财务会计学第101112章课后习题参考答案.docx

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财务会计学第101112章课后习题参考答案

第10章所有者权益

教材练习题解析

1.20X?

年。

提取的盈余公积金；200X10％=20（万元）

可供分配利润＝200—20=180（万元）

应支付优先股股利=5000X6％=300（万元）

则实际支付优先股股利＝180（万元）.

未分派的优先股股利＝300—180=120（万元）

20X8年。

提取的盈余公积金=2875X10％=287.5（万元）

可供分配利润＝2875—287.5=2587.5（万元）

补付20X7年优先股股利=120（万元）

20X8年优先股股利＝5000X6％＝300（万元）

剩余可供分配利润＝2587.5—120—300=2167.5（万元）

则普通股每股股利＝（2167.5+300）÷（30000+5000）＝0.0705（元）

普通股股利总额=0.0705X30000=2115（万元）

优先股剩余股利=0.0705X5000—300=52.5（万元）

优先股股利总额=120+300+52.5＝472.5（万元）

优先股每股股利=472.5÷5000＝0.0945（元）

2.20X6年1月1日。

公司预计支付股份应负担的费用=lOXl000X200＝2000000（元）

不作会计处理。

20X6年12月31H。

公司预计：

支付股份：

应负担的费用=2000000X（1—10％）

=1800000（元）

20X6年应负担的费用=1800000÷3=600000（元）

借：

管理费用600000

贷：

资本公积——其他资本公积600000

20X7年工2月31日。

公司预计支付股份应负担的费用=2000000X（1—8％）＝1840000（元）

20X7年累计应负担妁费用=1840000X2／3x1226667（元）

20X7年应负担的费用=1226667—600000=626667（元）

借：

管理费用626667

贷：

资本公积——其他资本公积626667

20X8年12月31日。

公司实际支付股份应负担的费用昌lOXl000X（200—3—3—1）

＝1930000（元）

20X8年应负担的费用=1930000-226667＝703333（元）

借：

管理费用703333

贷：

资本公积——其他资本公积703333

20X9年1月1日。

向职工发放股票收取价款=5X1000X（200-3-3-1）＝965000（元）

借：

银行存款965000

资本公积——其他资本公积1930000

贷；般本193000

资本公积——股本溢价2702000

第11章收入、费用与利润

教材练习题解析

1．

（1）20X7年12月5日。

借：

银行存款1800000

贷：

预收账款1800000

借：

发出商品3800000

贷：

库存商品3800000

20x7年12月31日。

电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。

20X8年1月31日，假设全部安装完成。

借：

预收账款7020000

贷：

主营业务收．A．6000000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020000

借：

主营业务成本’3800000

贷：

发出商品3800000

（2）20X7年12月10日。

借：

应收票据351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000

借：

主营业务成本160000

贷：

库存商品160000

（3）20X7年12月15日。

借：

银行存款234000

贷：

其他应付款200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

借；发出商品150000

贷：

库存商品150000

20X7年12月31日。

应计提的利息费用＝（20．3—20）÷2÷2＝0．075（万元）

借：

财务费用750

贷：

其他应付款750

20X8年2月15日。

借：

财务费用2250

贷：

其他应付款2250

借：

库存商品150000

贷：

发出商品150000

借：

其他应付款203000

应交税费——应交增值税（进项税额）34510

贷：

银行存款237510

2。

（1）20X7年12月15FI。

借：

银行存款1000000

贷；预收账款1000000

（2）20X7年12月31日。

符合采用完工百分比法的条件。

确认的劳务收入＝500~50％一0＝250（万元）

确认的劳务成本＝（200+200）X50％一0：

200（万元）

借：

预收账款2500000

贷；主营业务收入2500000

借：

主营业务成本2000000

贷：

劳务成本2000000

3．

（1）20X7年1月1日。

借：

固定资产清理8000000

累计折旧2000000

贷：

固定资产10000000

借：

长期股权投资——投资成本9500000

贷：

固定资产清理8000000

营业外收入1500000

丙公司持有D公司30％的股权，应采用权益法核算。

丙公司在D公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为900万元（3000X30％），低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。

20X7年。

借：

长期股权投资—损益调整900000

贷：

投资收益900000

借：

应收股利600000

贷：

长期股权投资——损益调整600000

20X8年。

借：

长期股权投资——损益调整1200000

贷：

投资收益1200000

借：

应收股利900000

贷：

长期股权投资——损益调整900000

（2）20X8年。

应纳税所得额＝8000000—3000000X30％＝7100000（元）

应交所得税＝7100000X25％＝1775000（元）

当期所得税费用＝1775000（元）

长期股权投资账面价值＝9500000+900000—600000＝9800000（元）

长期股权投资计税基础＝9500000（元）

应纳税暂时性差异＝9800000—9500000＝300000（元）

递延所得税负债＝300000x25％＝75000（元）

借：

所得税费用——当期所得税费用1775000

贷：

应交税费——应交所得税1775000

借：

所得税费用——递延所得税费用75000

贷：

递延所得税负债75000

20X9年。

应纳税所得额＝10000000—4000000X30％＝8800000（元）

应交所得税=8800000X25％＝2200000（元）

当期所得税费用＝2200000（元）

长期股权投资账面价值＝9800000+1200000—900000

=10100000（元）

长期股权投资计税基础＝9500000（元）

应纳税暂时性差异＝1010000—9500000＝600000（元）

递延所得税负债＝600000X25％＝150000（元）

本年递延所得税负债增加＝150000（期末数）一75000（期初数）

＝75000（元）

借；所得税费用——当期所得税费用2200000

贷：

应交税费——应交所得税2200000

借：

所得税费用——递延所得税费用75000

贷：

递延所得税负债75000

第12章财务报表

教材练习题解析

1．编制A公司20X6年12月31日的资产负债表如表12—9所示。

表12—9资产负债表

2．

（1）编制会计分录如下；

1）借：

应付票据200000

贷：

银行存款200000

2）借：

在途物资300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷：

银行存款351000

3）借：

材料采购200000

贷：

预付账款200000

借：

原材料190000

材料成本差异10000

贷：

材料采购200000

4）借：

银行存款468

贷：

其他货币资金——银行汇票468

借：

材料采购199600

应交税费——应交增值税（进项税额）33932

贷：

其他货币资金——银行汇票233532

借：

原材料200000

贷：

材料采购199600

材料成本差异400

5）借：

应收账款702000

贷：

主营业务收入600000

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

6）借：

银行存款33000

贷：

交易性金融资产30000

投资收益3000

7）借；固定资产172940

应交税费——应交增值税（进项税额）29060

贷：

银行存款202000

8）借：

工程物资300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷；银行存款351000

9）借：

在建工程656000

贷：

应付职工薪酬456000

应交税费——应交耕地占用税200000

10）借：

在建工程300000

贷：

应付利息300000

11）借：

固定资产2800000

贷：

在建工程2800000

12）借：

固定资产清40000

累计折旧360000

贷；固定资产400000

借；固定资产清理1000

贷；银行存款1000

借：

银行存款1600

贷：

固定资产清理1600

借：

营业外支出39400

贷：

固定资产清理39400

13）借：

银行存款800000：

贷：

长期借款800000

14）借：

银行存款1638000

贷：

主营业务收入1400000

应交税费——应交增值税（销项税额）238000

15）借：

银行存款400000

贷：

应收票据400000

16）借：

银行存款60000

贷：

投资收益60000

17）借：

固定资产清理500000

累计折旧300000

贷：

固定资产800000

借：

银行存款600000

贷：

固定资产清理600000

借：

固定资产清理100000

贷：

营业外收100000

’18）借：

财务费用43000

贷：

应付利息43000

19）借：

短期借款500000

应付利息25000

贷：

银行存款525000

20）借：

应付职工薪酬1000000

贷：

银行存款1000000

21）借：

生产成本627000

制造费用22800

管理费用34200

贷：

应付职工薪酬684000

22）借：

生产成本]400000

贷：

原材料1400000

借：

生产成本100000

贷：

低值易耗晶100000

23）借：

生产成本70000

贷：

材料成本差异70000

24）借：

制造费用180000

贷：

银行存款180000

25）借；银行存款102000

贷：

应收账款102000

26）借：

销售费用40000

贷：

银行存款40000

27）借：

长期借款2000000

贷：

银行存款2000000

28）借：

库存商品2564000

贷：

生产成本2564000

29）借：

应收票据585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

30）借：

银行存款545000

财务费用40000

贷：

应收票据585000

31）借：

管理费用100000

贷；银行存款100000

32）借：

营业税金及附力il4000

贷：

应交税费——应交教育费附加4000

33）借：

应交税费——应交教育费附加4000

——应交增值税（已交税金）200000

贷：

银行存款204000

34）借：

主营业务成本500000

贷：

库存商品1500000

35）借：

制造费用160000

管理费用40000

贷：

累计折旧200000

36）借：

资产减值损失60000

贷：

固定资产减值准备60000

37）借：

管理费用140000

贷：

累计摊销140000

38）借：

资产减值损失1800

贷：

坏账准备1800

39）借：

所得税费用204798

贷：

应交税费——应交所得税204798

40）借；投资收益63000

主营业务收入2500000

，营业外收入100000

贷：

本年利润720600

营业外支出39400

主营业务成本1500000

管理费用214200

销售费用40000

财务费用83000

资产减值损失61800

营业税金及附加4000

借：

本年利润204798

贷：

所得税费用204798

41）借：

利润分配——提取盈余公积41580.20

贷：

盈余公积41580．20

42）借：

本年利润515B02

贷：

利润分配——未分配利润474221．80

——提取盈余公积41580．20

43）借：

应交税费——应交所得税204798

贷：

银行存款204798

编制资产负债表略。

（2）编制利润表略。

3．

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

=营业收入+增值税销项税额

+（应收账款期初余额一应收账款期末余额）

+（应收票据期初余额一应收票据期末余额）

一当期计提的坏账准备一票据贴现的利息

=1500000+1500000X17％十（287340—285000）

+（250000—601000）一2340

=1404000（元）

（2）购买商品、接受劳务支付的现金

=主营业务成本十增值税进项税额

一（存货期初余额一存货期末余额）

+（应付账款期初余额一应付账款期末余额）

十（应付标据期初余额一应付标据期末余额）+（预付账款期末余额一预付账款期初余额）

一当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬

一当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费

＝800000+34000一（2600000—2499000）+（1100000—1000000）

十（300000—300000）+（17160—17160）一399000—100000

=334000（元）

=399000+57000+（130000——186000）

＝400000（元）

（4）支付的各项税费

营业税金及附加+实际缴纳的增值税+实际缴纳的所得税

＝0+221000+105812＝326812（元）

（5）支付其他与经营活动有关的现金：

其他管理费用+销售费用

=0十50000＝50000（元）

（6）收回投资收到的现金

=处置交易性金融资产收到的现金

＝20000+2000＝22000（元）

（?

）取得投资收益所收到的现金

＝收到的股息收入＝40000（元）

（8）处置固定资产收回的现金净颧＝1000—500=500（元）

（9）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=119000（元）

（10）取得借款所收到的现金＝200000（元）

（11）偿还债务支付的现金=350000（元）

（12）分配股利、利润或偿付利息支付的现金=21000（元）

编制现金流量表如表12—10所示。

表12—10现金流量表

企业名称：

C公司20X7年12月单位：

元

项目

本期金额

上期金额

一、经营活动产生的现金流重：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流人小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金

取得投资收益所收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到的其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流人小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

投资所支付的现金

取得子公司及其他经营单位支付的现金净额

支付的其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量；

吸收投资所收到的现金

借款所收到的现金

收到的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务所支付的现金

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

支付的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：

期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

1404000

1404000

334000

400000

326812

50000

1110812

293188

22000

40000

500

62500

119000

119000

—56500

200000

200000

350000

2l000

371000

—171000

65688