财务会计与成本管理实训分析资料DOC 29页.docx
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财务会计与成本管理实训分析资料(DOC29页)
借:
基本生产成本──第二车间──甲种产品
贷:
自制半成品──甲种半成品
③根据各种费用分配表、半成品领用单、产成品交库单,以及第二车间在产品定额成本资料,登记第二车间甲产品成本明细账。
根据第二车间产成品交库单(单中所列产成品按交库数量和该车间甲产品成本明细账中的产成品单位成本计价),编制结转产成品成本的会计分录:
借:
产成品──甲种产成品
贷:
基本生产成本──第二车间──甲种产品
(2)按计划成本综合结转法。
采用这种结转方法时,半成品的日常收发均按计划单位成本核算。
在半成品实际成本算出以后,再计算半成品的成本差异率,调整所耗半成品的成本差异率,调整所耗半成品成本差异。
累计的成本差异、成本差异率和本月减少的实际成本的计算公式如下:
累计成本差异=累计实际成本-累计计划成本
累计成本差异率=累计成本差异÷累计计划成本×100%
本月减少的实际成本=本月减少的计划成本×(1+成本差异率)
本月所耗半成品应分配的成本差异=本月所耗半成品的计划成本×成本差异率
各个生产步骤领用上一生产步骤的半成品,相当于领用原材料。
因此,综合结转半成品成本的核算,相当于各生产步骤领用原材料的核算。
二、建账资料
湘资企业是一个生产钻床的机械加工企业,设有三个基本生产车间:
一车间为铸造车间,二车间为加工车问,三车间为装配车间,另设有两个辅助生产车间:
机修车间和供汽车间。
钻床的生产过程依次为铸造、加工和装配。
表5-1-1月初在产品成本
2010年3月单位:
元
生产车间
半成品
直接材料
直接人工
制造费用
合计
一车间
5362
982
1340
7684
二车回
1360
3890
1860
1510
8620
三车间
340
6450
932
826
8548
表5-1-2产量记录及本月半成品实物结转顺序 单位:
件
生产步骤
铸造(一车间)
加工(二车间)
装配(三车间)
月初在产品
20
30
50
本月投入或上步转来
190
170
190
本月完工
170
190
200
月末在产品
40
10
40
三、湘资企业3月份发生的有关经济业务
1、3月20日,支付本月电话费6000元,其中:
厂部3000元.一车间450元,二车间500元.三车间1055元,机修车间600元,供汽车间400元。
2、3月31日,分配本月工资及福利费。
表5-1-3工资分配表
2010年3月31日单位:
元
一车间
生产工人工资
102621
管理人员工资
6500
二车间
生产工人工资
150000
管理人员工资
8600
三车间
生产工人工资
120000
管理人员工资
11200
机修车间
9000
供汽车间
6000
厂部
16000
合计
429921
表5-1-4福利费用计算表
2010年3月31日单位:
元
部门
工资
福利费用
一车间
生产工人
102621
管理人员
6500
二车间
生产工人
150000
管理人员
8600
三车间
生产工人
120000
管理人员
11200
机修车间
9000
供汽车间
6000
厂部
16000
合计
429921
3、3月31日,分配各部门用电(电价:
1.50元/度):
表5-1-5电费分配表
2010年3月31日单位:
元
部门
用电量
单价
金额
一车间
生产产品用电
50000
管理部门用电
10000
二车间
生产产品用电
60000
管理部门用电
46000
三车间
生产产品用电
30000
管理部门用电
5000
机修车间
16000
供汽车间
8000
厂部
6000
合计
231000
4、分配各部门用水(水价:
1.2元/吨):
表5-1—6水费分配表
2010年3月31日单位:
元
部门
用水量
单价
金额
一车间
生产产品用水
30000
管理部门用水
1000
二车间
生产产品用水
45000
管理部门用水
1500
三车间
生产产品用水
28000
管理部门用水
2500
机修车间
6000
供汽车间
30000
厂部
6000
合计
150000
5、3月31日,计提本月固定资产折旧:
表5-1一7固定资产折旧计算表
2010年3月单位:
元
单位(部门)
本月应提折旧
一车间
10000
二车间
30000
三车间
25000
机修车间
3800
供汽车间
3000
管理部门
15000
合计
86800
6、3月31日,根据3月份的领料凭证,编制发料凭证汇总表:
表5-1-8发料凭证汇总表
2010年3月31日单位:
元
部门
直接材料
辅助材料
一车间
生产产品
850000
55000
车间管理
6000
二车间
生产产品
车间管理
3000
三车间
生产产品
100000
车间管理
5000
机修车间
10000
供汽车间
8000
厂部管理部门
1200
合计
850000
188200
7、3月31日,分配本月机修车间,供汽车间辅助生产成本(直接分配法)。
本月机修车间、供汽车间提供的劳务量如下:
表5-1-9
部门
机修劳务(小时)
供汽劳务(立方米)
一车间
400
20000
二车间
3800
32000
三车间
300
25000
机修车间
5000
供汽车间
20
行政管理部门
40
10000
合计
4560
92000
表5-1—10辅助生产费用分配表
2010年3月单位:
元
项目
机修车间
供汽车间
合计
待分配费用总额(元)
向辅助车间以外单位提供劳务总量
单位成本(分配率)
一车间
生产产品
管理部门
二车间
生产产品
管理部门
三车间
生产产品
管理部门
行政管理部门
合计
8、归集分配本月各车间的制造费用(按生产工人工资比例法分配):
表5-I-11制造费用明细账车间:
一车间
年
摘要
合计
办公费
差旅费
工资及福利费
折旧费
机物料消耗
低值易耗品
修理费
其他
月
日
表5-I-12制造费用明细账车间:
二车间
年
摘要
合计
办公费
差旅费
工资及福利费
折旧费
机物料消耗
低值易耗品
修理费
其他
月
日
表5-I-13制造费用明细账车间:
三车间
年
摘要
合计
办公费
差旅费
工资及福利费
折旧费
机物料消耗
低值易耗品
修理费
其他
月
日
10、计算一车间的完工产品成本和在产品成本。
原材料于生产开始时一次性投入,在产品的完工程度为本步骤的50%。
本月完工的铸件直接转入二车间进行加工,不通过自制半成品库收发。
表5-I-14生产成本明细账明细户:
一车间
年
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月
日
11、计算二车间、三车间完工产品及月末在产品成本。
表5-I-15生产成本明细账明细户:
二车间
年
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月
日
表5-I-16生产成本明细账明细户:
三车间
年
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月
日
12、进行成本还原,编制产品成本计算单。
表5-1-17产品成本还原计算表
2010年3月单位:
元
摘要
加工件半
成品成本
铁铸件半
成品成本
直接材料
直接人工
制造费用
还原后成本合计
还原前产品成本
本月完工加工件半成品成本
加工件各成本项目占完工加工件的成本比重
加工件各成本还原
本月完工铁铸件半成品成本
铁铸件各成本项目占完工铁铸件成本比重
铁铸件各成本还原
还原后钻床成本构成
还原后钻床单位成本
项目2逐步结转分步法(分项结转)实训
一、逐步结转分步法的成本计算程序
采用分项结转法,是将各生产步骤所耗半成品费用,按照成本项目分项结入各该生产步骤产品成本明细账的各个成本项目中。
如果半成品通过半成品库收发,那么,在自制半成品明细账中登记半成品成本时,也要按照成本项目分别登记。
假定某工业企业的甲种产品生产分两个步骤,分别由两个车间进行。
第一车间生产半成品,交半成品库验收;第二车间按照所需数量向半成品库领用。
第二车间所耗半成品费用按全月一次加权平均单位计算。
两个车间月末的在产品均按定额成本计价。
其成本计算程序如下:
(1)根据第一车间甲产品成本明细账,以及半成品的交库单和领用单,登记自制半成品明细账。
(2)根据各种费用分配表、半成品领用单、自制半成品明细账、产成品交库单和第二车间在产品定额成本资料,登记第二车间甲产品成本明细账。
采用分项结转法,不需要进行成本还原,一般适用于在管理上不要求计算各步骤完工产品所耗半成品费用和本步骤加工费用,而要求按原始成本项目计算产品成本的企业。
二、建账资料
湘资企业是一个生产钻床的机械加工企业,设有三个基本生产车间:
一车间为铸造车间,二车间为加工车间,三车间为装配车间,另设有两个辅助生产车间:
机修车间和供汽车问。
钻床的生产过程依次为铸造、加工和装配。
表5-2-1月初在产品成本
2010年3月单位:
元
生产车间
半成品
直接材料
直接人工
制造费用
合计
一车间
5362
982
1340
7684
二车间
1360
3890
1860
1510
8620
三车间
340
6450
932
826
8548
表5-2-2产量记录及本月半成本品实物结转顺序单位:
件
生产步骤
铸造(一车间)
加工(二车间)
装配(三车间)
月初在产品
20
30
50
本月投人或上步转来
190
170
190
本月完工
170
190
200
月末在产品
40
10
40
三、湘资企业3月份发生的有关经济业务
1、3月20日,支付本月电话费6000元,其中:
,厂部3000元,一车间450元,二车间500元,三车间1055元,机修车间600元,供汽车间400元。
2、3月31日,分配本月工资及福利费。
表5-2-3工资分配表
2010年3月31日单位:
元
一车间
生产工人工资
102621
管理人员工资
6500
二车间
生产工人工资
150000
管理人员工资
8600
三车间
生产工人工资
120000
管理人员工资
11200
机修车间
9000
供汽车间
6000
厂部
16000
合计
429921
表5-2-4福利费用计算表
2010年3月31日单位:
元
部门
工资
福利费用
一车间
生产工人
102621
管理人员
6500
二车间
生产工人
150000
管理人员
8600
三车间
生产工人
120000
管理人员
11200
机修车间
9000
供汽车间
6000
厂部
16000
合计
429921
3、3月31日,分配各部门用电(电价:
1.50元/度):
表5-2-5电费分配表
2010年3月31日单位:
元
部门
用电量
单价
金额
一车间
生产产品用电
50000
管理部门用电
10000
二车间
生产产品用电
60000
管理部门用电
46000
三车间
生产产品用电
30000
管理部门用电
5000
机修车间
16000
供汽车间
8000
厂部
6000
合计
231000
4、分配各部门用水(水价:
1.2元/吨):
表5-2—6水费分配表
2010年3月31日单位:
元
部门
用水量
单价
金额
一车间
生产产品用水
30000
管理部门用水
1000
二车间
生产产品用水
45000
管理部门用水
1500
三车间
生产产品用水
28000
管理部门用水
2500
机修车间
6000
供汽车间
30000
厂部
6000
合计
150000
5、3月31日,计提本月固定资产折旧:
表5-2一7固定资产折旧计算表
2010年3月单位:
元
单位(部门)
本月应提折旧
一车间
10000
二车间
30000
三车间
25000
机修车间
3800
供汽车间
3000
管理部门
15000
合计
86800
6、3月31日,根据3月份的领料凭证,编制发料凭证汇总表:
表5-2-8发料凭证汇总表
2010年3月31日单位:
元
部门
直接材料
辅助材料
一车间
生产产品
850000
55000
车间管理
6000
二车间
生产产品
车间管理
3000
三车间
生产产品
100000
车间管理
5000
机修车间
10000
供汽车间
8000
厂部管理部门
1200
合计
850000
188200
7、3月31日,分配本月机修车间,供汽车间辅助生产成本(直接分配法)。
本月机修车间、供汽车间提供的劳务量如下:
表5-2-9
部门
机修劳务(小时)
供汽劳务(立方米)
一车间
400
20000
二车间
3800
32000
三车间
300
25000
机修车间
5000
供汽车间
20
行政管理部门
40
10000
合计
4560
92000
表5-2-10辅助生产费用分配表
2010年3月单位:
元
项目
机修车间
供汽车间
合计
待分配费用总额(元)
向辅助车间以外单位提供劳务总量
单位成本(分配率)
一车间
生产产品
管理部门
二车间
生产产品
管理部门
三车间
生产产品
管理部门
行政管理部门
合计
8、归集分配本月各车间的制造费用(按生产工人工资比例法分配):
表5-2-11制造费用明细账车间:
一车间
年
摘要
合计
办公费
差旅费
工资及福利费
折旧费
机物料消耗
低值易耗品
修理费
其他
月
日
表5-2-12制造费用明细账车间:
二车间
年
摘要
合计
办公费
差旅费
工资及福利费
折旧费
机物料消耗
低值易耗品
修理费
其他
月
日
表5-2-13制造费用明细账车间:
三车间
年
摘要
合计
办公费
差旅费
工资及福利费
折旧费
机物料消耗
低值易耗品
修理费
其他
月
日
10、计算一车间的完工产品成本和在产品成本。
原材料于生产开始时一次性投入,在产品的完工程度为本步骤的50%。
本月完工的铸件直接转入二车间进行加工,不通过自制半成品库收发。
表5-2-14产品成本计算单
年月
车间:
完工产品数量:
产品名称:
在产品数量:
单位:
元
项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品成本
本月发生费用
生产费用合计
约当产量
完工产品单位成本
完工产品总成本
月末在产品成本
11、计算二车间、三车间完工产品成本及月末在产品成本。
表5-2-15产品成本计算单
年月
车间:
完工产品数量:
产品名称:
在产品数量:
单位:
元
项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品成本
上步骤转来半成品成本
本月发生费用
生产费用合计
约当产量
完工产品单位成本
完工产品总成本
月末在产品成本
表5-2-16产品成本计算单
年月
车间:
完工产品数量:
产品名称:
在产品数量:
单位:
元
项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品成本
上步骤转来半成品成本
本月发生费用
生产费用合计
约当产量
完工产品单位成本
完工产品总成本
月末在产品成本
项目3平行结转分步法实训
一、平行结转分步法的计算程序
1.按产品的生产步骤和产品品种设置生产成本明细账,按成本项目归集本步骤发生的生产费用(不包括所耗用的上一步骤半成品的成本)。
2.月末,采用适当的方法将各个步骤归集的生产费用在产成品与广义在产品之间进行分配,计算各个步骤应计入产