】
16、
【正确答案】C
【答案解析】
【答疑编号10942825】
17、
【正确答案】C
【答案解析】
参考教材P180。
【答疑编号10942829】
18、
【正确答案】D
【答案解析】
确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题。
参考教材P175。
【答疑编号10942831】
19、
【正确答案】C
【答案解析】
函证程序对于漏记风险作用不大。
【答疑编号10942833】
20、
【正确答案】D
【答案解析】
现场观察对账单的寄出情况属于内部控制测试，测试的是该环节控制的执行情况。
【答疑编号10942834】
21、
【正确答案】D
【答案解
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