中级财务会计作业及答案更新.docx
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中级财务会计作业及答案更新
中级财务会计作业
第一章：
财务会计概述
概念掌握：
财务会计、会计要素、信息质量特征、财务会计目标、财务会计概念框架、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、利得、亏损、真实性、相关性、及时性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、实质重于形式、会计确认、会计计量、计量属性、历史成本、重置成本、现值、可变现净值、公允价值、会计准则。
思考题：
根据有关会计概念，会计能否真实、准确反映企业的财务状况、经营成果等信息，为什么？
会计造假是企业行为还是会计行为，为什么？
你是如何理解做假账的？
第二章货币资金与应收款项
概念掌握：
货币性资产、非货币性资产、金融资产、非金融资产、流动资产、非流动资产、坐支、空头支票、票据背书、票据贴现、坏账、坏账准备、未达账项、支票、本票、汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、备抵法、直接转销法、应收账款余额百分比法、账龄分析法、商业折扣、现金折扣。
思考题：
流动资产与非流动资产的分类标准？
应收账款与应收票据的区别？
业务题：
（1）S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。
2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。
要求：
分别计算2001年年末、2002年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额，并作相关帐务处理（会计分录）。
参考答案：
2001年10月：
借：
坏账准备12500
贷：
应收账款12500
2001年末：
应计提坏账准备数：
12000003%=36000
应补提坏账准备:
3600024000+12500=24500
借：
资产减值损失24500
贷：
坏账准备24500
2002年6月：
借：
应收账款3000
贷：
坏账准备3000
借：
银行存款3000
贷：
应收账款3000
2002年末：
应计提坏账准备数：
10000005%=50000
应补提坏账准备:
50000360003000=11000
借：
资产减值损失11000
贷：
坏账准备11000
（2）M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。
该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。
2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
要求：
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息（1年按360天计算）和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）如果该项票据到期，甲公司并未付款。
编制M公司此时的会计分录。
参考答案：
（1）
应收票据贴现期：
票据到期日：
9月3日到期（6月25天，7月31天，8月31天，9月3天）
贴现期：
50天（7月16天，8月31天，9月3天）
到期值：
100000（1+6%90/360）=101500
贴现利息：
1015009%50/360=1268.75
贴现净额：
1015001268.75=100231.25
（2）
借：
应收票据100000
贷：
应收账款100000
借：
银行存款100231.25
财务费用1268.75
贷：
短期借款——贴现借款101500
（3）
借：
短期借款——贴现借款101500
贷：
应收票据100000
财务费用1500
若M公司代为偿还：
借：
应收账款101500
贷：
银行存款101500
若M公司无力偿还（逾期）：
借：
应收账款101500
贷：
短期借款——逾期借款101500
第三章交易性金融资产与可供出售金融资产（重点）
概念掌握：
金融工具、交易性金融资产、可供出售金融资产、公允价值变动损益、应收股利、应收利息、投资成本、可供出售金融资产减值、基础金融资产、衍生金融资产、活跃市场
思考题：
交易性金融资产与可供出售金融资产对于处理公允价值变动损益有何不同？
可供出售金融资产是否需要提取减值准备？
何时提取？
能否转回？
业务题：
人民大学（第五版），P112，第2题，第3题
1、某企业发生下列交易性资产业务
（1）2009年12月2日以存入证券公司的投资款购入M公司股票4000股，作为交易性金融资产，购买价格20000元，另付交易手续费及印花税100元。
（2）2009年12月31日该股票每股收盘价6元，调整交易性金融资产账面价值。
（3）2010年3月24日，收到M公司按10：
3的送股功1200股。
（4）2010年3月31日将股票出售一半，收到款项16000元存入证券公司的投资款账户内。
（5）2010年6月30日，该股票收盘价8元，调整交易性金融资产账面价值。
参考答案：
（1）
借：
交易性金融资产——M公司股票——成本20000
投资收益100
贷：
其他货币资金——存出投资款20100
（2）
借：
交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000
贷：
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000
（3）
暂不做处理（备查登记，增加1200股，累计5200股）
（4）
借：
其他货币资金——存出投资款16000
贷：
交易性金融资产——M公司股票——成本10000
交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动2000
投资收益4000
（5）
借：
交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动8800
贷：
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益8800
2、
（1）2009.5.12
借：
可供出售金融资产-S-成本323000
贷：
其他货币资金-存出投资款323000
（2）2009.12.31
借：
可供出售金融资产-S-公允价值变动17000
贷：
资本公积17000
（3）2010.3.18
借：
其他货币资金-存出投资款90000
贷：
可供出售金融资产-S-成本80750
-公允价值变动4250
投资收益5000
同时
借：
资本公积4250
贷：
投资收益4250
（4）2010.12.31
借：
资产减值损失197250
资本公积12750
贷：
可供出售金融资产-S-公允价值变动210000
（210000=323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×1.5）
（5）2011.12.31
借：
可供出售金融资产-S-公允价值变动15000
贷：
资本公积15000
（-15000=323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-210000-30000×2）
第四章存货（重点）
概念掌握：
存货、原材料、周转材料、库存商品、材料成本差异、可变现净值、存货跌价准备、先进先出法、加权平均法、成本与可变现净值孰低法、五五摊销法
思考：
在存货物价上涨情况下，存货发出计价采用先进先出法与后进先出法有何区别？
原材料存在的可变现净值如何确定？
存货与固定资产的主要区别？
业务题：
人民大学财务会计学（第五版）P95，第1题，第3题
参考答案：
第1题
（1）借：
在途物资–甲材料10300
应交税费-应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款12000
（2）借：
原材料-甲材料10300
贷：
在途物资-甲材料10300
（3）借：
在途物资-乙材料31500
-丙材料21000
应交税费-应交增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款61000
（4）借：
原材料-乙材料31500
-丙材料21000
贷：
在途物资-乙材料31500
-丙材料21000
（5）借：
在途物资-甲材料20000
应交税费-应交增值税（进项税额）3400
贷：
银行存款23400
（6）借：
原材料-乙材料9000
贷：
在途物资-乙材料9000
（7）借：
原材料-丁材料30000
贷：
应付账款30000
下月初借：
原材料-丁材料30000
贷：
应付账款30000
第3题：
甲存货：
账面价值300万元
可变现净值510-200-9=301万元
甲存货无需计提跌价准备。
乙存货：
有合同部分：
账面价值10001=1000万元
可变现净值1300-230=1070万元
无合同部分：
账面价值 3000万元
可变现净值3000-70=2930万元
存货跌价准备2930-3000=-70
借：
资产减值损失-存货跌价损失70
贷：
存货跌价准备70
第五章持有至到期投资与长期股权投资（重点）
概念掌握:
股权投资、控制、重大影响、可辨认净资产、成本法、权益法、控股合并、吸收合并、新设合并、商誉、实际利率法、摊余成本、债券折价、债券溢价、表决权资本、预计负债、损益调整、利息调整、合并会计报表、合并日。
思考：
成本法与权益法的使用范围及其计量差异。
同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并的初始计量有何差异。
业务题：
人民大学（第五版），P134，第1题，第2题，第3题，第4题。
参考答案：
第1题:
（1）20×6年1月1日，投资时
借：
持有至到期投资-面值100000
贷：
银行存款91889
持有至到期投资-利息调整8111
（2）20×6年6月30日，计息并摊销利息调整
借：
应收利息3000
持有至到期投资-利息调整675.56
贷：
投资收益3675.56
借：
银行存款3000
贷：
应收利息3000
（3）20×6年12月31日，计息并摊销利息调整
借：
应收利息3000
持有至到期投资-利息调整702.58
贷：
投资收益3702.58
借：
银行存款3000
贷：
应收利息3000
（4）20×7年6月30日，计息并摊销利息调整
借：
应收利息3000
持有至到期投资-利息调整730.69
贷：
投资收益3730.69
借：
银行存款3000
贷：
应收利息3000
（5）20×7年12月31日，计息并摊销利息调整
借：
应收利息3000
持有至到期投资-利息调整759.91
贷：
投资收益3759.91
借：
银行存款3000
贷：
应收利息3000
（6）20×8年6月30日，计息并摊销利息调整
借：
应收利息3000
持有至到期投资-利息调整790.31
贷：
投资收益3790.31
借：
银行存款3000
贷：
应收利息3000
（7）20×8年12月31日，计息并摊销利息调整
借：
应收利息3000
持有至到期投资-利息调整821.92
贷：
投资收益3821.92
借：
银行存款3000
贷：
应收利息3000
（8）20×9年6月30日，计息并摊销利息调整
借：
应收利息3000
持有至到期投资-利息调整854.80
贷：
投资收益3854.80
借：
银行存款3000
贷：
应收利息3000
（9）20×9年12月31日，计息并摊销利息调整
借：
应收利息3000
持有至到期投资-利息调整889
贷：
投资收益3889
借：
银行存款3000
贷：
应收利息3000
（10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整
借：
应收利息3000
持有至到期投资-利息调整924.55
贷：
投资收益3924.55
借：
银行存款3000
贷：
应收利息3000
（11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整
借：
银行存款103000
持有至到期投资-利息调整961.68
贷：
投资收益3961.68
持有至到期投资-面值100000
第2题：
实际利率8.83%
应计利息
投资收益
摊余成本
溢价摊销
0
84400
1
9600.00
7453.30
91853.30
2146.70
2
9600.00
8111.49
99964.79
1488.51
3
9600.00
8827.81
108792.61
772.19
4
9600.00
9607.39
118400.00
-7.39
38400.00
34000.00
4400.00
20×6年1月1日
借：
持有至到期投资——面值80000
持有至到期投资——利息调整4400
贷：
银行存款84400
20×6年12月31日
借：
持有至到期投资——应计利息9600
贷：
投资收益7453.30
持有至到期投资——利息调整2146.70
20×7年12月31日
借：
持有至到期投资——应计利息9600
贷：
投资收益8111.49
持有至到期投资——利息调整1488.51
20×8年12月31日
借：
持有至到期投资——应计利息9600
贷：
投资收益8827.81
持有至到期投资——利息调整772.19
20×9年12月31日
借：
持有至到期投资——应计利息9600
贷：
投资收益9607.39
持有至到期投资——利息调整-7.39
借：
银行存款118400
贷：
持有至到期投资——面值80000
持有至到期投资——应计利息38400
第3题：
（1）20×6年1月1日，投资时
借：
长期股权投资-投资成本500000
贷：
银行存款500000
（2）20×6年5月，宣派现金股利时
借：
应收股利（100000×10%）10000
贷：
投资收益10000
（3）20×6年12月31日，实现净利润时
不必做会计分录
（4）20×7年5月15日，宣派现金股利时
借：
应收股利（350000×10%）35000
贷：
投资收益35000
（5）20×8年5月25日，宣派发放现金股利时
借：
应收股利（350000×10%）35000
贷：
投资收益35000
第4题：
（1）20×6年1月1日，投资时
借：
长期股权投资-投资成本5000000
贷：
银行存款5000000
甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（15000000×30%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。
（2）20×6年5月，宣派现金股利时
借：
应收股利（1000000×30%）300000
贷：
长期股权投资-损益调整300000
（3）20×6年12月31日，实现净利润时
享有账面净利份额=2000000×30%=600000（元）
固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）÷20=50000（元）
享有实际净利份额=（2000000-50000）×30%=585000（元）
借：
长期股权投资-损益调整585000
贷：
投资收益585000
（4）20×6年12月31日，资本公积增加时
借：
长期股权投资-所有者权益其他变动（300000×30%）90000
贷：
资本公积-其他资本公积90000
第六章固定资产（重点）
概念：
固定资产、有形资产、非货币性资产、原始价值、预计净残值、折旧、双倍余额递减法、年数总和法、直线法、加速折旧法、固定资产清理
思考
直线折旧法与加速折旧法对利润的影响？
固定资产减值与固定资产折旧的区别？
业务题：
人大教材P158，第1题、第2题
参考答案：
第1题：
（1）计算各年应计提的折旧额
折旧计算表单位：
万元
20×1年折旧额=500/12×5≈208.33（万元）（注：
当月增加固定资产当月不提折旧，从下月开始计提）
20×2年折旧额=500/12×7+375/12×5≈447.92
20×3年折旧额=375/12×7+281.25/12×5≈335.94
20×4年折旧额=281.25/12×7+210.94/12×5≈251.95
20×5年折旧额=210.94/12×7+158.20/12×5≈188.96
20×6年折旧额=158.20/12×7+124.87/12×5≈144.31
20×7年折旧额=124.87/12×7+124.87/12×5≈124.87
20×8年折旧额=124.87/12*7+124.87/12*2≈93.65
（2）编制购入机器设备及清理的会计分录：
①购入机器设备（注2009年1月1日起固定资产进项税额可以抵扣）
借：
固定资产20000000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400000
贷：
银行存款23400000
②机器设备出售，结转账面净值
已提折旧=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1795.93（万元）
借：
固定资产清理2040700
累计折旧17959300
贷：
固定资产20000000
③取得出售设备价款收入（2009年1月1日起，由于固定资产进项税额可以抵扣，销售使用过固定资产也要计算销项税额）
借：
银行存款3510000
贷：
固定资产清理3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）510000
④支付设备清理费用
借：
固定资产清理200000
贷：
银行存款200000
⑤清理完毕，结转清理净损益
借：
固定资产清理759300
贷：
营业外收入759300
第2题：
（1）编制改扩建有关业务的会计分录：
①生产线转入改扩建
借：
在建工程9500000
累计折旧2000000
固定资产减值准备500000
贷：
固定资产12000000
②生产线改扩建工程领用工程物资
借：
在建工程2000000
贷：
工程物资2000000
③生产线改扩建工程领用生产用的原材料
借：
在建工程300000
贷：
原材料300000
④生产线改扩建工程人员工资费用
借：
在建工程800000
贷：
应付职工薪酬——工资800000
⑤生产线改扩建工程应分摊的辅助生产车间费用
借：
在建工程500000
贷：
生产成本500000
⑥生产线改扩建工程完工
借：
固定资产13100000（=9500000+2000000+300000+800000+500000）
贷：
在建工程13100000
（2）计算改扩建后固定资产的折旧额
折旧计算表单位：
万元
20×7年应计提的折旧额=420/12×10+336/12×2=406（万元）
第七章无形资产与其他长期资产
概念：
无形资产、可辨认资产、不可辨认资产、商誉、研发支出、投资性房地产、开办费
思考题：
无形资产特征及其与固定资产的区别？
研究阶段与开发阶段的研发支出核算有何区别？
第八章流动负债
概念：
负债流动负债金融负债经营负债职工薪酬增值税一般纳税人进项税额销项税额视同销售价外税价内税应交税费其他应付款
思考题：
流动负债与流动资产的关系？
一般纳税人的哪些业务应视同销售？
业务题：
人大版教材P199第1题、第2题。
参考答案：
第1题：
⑴购入材料
借：
原材料200930
应交税费——应交增值税（进项税额）34070
贷：
银行存款235000
⑵收购农产品
借：
原材料8700
应交税费——应交增值税（进项税额）1300
贷：
银行存款10000
⑶建设工程领用材料（非增值税应税项目）
借：
在建工程23400
贷：
原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400
（注：
工程物资按其项目用途主要有两类：
一类为用于安装设备的工程物资；另一类为用于不动产建设的工程物资。
（1）用于安装设备的工程物资的进项税额可以从销项税额中抵扣。
根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 （财税 [2008]170号）的相关规定：
自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制 （包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可以根据 《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，凭合法有效的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。
工程物资作为自制 （包括改扩建、安装）固定资产 （这里主要指使用期限超过12个月的机器、设备等，不包括房屋等不动产在建项目）的成本，其进项税额根据上述规定可以从销项税额中抵扣。
（2）用于不动产建设的工程物资的进项税额不得从销项税额中抵扣。
根据 《增值税暂行条例》及其实施条例，不动产在建工程属于非增值税应税项目，而用于非增值税应税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
故，用于建造不动产的工程物资，其进项税不得从销项税额中抵扣。
）
⑷用原材料对外投资（视同销售行为，确认收入，并计算销售税额）
借：
长期股权投资702000
贷：
其他业务收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
结转对外投资材料成本
借：
其他业务成本500000
贷：
原材料500000
⑸销售产品
借：
应收账款468000
贷：
主营业务收入400000[=46800/（1+17%）]
应交税费——应交增值税（销项税额）68000
结转已销产品成本
借：
主营业务成本360000
贷：
库存商品360000
⑹在建工程领用库存商品（注:
视同销售,计算销项税额）
借：
在建工程48500
贷：
库存商品40000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
⑺盘亏材料（仅为计量误差，没有材料实质减少，不做进项税额转出，若为毁损需作进项税额转出）
借：
待处理财产损溢30000
贷：
原材料30000
经批准处理
借：
管理费用30000
贷：
待处理财产损溢30000
⑻交纳本月增值税
借：
应交税费——应交增值税（已交税金）80000
贷：
银行存款80000
⑼转出未交增值税
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）66530
贷：
应交税费——未交增值税66530
进项税额35370元。
销项税额178500元。
进项税额转出3400元。
未交增值税66530元。
第2题：
⑴发出委托加工材料
借：
委托加工物资170000
贷：
原材料170000
⑵支付加工费（注:
工业性劳务计征增值税）
借：
委托加工物资10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款11700
⑶支付受托方代扣代交消费税税额=（170000+10000）/（1-10%）*10%=20000（元）
借：
委托加工物资20000
贷：
银行存款20000
⑷收回委托加工物资
借：
原材料200000（=170
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