会计实务初级.docx

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会计实务初级

会计实务----初级

一.总论

（一）基本要求

   １.掌握会计概念、职能和对象

　　２.掌握会计要素及其基本特征

　　３.掌握会计等式

　　４.熟悉会计核算的基本前提

　　５.熟悉会计核算的一般原则

（二）考试内容

　　１.会计概述

　　　　会计的概念、职能、对象。

　　２.会计核算的基本前提和一般原则

　　３.会计要素与会计等式

二.会计核算基础

（一）基本要求（略）　　　　

（二）考试内容

　　１.会计核算的具体内容与一般要求

　　２.会计科目和帐户

　　３.借贷记帐法

　　　　概念；总帐、明细帐户分类

　　４.会计凭证　　

　　　　意义、种类；过帐；对、结帐；查错、更正

　　５.会计帐簿

　　　　意义、种类；登记；对、结帐；查错、更正

　　６.帐务处理程序

　　　　概述、记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表

　　７.财产清查

　　　　概述、方法

　　８.会计档案

　　　　归档，保管，查阅复制，保管期限，销毁

　　９.会计电算化

　　　　内容，计算机软硬件，会计软件核算，电会档案管理

三.资产

（一）基本要求（略）　

（二）考试内容

　　１.货币资金

　　　　现金，银行存款，其他货币资金

　　２.应收及预付款项

　　　　应收票据，应收、预付帐款，其他应收款，坏帐核算

　　３.存货

　　　　概述，原材料，包装物，低值易耗品，委托加工物资，库存商品，存货清查

　　４.投资

　　　　长期、短期投资

　　５.固定资产

　　　　概述、核算　

　　６.无形资产及其他资产

四.负债

（一）基本要求（略）

（二）考试内容

　　１.流动负债

　　　　短期借款，应付票据，应付、预收款项，应付工资、福利费，应付税金，应付股利，其他应交款，其他应付款

　　２.长期负债

　　　　长期借款，应付债券

五.所有者权益

（一）基本要求（略）

（二）考试内容

　　１.实收资本

　　　　概述，核算

　　２.资本公积

　　　　概述，核算　

　　３.留存收益

　　　　概述，核算　

六.收入、费用和利润

（一）基本要求（略）

（二）考试内容

　　１.收入

　　　　特点、分类，销售商品、提供劳务、让渡资产使用权所取得收入的核算　　

   ２.费用

　　　　特点、分类，生产成本、期间费用的核算

　　３.利润

　　　　利润的构成，其他业务收入、支出的核算，补贴收入、所得税、本年利润的核算

七.会计报表　

（一）基本要求（略）

（二）考试内容

　　１.会计报表概述

　　　　编制目的，报表分类、编制要求

　　２.资产负债表

　　　　内容和结构，编制方法，编制实例

　　３.利润表

　　　　格式和内容，编制方法，编制实例，利润分配表

　　４.现金流量表

　　　　流量分类与编制基础，内容，编制方法，编制程序与实例

　　５.会计报表附注

　　　　编制意义，内容　

借贷记帐法涉及的知识点（帐户分类表）

借贷记帐法涉及的知识点（会计核算的基本原则及流程）

　　每个账户都有专门的格式，严格反映一定的经济内容。

随着经济业务的不断发生，这些内容随之发生变化，这种变化需要在账户中反映出来。

　　账户一般可分为左右两方，一方反映增加，另一方反映减少。

如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额。

反之，如果在右方记录增加额，就应该在左方记录减少额。

在具体账户的左、右两方中究竟规定哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于各账户所记录的经济内容和所采用的记账方案。

　　除此之外，账户的格式还应包括：

（1）账户名称及编号

（2）经济业务发生日期和摘要（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据（4）增加减少的金额每个账户都有四个金额要素，即期初余额、期末余额、本期增加额、本期减少额。

其左方和右方登记的增减金额称为本期发生额，到期末应结算出期末余额。

本期期末余额转入下期即为下期的期初余额。

　　四个金额之间的关系为：

　　期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额

　　账户的本期发生额反映一定时期内该账户核算内容的增减变动情况，而期末余额则反映其变动的结果。

账户的余额一般与记录的增加额在同一方向。

　　账户的格式取决于采用的记账方法。

《企业会计准则》规定采用借贷记账法，它的"三栏式"账户格式。

会计有资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润六大要素。

相应地，账户也可分为资产类、负债类，所有者权益类、收益类、成本费用类、利润类等六大类。

则利润类账户包括"利润"、"利润分配"等账户，它们和所有者权益类账户具有相同的性质，因则可以并入所有者权益类账户。

　　这样一来，账户按会计要素分类可分为资产类、负债类、所有者权益类、收益类及成本费用类五大类账户。

资产类账户用来反映资产的增减变动和结存情况。

账户的发生额反映资产的增减变动情况，账户的余额反映资产的结存情况。

同样，负债类账户的发生额反映负债的增减变动情况，账户的余额反映未偿还的负债情况。

所有者权益包括投入资本和未分配利润。

收益类账户用来归集企业的收入情况。

成本费用类账户用来归集企业的成本费用。

借贷记帐法涉及的知识点（借贷记账法的特点一）

第一，在借贷记账法下，账户的"借方"用来登记资产和费用的增加，同时用来登记负债，所有者权益、收入和利润的减少；而账户的"贷方"则用来登记资产和费用的减少，同时还用来登记负债、所有者权益、收入和利润的增加，记入账户借方的数额合计，称为借方发生额， 记入贷方的数额合计，称为贷方发生额。

　　对于一个账户来说，记入该账户增加方的数额一般都要大于或等于记入其减少方的数额，所以账户正常的余额应在记录增加额的那一方。

也即资产类账户余额在借方，负债类和所有者权益类账户余额在贷方。

费用和收入类账户一般无余额。

根据这个，我们可以从账户余额的方向判断账户的性质。

各类账户余额的计算公式如下：

资产类账户期末（借方）余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债和所有者权益类账户期末（贷方）余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

为了方便了解掌握借贷记账法下的账户结构，现将各类账户的结构列示如表所示：

帐户名称

借方

贷方

余额方向

资产类

增加

减少

借方

负债类

减少

增加

贷方

所有制权益类

减少

增加

贷方

收入类

减少

增加

一般无余额

费用类

增加

减少

一般无余额

第二，根据复式记账的原理。

再结合借贷记账法的账户结构，对于任何一项经济业务，一方面记入一个或几个账户的借方，另一方面必然要记入一个或几个账户的贷方，并且借方与贷方的数额必然是相等的。

企业发生的经济业务大致可分为奖金流入企业的业务、资金在企业内部流动的业务、权益转化的业务和资金退出企业的业务。

　　运用借贷记账法加以处理如下：

1．资金流入企业的业务。

即资产与负债、所有者权益同时增加。

资产增加记入有关账户的"借方"，负债和所有者权益增加记入有关账户的"贷方"。

2．资金在企业内部流动的业务。

即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。

资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方'，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的"贷方"。

3．权益转化的业务。

即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。

负债、所有者权益和利润增加记入相关账户的"贷方"，减少则记入相关账户的"借方"。

4．资金退出企业的业务。

即资产和负债、所有者权益同时减少。

资产减少记入有关账户的"贷方"，负债及所有者权益减少则记入有关账户的"借方"。

由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。

因此，借贷记账法的记账规则可概括为"有借必有贷，借贷必相等"。

借贷记帐法涉及的知识点（借贷记账法的特点二）

    　第三，在借贷记账法下，由于"借"和"贷"两个记账符号对于资产、负债、所有者权益、收入及费用表示了不同的含义，因此，除了可以设置这几类账户外，还可设置既可核算资产、费用，又可核算收入、负债、所有者权益的双重性质的账户。

　　例如"预提费用"即可作为负债类账户，也可作为资产类账户；"投资收益"既可作为资产类账户，又可作为负债类账户；企业往来账户既可作为资产类账户，又可作为负债类账户，等等。

双重性的账户可根据账户期末余额的方向来判断账户的性质，即如果是借方余额，则为资产类，费用类账户；如果是贷方余额则为负债类、收入类、所有者权益类账户，这样既增加了账户运用的灵活性，又不影响对账户的确认。

　　第四，定期试算平衡比较简单。

根据会计恒等式和借贷记账法的记账规则，试算平衡的方法可分为两种：

（1）发生额平衡法：

当我们要检验所有账户在某一期间内对各项业务的记录是否正确时，可用这种方法，其平衡公式是：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

（2）余额平衡法：

当我们要检验所有账户记录的内容经过一个时期的增减变动之后，在某一时点上（期末）其结果是否正确时，可采用这种方法。

其平衡公式是：

　　全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

　　运用以上两种方法可以说明账簿记录基本正确，但不能保证完全正确，因为如果一笔业务重复记录了两次，或者漏记后，试算仍然平衡。

　运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然形成一种相互依存的关系，这种关系称为"账户对应关系"，存在对应关系的账户称为"对应账户"通过账户对应关系，能够正确地反映奖金运动的来龙去脉，清楚地了解经济业务的内容，便于进行监督。

什么是会计等式？

可以从哪些角度理解会计等式的恒等性？

会计等式：

资产=负债+所有者权益

会计等式的涵义：

有多少资产就有多少权益，或者说有多少权益就有多少资产，资产和权益保持着一种数量关系。

会计等式的恒等性是指在任何情况下都保持数额相等的关系。

1．从静态的角度理解会计等式的恒等性。

在任何一个时点上，资产总额都等于负债与所有者权益总额。

如果该企业是新创立，投资者（包括债权人和所有者）的全部投资应等于资产总额；如果企业进行生产经营，生产经营过程中的任何时点，都是资产总额等于负债和所有者权益总额。

2．从动态的角度理解会计等式的恒等性。

是指发生经济业务后，资产总额仍然等于负债和所有者权益总额。

在企业中，发生的经济业务是各种各样的，但从会计等式的角度可以分为四种类型，即：

（1）经济业务发生引起会计等式左右两方等额增加，如从银行取得贷款后存入银行存款户；

（2）经济业务发生引起会计等式左右两方等额减少，如以银行存款偿还应付款；

（3）经济业务发生引起会计等式左方内各项目发生增减变化，如从银行提取现金；

（4）经济业务发生引起会计等式右方内各项目发生增减变化，如将银行借款转为投入资本。

上述经济业务发生后，对会计等式的影响可归纳为：

①等额变化。

增加或减少时，均是等额增加或等额减少。

②等式两边发生同方向的变化，对等式的平衡没有影响。

根据数学原理进行逻辑分析，在等式一端加上或减去相同的数额，等式两边保持平衡；在等式两端同时加上或减去一个相同的数额，等式仍然保持平衡。

通过上述分析可以看出，经济业务发生后，不会破坏会计等式的平衡关系。

进一步说，发生第一类和第二类经济业务时，不会破坏等式的平衡关系，但总额会发生变化；发生第三类和第四类经济业务时，不仅不会破坏等式的平衡关系，而且总额都不会发生变化。

也就是说：

不论是静态，还是动态，会计等式始终保持其平衡关系。

因此，会计等式可以作为会计核算的理论基础。

简述会计要素之间的关系？

会计要素之间的联系极为密切：

①收入抵减费用后的结果是利润，利润可以增加所有者权益及资产；如果抵减费用后的结果是亏损，亏损应减少所有者权益和资产。

②在生产经营过程（除期末外）中，收入尚未抵减费用时，收入和费用是独立存在，利润由收入减费用表现。

③利润可以理解为企业净资产的增加额，即所有者权益的增加额。

上述三个方面都说明各会计要素的关系是相互连接的，可通过下式表示：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

将上式变形为：

资产十费用=负债+所有者权益+收入

上式说明：

①费用可以被视为瞬间资产。

费用在被收入抵补前，相当于资产。

取得资产是为了取得收入，一旦资产投入使用，就从资产形态转变为费用形态。

因此，费用的核算可以比照资产进行。

②收入可以视为资产的来源。

收入在抵补费用前，可以同权益一样成为资产的来源。

因此，收入的核算可以比照权益进行。

什么是会计要素？

简述会计要素的具体内容？

会计要素是构成企业经济活动的必要因素，具体地说，是会计核算内容的分类。

会计核算内容可以分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素。

（一）资产与权益

1．资产。

资产是企业拥有或控制的、能以货币计量的、能够带来未来经济利益的经济资源。

其存在形态：

货币、材料、设备、房屋、应收款、无形资产等。

资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产。

流动资产是指在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。

非流动资产是指超过一年变现或耗用的资产。

资产按照取得时付出的货币计价。

2．权益。

权益是指对资产的要求权。

按照资产的范围划分，权益有广义和狭义之分。

广义的权益是指投资者对企业全部资产的要求权。

投资者包括所有者和债权人，所有者对其投入资本部分享有要求权；债权人对其借出资金拥有要求权。

由此形成所有者权益和债权人权益。

狭义的权益是指所有者对企业的净资产拥有要求权。

净资产是指全部资产扣除负债后的部分，即所有者仅对剩余资产享有要求权。

（1）负债。

负债是指企业所承担的能以货币偿付、需要以资产或劳务偿还的债务。

其存在形态：

借款、应付款等。

负债按其流动性可以分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。

负债按偿还金额计量。

（2）所有者权益。

所有者权益是指企业投资者对净资产的要求权。

其投资形式：

货币、实物资产、无形资产等。

按所有者权益的形成分类，可分为投入资本和盈余。

投入资本是指所有者实际投入企业经营活动的各种财产物资。

盈余是指企业在经营活动中积累的资本增加额。

所有者权益不是一个独立的要素，其计量依据于资产偿还负债后的净资产。

负债和所有者权益虽然都是对企业拥有的要求权，是广义的权益，但两者存在着差别：

①是否需要偿还不同。

②代表的关系不同。

负债代表着债权与债务的关系，所有者权益代表着产权关系。

③承担的风险不同。

债权人相对来说不承担风险，不论企业的经营情况如何，都要求企业还本付息；所有者应承担全部风险。

④是否参与企业的经营管理不同。

3．资产与权益的关系。

从前述会计对象的分析可以看出，所有者和债权人将其拥有的资本供给企业，企业利用这些资本形成各种形态的资产；由于所有者和债权人将资本投入企业，因而他们对企业的全部资产拥有要求权。

资产与权益这种相互依存的关系说明，有一定数额的资产，必然有相应数额的权益；反之，亦然。

从所有者权益的定义可以看出，所有者仅对净资产拥有所有权，而净资产又是全部资产偿还负债之后的余额，资产、负债与所有者权益之间也有相互依存的关系。

这种依存关系说明，资产减去负债后为所有者权益。

将资产、负债、所有者权益之间的依存关系用公式表示为：

资产=负债+所有者权益

对上述公式的理解：

①资产与负债、所有者权益的关系是整体上的，即资产总额应与权益总额相等。

②资产与负债、所有者权益在具体项目上没有一一对应的关系。

（二）收入、费用与利润

企业的生产经营活动是以盈利为目的，所谓盈利就是取得利润，而构成利润的主要来源是收入，只有取得了收入，才可能形成利润。

为取得收入，企业必须付出一定的代价，也就是费用。

因此，收入、费用、利润三者的关系极为密切。

1．收入。

收入是企业在销售商品或提供劳务等生产经营过程中形成的经济利益的总流入。

其分类：

营业收入和营业外收入。

其特点：

收入是补偿费用、取得盈利的源泉。

2．费用。

费用是在企业生产经营过程中发生的各项耗费。

其分类：

营业费用和营业外支出。

其特点：

费用是资产的转化形式，是企业资产的耗费。

3．利润。

利润是企业在一定生产经营期间收入与费用相抵的盈余。

如果收人不足以抵补费用，其差额为亏损。

利润和亏损都是企业进行生产经营活动的成果。

其分类：

利润包括营业利润、投资收益和营业外收支净额。

营业利润是营业收入与营业费用相抵的余额；投资收益是进行投资活动取得的收益；营业外收支净额是营业外收入与营业外支出相抵的净额。

其特点：

利润不是一个独立的要素，其计量依赖于收入和费用的计量。

4收入、费用、利润的关系。

收入和费用是相关联的两个概念，企业取得收入要通过支付一定费用才能得到，而支付费用的目的是为了取得收入。

收入首先应弥补费用，才能保证生产经营按原有的规模进行。

当收入弥补费用后有结余，才是利润。

因此三者的关系可用下式表现：

收入-费用=利润

简述会计核算方法包括的内容？

在传统的手工记账程序下，会计核算的各种方法主要包括：

设置会计科目及账户、复式记账、填制与审核凭证、设置与登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。

1．设置会计科目及账户。

根据会计对象具体内容的不同特点和经济管理的不同要求，选择一定的标准进行分类，并按分类核算的要求，逐步开设相应的账户。

2．复式记账。

复式记账就是对每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的相关账户中进行记录的方法。

3．填制和审核凭证。

对于已经发生的经济业务，都必须由经办人或单位填制原始凭证，并签名盖章。

所有原始凭证都要经过会计部门和其他有关部门的审核，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证，作为登记账簿的依据。

4．设置与登记账簿。

根据填制和审核无误的记账凭证，在账簿上进行全面、连续、系统的记录。

5．成本计算。

对应记入一定对象的全部费用进行归集、计算，并确定各对象的总成本和单位成本。

6．财产清查。

通过实物盘点、往来款项的核对来检查财产和资金的实有数额。

7．编制会计报表。

根据账簿记录的数据资料，采用一定的表格形式，概括地、综合地反映各单位一定时期内的经济活动过程和结果。

会计核算各方法相互联系、相互配合，构成了一个完整的核算方法体系。

在经济业务发生时，首先根据经济业务的内容取得或填制会计凭证并加以审核；同时按照会计科目对经济业务进行分类，并在账簿中开设账户，根据审核无误的记账凭证，运用复式记账法登记账簿；对生产经营过程中发生的各项费用，以及各种需要确定成本的经济业务进行成本计算，根据成本计算过程中的原始凭证，编制记账凭证并登记账簿；对凭证、账簿等会计记录进行财产清查，保证账簿记录的正确性；根据核实后的账簿资料编制会计报表。

简述会计分析方法的具体内容及其相互关系？

会计分析属于经济活动分析的一种，一般包括事前预测分析、事中控制分析和事后总结分析。

事后总结分析主要是利用会计报表的资料进行分析。

本书主要论述事后总结分析中的会计报表分析。

会计报表分析的方法主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法。

1．比较分析法。

比较分析法是通过不同指标之间的对比来揭示其中差异的一种分析方法。

对比的形式有：

本期实际与前期实际的对比分析、实际与计划标准对比分析、本企业与相关企业实际对比分析。

2．比率分析法。

比率分析法是通过计算指标之间的比率，来揭示其中相对数差异的一种分析方法。

计算的比率有：

相关比率、构成比率、动态比率等。

3．因素分析法。

因素分析法亦称连环替代法、差额分析法，是通过逐个替换因素，计算相互联系的因素对经济指标变动影响程度的一种分析方法。

因素分析法要求分析影响经济指标的各种因素，并按照其先后顺序，逐个计算各因素对经济指标的影响程度。

各会计分析方法都具有各自的特点，能够满足不同的分析目的和分析要求，并相互联系、相互配合，构成了一个完整的分析方法体系。

一般情况下，企业可以根据分析的目的（与计划比较分析，或与历史比较分析等），首先利用比较分析法对企业的财务状况、经营成果等进行总体分析；在总体分析的基础上，运用比率分析法进行具体分析，分析财务状况的结构、经营成果是否合理，分析偿债能力、盈利能力等；最后运用因素分析法对具体分析中找出的重点因素进行分析。

对会计报表进行分析时，依据的对象主要是会计核算提供的资料，分析的目的是提高会计报表数据的说服力。

什么是会计方法？

会计方法包括哪些内容？

会计方法是指用何种手段去实现会计的目标，完成会计的职能。

会计方法究竟包括哪些方面的内容，在会计理论界和实务界存在着不同的看法。

多数会计学者认为，从会计所要实现的目标和职能分析，会计方法包括会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法、会计预测方法和会计决策方法。

（一）会计核算方法

会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、全面、综合地记录、计算、反映和监督所采用的方法，包括从对经济业务的确认开始，通过会计数据的加工，到编制会计报表为止的一系列最基本、最主要的方法

（二）会计分析方法

会计分析方法是依据会计核算提供的各项资料及经济业务发生的过程，对企业的经营过程及其经营成果进行定性和定量的分析所采用的方法。

会计分析方法是会计预测、会计决策、会计检查的主要依据。

（三）会计检查方法

会计检查方法是通过会计核算及会计分析所提供的资料与有关标准的比较，来考核、检查企业生产经营过程或单位的经济业务是否合理、合法及其与标准有多大偏差的方法，其目的在于考核会计主体的经营业绩，控制经济运行按预定的轨道进行。

（四）会计预测方法

会计预测方法是通过会计核算及会计分析所提供的资料与市场环境因素的相关性，对会计主体的财会指标及未来发展趋势作出测算、预计的方法，以便为会计决策提供可选择的方案。

（五）会计决策方法

会计决策方法是指按财务指标的一定目标，从若干备选方案中选择最优方案的方法。

参与经营决策，选择经济效益较高的方案，是会计工作的一项重要内容。

本书主要对会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法进行说明。

简述会计检查方法的概念及其包括哪些内容？

会计检查方法是指会计人员实施会计检查时所运用的一般技术手段与措施。

由于会计检查的领域较为广泛，其检查方法也就具有多样性的特点。

常用的会计检查方法有：

1．逆查法。

逆查法是按与会计核算相反的顺序进行检查的一种会计检查方法。

2．顺查法。

顺查法是按与会计核算相同的顺序进行检查的一种会计检查方法。

3．详查法。

详查法是对被查单位一定范围内的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料，进行全面、详细检查的一种会计检查方法。

4．抽查法。

抽查法是对被查单位一定范围内的某些业务或部分会计资料进行抽样检查的一种会计检查方法。

5．账户分析法。

账户分析法是依据账户金额、对应账户等平衡关系的原理，检查账簿异常或舞弊的一种会计检查方法。

此外，还有核对法、调节法、审阅法等检查方法。

各种会计检查方法的检查对象不同，实现的检查目标也不同。

进行会计检查时，应根据各种检查方法的特点，检查对象的特点，运用不同的检查方法。

如对流动资产实施会计检查时，针对应收账款、有价证券的特点，运用函证法、查询法等，验证其价值的真实性；针对货币资金、存货的特点，运用账户分析法、盘存法等，验证其账簿记录的真实性；针对待摊费用的特点，运用逆查法、顺查法等，验证其合规性。

简述设置会计科目的原则？

会计科目作为分类信息的项目或标志，必须根据一定原则设定。

分类是管理的一种形式，分类正确与否决定着会计信息的科学性、系统性，从而决定管理的科学性。

设置会计科目时，应遵循下列原则：

（一）设置会计科目必须结合会计对象的特点

结合会计对象的特点，就是根据不同单位经济业务的特点，本着全面核算其经济业务的全过程及结果